論內(nèi)部審計的獨立性

論內(nèi)部審計的獨立性摘要：

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要載體。內(nèi)部審計的獨立性是評價其工作質(zhì)量的重要因素之一。本文通過對內(nèi)部審計獨立性的概念、特點、原則等內(nèi)容的分析，探究內(nèi)部審計的獨立性在實際工作中的運用，為內(nèi)部審計工作的開展提供理論支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；原則；案例分析。

正文：

一、概念

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要載體。內(nèi)部審計的獨立性是其工作質(zhì)量的重要因素之一。內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)獨立進行審計活動的能力，不受限制地提供有關(guān)公司活動的真實評價，即獨立公正，不受干擾。

二、特點

內(nèi)部審計的獨立性表現(xiàn)出以下幾個特點：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該獨立于被審計單位的經(jīng)營管理和控制決策。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該獨立于被審計人員。

3、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該獨立于被審計單位內(nèi)部審計之外的任何其他機構(gòu)或人員。

三、獨立性原則

內(nèi)部審計的獨立性原則主要包括如下三個方面：

1、獨立管理：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位的經(jīng)營管理和控制決策。內(nèi)部審計機構(gòu)的人員應(yīng)獨立于被審計人員。

2、獨立組織：內(nèi)部審計機構(gòu)必須以獨立組織的形式存在，并依據(jù)獨立的理念、目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃來設(shè)定內(nèi)控制度，以支持獨立行使職責(zé)，確保正確性和完整性。

3、獨立行使職責(zé)：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)自主制定審計計劃和工作計劃，自主選定審計對象和確定審計方法。

四、案例分析

在實際工作中，內(nèi)部審計的獨立性往往會受到各種因素的影響，具體表現(xiàn)為：

1、管理層干預(yù)：某公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)了管理層進行了不當(dāng)交易，但是由于管理層刻意壓制內(nèi)部審計部門的報告，內(nèi)部審計報告未被披露。

2、內(nèi)部審計人員身份問題：某公司內(nèi)部審計人員因與被審計對象有親戚或經(jīng)濟利益關(guān)系，導(dǎo)致審計過程的公正性受到質(zhì)疑。

3、組織結(jié)構(gòu)問題：某公司內(nèi)部審計機構(gòu)因為機構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員開展工作時容易受到其他部門或個人的干擾。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計的獨立性是評價其工作質(zhì)量的重要因素之一，也是保證內(nèi)部審計能夠有效開展工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機構(gòu)需要以獨立的理念、目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃來設(shè)定內(nèi)控制度，以支持獨立行使職責(zé)，最終以實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性，確保審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，需要建立完善的內(nèi)部審計管理制度，通過對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、考核等措施，強化內(nèi)部審計人員的獨立性意識，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計的獨立性是為保障內(nèi)部審計工作的針對性、真實性、客觀性和公正性而設(shè)置的。內(nèi)部審計獨立的重要性在于其能夠為企業(yè)建立可靠的內(nèi)部監(jiān)督機制，不斷提高內(nèi)部管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷改善的背景下，內(nèi)部審計的工作正日益受到重視。

在內(nèi)部審計的實際工作中，獨立性恰恰是經(jīng)常遭受挑戰(zhàn)的一個方面。在某些情況下，內(nèi)部審計人員可能會受到來自管理層的壓力，要求他們審計報告的結(jié)論應(yīng)能夠支持管理層的意志；在另外一些情況下，內(nèi)部審計人員可能因身份關(guān)系而失去了其獨立性的判斷力，從而導(dǎo)致審計結(jié)論不真實，失去了內(nèi)部審計的意義。

在這種情況下，內(nèi)部審計的獨立性原則將變得更為重要和關(guān)鍵。獨立管理、獨立組織和獨立行使職責(zé)這三個獨立性原則都應(yīng)得到更加廣泛和深入的理解和應(yīng)用。

獨立管理原則要求內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于被審計單位的經(jīng)營管理和控制決策。具體來說，它是在內(nèi)部審計機構(gòu)體系中獨立運作，由審計人員自主控制，并且不受受審計部門或其他部門的政治或經(jīng)濟壓力等不當(dāng)干擾。這個原則應(yīng)該貫徹于整個審計工作的過程中，從審計計劃的制定、審計范圍的確定，到針對審計結(jié)果的表達和整個審計工作的歸檔。

獨立組織原則要求內(nèi)部審計機構(gòu)必須以獨立的組織形式存在。具體來說，這個原則建立了內(nèi)部審計師職業(yè)地位和獨立身份的法律形式，使其能夠自主行使職責(zé)和權(quán)力。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該有自我保護能力，在正常工作中不會受到其他任何機構(gòu)的不當(dāng)干擾。獨立組織原則也要求內(nèi)部審計部門在工作方式和流程上具有獨立性，能夠自主選擇審計對象，合理規(guī)劃審計工作，使工作不偏向一方面。

獨立行使職責(zé)原則要求內(nèi)部審計人員自主選擇審計的方式、方法，可以自主決定審計的對象、時間和速度。這個原則是內(nèi)部審計獨立性原則的最直接表現(xiàn)形式。按照獨立行使職責(zé)的原則，內(nèi)部審計人員應(yīng)該自主選定內(nèi)部審計對象，自主制定審計計劃，自行確定審計方向和內(nèi)容，以確保審計的獨立性和權(quán)威性。

綜上所述，內(nèi)部審計的獨立性對于一個企業(yè)來說非常重要。以內(nèi)部審計的獨立性原則作為指導(dǎo)方針將有助于確保內(nèi)部審計工作的獨立性，提高其工作的質(zhì)量和效率，更好地實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管控和增值服務(wù)。同時，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的內(nèi)審體系，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強對其獨立性的保護和監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)控機制的全面協(xié)調(diào)和配合，確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。為了確保內(nèi)部審計的獨立性，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境改善的同時，企業(yè)需要實施一些基本的措施：

首先，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的內(nèi)部審計職能體系，包括內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)和范圍等。通過對內(nèi)部審計的職能體系建設(shè)，包括內(nèi)部審計制度、程序、方法等的規(guī)范化，有助于減少人為因素干擾，保障內(nèi)審工作的獨立性和專業(yè)性。

其次，企業(yè)需要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)與考核，提高其專業(yè)素質(zhì)，從而更好地履行內(nèi)部審計的職責(zé)。同時，企業(yè)還應(yīng)該制定內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為準(zhǔn)則，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員在工作中的規(guī)范行為，確保審計報告的客觀、中立和準(zhǔn)確。

第三，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部審計工作的管理和監(jiān)督。具體來說，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)審工作進行常規(guī)性或非常規(guī)的監(jiān)督、引導(dǎo)和評估，以保障內(nèi)審工作的獨立性和專業(yè)性，同時對內(nèi)審過程和結(jié)果進行全面的內(nèi)部和外部審核和評價。

第四，企業(yè)應(yīng)該尊重和支持內(nèi)部審計工作，并建立一個穩(wěn)定、長期的內(nèi)部審計機制。企業(yè)在實際運作過程中，需要為內(nèi)審機制提供足夠的資源與支持，如人員、物質(zhì)和技術(shù)等方面的支持，以保障內(nèi)審工作的進行和發(fā)展。

最后，企業(yè)需要加強內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，從營運管理流程、風(fēng)險管理流程、信息披露機制等多個方面改善內(nèi)部控制環(huán)境，做到事前、事中和事后的管理。只有通過改善內(nèi)部控制環(huán)境，才能使內(nèi)部審計的工作更加高效、有針對性，最終實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理和持續(xù)增值。

總之，內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用日益凸顯，而內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性又是保證其價