探討“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來的影響及對策

探討“營改增〞對鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來的影響及對策2013年8月1日營改增已擴(kuò)展至全國范圍，年底常務(wù)會議又將多個服務(wù)行業(yè)一并納入營改增范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了大部分減輕負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，也實(shí)現(xiàn)了貨物、勞務(wù)的稅務(wù)方面銜接通暢，保證了增值稅鏈條的完整性，也避免了重復(fù)扣繳問題。該通知明確指示從2014年初起，也將鐵路企業(yè)項(xiàng)目一并納入營改增范圍內(nèi)試點(diǎn)中。營業(yè)稅改增值稅的逐漸推廣及完善，優(yōu)化了稅收征管流程，減輕納稅人稅負(fù)水平，一定程度上避免了企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象的發(fā)生。營改增要求納稅人在銷售商品及提供勞務(wù)時，憑借取得的增值稅發(fā)票作為抵扣的依據(jù)，一定程度上比營業(yè)稅的更為嚴(yán)格化及標(biāo)準(zhǔn)化。營業(yè)稅改增值稅這一政策的頒發(fā)，為鐵路區(qū)域的企業(yè)帶來一系列的變化，只有及時協(xié)調(diào)戰(zhàn)略，并積極落實(shí)很好的適應(yīng)“營改增〞政策所帶來的方方面面的變化，嚴(yán)格規(guī)范的進(jìn)行稅收籌劃，才能更好的防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理降低稅收負(fù)擔(dān)。本文將結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作中的實(shí)際情況，針對“營改增〞政策實(shí)行后地鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作運(yùn)行中存在的相關(guān)問題及對策進(jìn)行探討。一、營改增的背景營業(yè)稅改增值稅的政策對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)行最早可追溯到2011年，先是開設(shè)試點(diǎn)單位，后又逐步擴(kuò)大“營改增〞政策的試點(diǎn)范圍及行業(yè)領(lǐng)域。在經(jīng)過一番試點(diǎn)運(yùn)營之后，根據(jù)實(shí)際情況的結(jié)合體現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改增值稅政策是大勢所趨。因此鐵路運(yùn)輸區(qū)域企業(yè)在我們國家的國民體系中是重要的支柱性產(chǎn)業(yè)，實(shí)施“營改增〞對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營將會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，對于推動鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域的企業(yè)相關(guān)改革轉(zhuǎn)制具有重要意義，也間接強(qiáng)化和推進(jìn)了我們國家的稅收政策改革速度。二、“營改增〞政策對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響“營改增〞政策頒布實(shí)施后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)上升。在“營改增〞政策實(shí)施之前，我們國家規(guī)定運(yùn)輸行業(yè)整體的營業(yè)稅稅率為3%，而在“營改增〞政策實(shí)施之后，我們國家將鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收項(xiàng)目納入營業(yè)稅改征增值稅，稅率較原來的3%上升到11%，稅率明顯地幅度提升。從理論上來說，鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域的企業(yè)只要有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額度，在營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后，納稅人就不會有所承擔(dān)的上升稅負(fù)責(zé)任。然而由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)受限，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額根本達(dá)不到預(yù)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在“營改增〞政策落實(shí)后，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)很有增加上升的風(fēng)險(xiǎn)。三、營業(yè)稅改增值稅政策有利于提升市場份額隨著改革開放的不斷深入以及的高速穩(wěn)定增長，我們國家的物流運(yùn)輸行業(yè)較過去來說以達(dá)到高度發(fā)達(dá)的水平，因此，運(yùn)輸行業(yè)的市場競爭異常激烈。針對我們國家的國情來講，鐵路與公路分別占據(jù)著運(yùn)輸業(yè)的大半江山，而相對公路運(yùn)輸來說，鐵路運(yùn)輸優(yōu)勢也是非常明顯的，如數(shù)量龐大、鐵路網(wǎng)遍布全國、安全快捷、不受天氣影響等優(yōu)勢，都是公路運(yùn)輸所不能比擬的，也因此鐵路在運(yùn)輸業(yè)中占據(jù)著不可動搖的地位。但是，近年來，隨著多種運(yùn)輸載體不斷新興并發(fā)展，鐵路運(yùn)輸行業(yè)存在著競爭的沖擊。營業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，可以使得鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域的企業(yè)不再受限于地域限制，與其他運(yùn)輸方式與載體相比，鐵路運(yùn)輸也具備著相同的基礎(chǔ)?！盃I改增〞實(shí)施后帶來的這些變化在一定程度上，不僅增加了運(yùn)輸作業(yè)的盈利，也提升了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在整個運(yùn)輸業(yè)中的市場份額。同時?！盃I改增〞政策實(shí)施后，在購入有形動產(chǎn)時，其購入的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠達(dá)到抵扣銷項(xiàng)稅額度，這樣不僅可以使設(shè)備成本降低，也對鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域企業(yè)的改造以及設(shè)備的更新?lián)Q代具有推動作用，同時加快單位內(nèi)對落后運(yùn)輸設(shè)備的安全改造，這對增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸?shù)陌踩詫哂蟹e極的正面影響。而且，“營改增〞政策的實(shí)施勢必會降低部分老舊落后運(yùn)輸設(shè)備的消耗量，對節(jié)約能源、降低污染都是有正面影響的，最重要的是，“營改增〞政策的實(shí)施也提高了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在整個運(yùn)輸市場中的綜合競爭力。四、“營改增〞在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的存在的問題〔一〕鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域企業(yè)可抵扣的稅項(xiàng)偏少。營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)上升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額才準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣?！捕宠F路運(yùn)輸企業(yè)基層站段獲取增值稅專用發(fā)票的工作積極性有待提高。從當(dāng)前所實(shí)施的我們國家項(xiàng)目預(yù)算的管理制度來看，鐵路局對于基層運(yùn)輸站段是按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際金額來進(jìn)行考核，但是在日常實(shí)際工作中，可能會影響到鐵路運(yùn)輸站段取得增值稅專用發(fā)票的積極性。五、鐵路運(yùn)輸企業(yè)對“營改增〞政策實(shí)施后存在問題的應(yīng)對策略〔一〕加強(qiáng)對鐵路運(yùn)輸企業(yè)區(qū)間成本費(fèi)用的核算。有重大項(xiàng)目需采購時，需嚴(yán)格規(guī)范區(qū)間站段的成本核算，加強(qiáng)對企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要對所屬物資段單位中當(dāng)期的貨物進(jìn)行集中采購，所對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)以及物流環(huán)節(jié)中服務(wù)的應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅的服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，最后由鐵路運(yùn)輸企業(yè)去獲取增值稅專用發(fā)票，并確認(rèn)將“匯繳―進(jìn)項(xiàng)稅額〞的明細(xì)科目進(jìn)行核算，不再單獨(dú)做進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)?！捕车挚鄣南嚓P(guān)規(guī)范管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要對各站段的進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用進(jìn)行規(guī)范管理。企業(yè)的基層站段要嚴(yán)格對增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，同時還要在支出項(xiàng)上增強(qiáng)對增值稅方面進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作的規(guī)范活動開展，在取得增值稅專用發(fā)票后，不得隨意從銷項(xiàng)稅額中去抵扣項(xiàng)目，如單位內(nèi)部集體其他福利的采購或個人消費(fèi)項(xiàng)目等類別。鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域企業(yè)要積極去關(guān)注國家號召，及時獲取最新信息資訊，合理選擇時機(jī)，增加對項(xiàng)目的投入幅度，并積極促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，重視資本的構(gòu)成成本，針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的投入產(chǎn)出比以及資金利用率要充分利用并提高上去?！踩宠F路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部設(shè)立增值稅專用發(fā)票的激勵考核機(jī)制。從我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，經(jīng)濟(jì)體制改革的情況來看，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中實(shí)行“營改增〞政策產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物。從長遠(yuǎn)來看，這一政策的實(shí)施將會降低鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及企業(yè)的運(yùn)營成本，對加強(qiáng)規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理經(jīng)營水平具有積極作用。當(dāng)然，從當(dāng)前“營改增〞政策的的實(shí)施情況來看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對“營改增〞政策的適應(yīng)情形尚屬初級階段，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，存在個別部門或者區(qū)間站段以自我為中心，專注自身利益而失去大局觀，在相應(yīng)環(huán)節(jié)中獲取增值稅專用發(fā)片時省略步驟，積極性不高。為了應(yīng)對這一問題，就必須出臺相應(yīng)的考核激勵制度來嚴(yán)格約束相關(guān)財(cái)務(wù)人員，對按規(guī)定積極獲取增值稅專用發(fā)票的財(cái)務(wù)部門或者單位給予獎勵，并逐漸形成制度。反之，則嚴(yán)加懲處。如此一來，對“營改增〞政策的實(shí)施也會具有積極的推動作用?！菜摹硰?qiáng)化培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。“營改增〞政策實(shí)施后，財(cái)務(wù)人員的工作需要更加嚴(yán)格規(guī)范，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，及時學(xué)習(xí)相關(guān)政策，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及稅務(wù)管理水平?！参濉硰?qiáng)化稅收籌劃，減少稅務(wù)支出。按照財(cái)稅[2013]106號附件2〔關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〕營業(yè)稅改增值稅相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，納稅人如兼有不同稅率及其征收率的銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、提供勞務(wù)的項(xiàng)目，應(yīng)采用分別核算并使用不同稅率或征收率銷售額的方法，未及時分別核算銷售額的企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定方法采用適用稅率或者征收率，從高采用適用稅率。所以，鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域企業(yè)應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部進(jìn)行恰當(dāng)?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營活動、并進(jìn)行合理科學(xué)的安排。最大程度上去提高資金利用率，降低企業(yè)的稅負(fù)。六、結(jié)束語通過本文的分析，盡管營業(yè)稅改增值稅只是國家稅務(wù)方面的政策變動，但是對整個鐵路運(yùn)輸領(lǐng)域企