財務報表人大財務會計四演示文稿

財務報表人大財務會計四版演示文稿當前1頁，總共268頁。第章財務報表人大財務會計四版當前2頁，總共268頁。財務報表的意義1財務報表的構成2財務報表的編制要求3第一節(jié)財務報表概述當前3頁，總共268頁。財務報表的意義企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果企業(yè)的利害關系人（機構）不能直接利用會計記錄有必要對日常會計核算資料進行再處理定期分類調(diào)整、匯總按照一定形式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動過程和結果當前4頁，總共268頁。財務報表的概念企業(yè)財務報表（會計報表）企業(yè)對外提供以日常會計核算資料為主要依據(jù)反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量當前5頁，總共268頁。財務報表的作用企業(yè)的利害關系人利用財務報表了解有關企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流動情況的信息企業(yè)管理者利用財務報表掌握本企業(yè)有關經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流動情況的信息國家有關部門需要各單位提供財務報表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟計劃（預算）完成情況、各種財經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況當前6頁，總共268頁。財務報表的意義1財務報表的構成2財務報表的編制要求3當前7頁，總共268頁。財務報表的構成年度財務報表年度終了對外提供中期財務報表月度、季度、半年度財務報表至少包括資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益（股東權益）變動表附注當前8頁，總共268頁。財務報表的意義1財務報表的構成2財務報表的編制要求3當前9頁，總共268頁。財務報表的編制要求以真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)遵循國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法在編制年度報表前應當全面清查資產(chǎn)、核實債務核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符應當按期結賬當前10頁，總共268頁。應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制報表，做到內(nèi)容完整數(shù)據(jù)真實計算準確財務報表之間、財務報表各項目之間有對應關系的數(shù)字應當相互一致本期數(shù)與上期的有關數(shù)字應當相互銜接當前11頁，總共268頁。第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第六節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注當前12頁，總共268頁。第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的性質和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3資產(chǎn)負債表的編制方法4當前13頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的性質和作用財務狀況表反映了企業(yè)在特定日期的財務狀況當前14頁，總共268頁。編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（資產(chǎn)＝權益）資產(chǎn)所有者權益負債當前15頁，總共268頁。企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負擔的債務（負債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益（所有者權益）企業(yè)未來財務狀況的變動趨勢資產(chǎn)負債表包括的內(nèi)容：當前16頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的性質和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3資產(chǎn)負債表的編制方法4當前17頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程度：由高到低負債流動負債非流動負債按到期日：由近及遠所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減當前18頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的性質和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3資產(chǎn)負債表的編制方法4當前19頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的格式賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式示例在我國應用最廣垂直式（上下列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式按照“資產(chǎn)－負債＝所有者權益”的等式按照“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金”和“營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權益”的等式當前20頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的格式：垂直式1當前21頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的格式：垂直式2當前22頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的格式：垂直式3當前23頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表的性質和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3資產(chǎn)負債表的編制方法4當前24頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計算填列根據(jù)若干明細科目余額計算填列根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列資產(chǎn)負債表的編制方法當前25頁，總共268頁。直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)其他應收款固定資產(chǎn)清理短期借款應付票據(jù)應付職工薪酬實收資本資本公積……當前26頁，總共268頁。根據(jù)若干總賬科目余額計算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計算未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算當前27頁，總共268頁。根據(jù)若干明細科目余額計算填列當前28頁，總共268頁。根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應收款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列一年內(nèi)到期的非流動負債長期借款應付債券長期應付款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列當前29頁，總共268頁。第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第六節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注當前30頁，總共268頁。

利潤表的性質和作用1

利潤表的格式2第三節(jié)利潤表當前31頁，總共268頁。利潤表的性質和作用反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額當前32頁，總共268頁。利用利潤表評價企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率分析企業(yè)的盈利能力預測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢當前33頁，總共268頁。編制利潤表，要重點解決以下兩個方面的問題正確確定當期收入與費用對于營業(yè)收入，只有當企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務已經(jīng)提供，才能確認為本期的營業(yè)收入在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時確認營業(yè)收入力求保持投入資本的完整在通貨膨脹嚴重時期，有必要按物價指數(shù)進行調(diào)整當前34頁，總共268頁。

利潤表的性質和作用1

利潤表的格式2當前35頁，總共268頁。利潤表的格式利潤表是時期表，表的名稱下面應該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式單步式當前36頁，總共268頁。利潤表的格式：多步式利潤表多步式利潤表將日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收入和費用項目與在該過程外發(fā)生的收入和費用分開劃分的標準要看一個項目是否關系到評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力經(jīng)常重復發(fā)生的收入和費用項目，是預測企業(yè)未來的基礎偶然發(fā)生的收入和費用項目，不能作為預測的依據(jù)將偶然事項產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預測價值當前37頁，總共268頁。凈利潤＝利潤總額－所得稅費用多步式利潤表的編制原理利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益多步式利潤表示例當前38頁，總共268頁。利潤表的格式：單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。當前39頁，總共268頁。當前40頁，總共268頁。第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第七節(jié)附注當前41頁，總共268頁。資料見書〔例12－3〕。

點擊鏈接參考編制過程。第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例當前42頁，總共268頁。第七節(jié)附注第六節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第三節(jié)利潤表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述當前43頁，總共268頁。第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例5當前44頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的性質和作用企業(yè)的財務目標主要有：獲取利潤、維持償債能力企業(yè)的報表使用者需要了解：企業(yè)的獲利能力與償債能力導致企業(yè)償債能力發(fā)生變動的原因企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系經(jīng)營活動對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響企業(yè)在本會計期內(nèi)發(fā)生了哪些理財活動，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響當前45頁，總共268頁。利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動的成果可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動中獲得了多少可供周轉使用的現(xiàn)金能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益但：不能說明籌資活動與投資活動提供或運用了多少現(xiàn)金不予反映不涉及損益問題的重要理財活動當前46頁，總共268頁。資產(chǎn)負債表：反映某一特定日期的財務狀況可以顯示企業(yè)是否具有償債能力但：不能反映財務狀況的變動雖然比較兩個或兩個以上的資產(chǎn)負債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財務狀況的變動但：不能說明變動的原因可見，利潤表和資產(chǎn)負債表雖然能夠為報表使用者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報表使用者的其他需要當前47頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表用來提供企業(yè)有關現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動當前48頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例5當前49頁，總共268頁。1234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資現(xiàn)金等價物的支付能力與現(xiàn)金差別不大，期限短通常是指從購買日起3個月內(nèi)到期現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎編制現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物當前50頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例5當前51頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的分類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當前52頁，總共268頁。流出流出流出流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入當前53頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例5當前54頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制原理資產(chǎn)＝負債＋所有者權益現(xiàn)金＋非現(xiàn)金資產(chǎn)＝負債＋所有者權益現(xiàn)金＝負債＋所有者權益－非現(xiàn)金資產(chǎn)當前55頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當前56頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資編制方法：直接法間接法當前57頁，總共268頁。直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量當前58頁，總共268頁。收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的稅費返還銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金當前59頁，總共268頁。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期的預收款包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法當前60頁，總共268頁。直接法當前61頁，總共268頁。收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各項稅費增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅教育費附加返還需要分析“應交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額直接法當前62頁，總共268頁。收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入罰款收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價值大的現(xiàn)金流入應單列項目反映需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定直接法當前63頁，總共268頁。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項本期預付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直接法當前64頁，總共268頁。直接法當前65頁，總共268頁。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”直接法當前66頁，總共268頁。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金下列項目，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等直接法當前67頁，總共268頁。支付的各項稅費反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金，包括：教育費附加礦產(chǎn)資源補償費印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船使用稅預繳的營業(yè)稅等不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等本項目的金額通過分析“應交稅費”科目下屬的各明細科目的借方發(fā)生額計算得到直接法當前68頁，總共268頁。支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費業(yè)務招待費現(xiàn)金支出支付的保險費等其他價值較大的現(xiàn)金流出（單列項目反映）直接法當前69頁，總共268頁。直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量當前70頁，總共268頁。以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤表：權責發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法附注示例間接法當前71頁，總共268頁。1234實際沒有支付現(xiàn)金的費用間接法：需要調(diào)整的項目實際沒有收到現(xiàn)金的收益不屬于經(jīng)營活動的損益經(jīng)營性應收應付項目的增減變動當前72頁，總共268頁。“計提的資產(chǎn)減值準備”反映企業(yè)本期計提的各項資產(chǎn)的減值準備可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列“固定資產(chǎn)折舊”反映本期計提的折舊可根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法當前73頁，總共268頁?！盁o形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”分別反映企業(yè)本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法當前74頁，總共268頁?！按龜傎M用減少（減：增加）”反映企業(yè)本期待攤費用的減少可根據(jù)資產(chǎn)負債表上“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號列示間接法當前75頁，總共268頁。“預提費用增加（減：減少）”反映企業(yè)本期預提費用的增加可根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號列示間接法當前76頁，總共268頁?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列如為凈收益，以“－”號填列間接法當前77頁，總共268頁。“固定資產(chǎn)報廢損失”反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列間接法當前78頁，總共268頁?！肮蕛r值變動損失”反映企業(yè)本期公允價值變動凈損失可根據(jù)利潤表上的“公允價值變動收益”項目的數(shù)字填列如為凈收益，以“－”號填列間接法當前79頁，總共268頁?！柏攧召M用”反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于籌資活動或投資活動的財務費用可根據(jù)“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列如為收益，以“－”號填列間接法當前80頁，總共268頁?！巴顿Y損失（減：收益）”反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失可根據(jù)利潤表上“投資收益”項目的數(shù)字填列如為投資收益，以“－”號填列間接法當前81頁，總共268頁?！斑f延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負債”分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負債增加可分別根據(jù)資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅負債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額－“遞延所得稅負債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額－間接法當前82頁，總共268頁?！按尕浀臏p少（減：增加）”反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加）可根據(jù)資產(chǎn)負債表上“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列間接法當前83頁，總共268頁?！敖?jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）應收賬款應收票據(jù)其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分應收的增值稅銷項稅額等間接法當前84頁，總共268頁?！敖?jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）應付賬款應付票據(jù)應交稅費其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分應付的增值稅進項稅額等間接法當前85頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當前86頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括：不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產(chǎn)的購建與處置無形資產(chǎn)的購置與處置等當前87頁，總共268頁。收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金當前88頁，總共268頁?！笆栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金長期債權投資收回的利息除外當前89頁，總共268頁?！叭〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等當前90頁，總共268頁?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額當前91頁，總共268頁?！笆盏降钠渌c投資活動有關的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收入價值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項目反映）當前92頁，總共268頁?！百徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費上述兩項在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨反映根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列當前93頁，總共268頁?！巴顿Y所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)對外進行權益投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費等附加費用可根據(jù)“長期股權投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列當前94頁，總共268頁?！巴顿Y所支付的現(xiàn)金”企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的債券利息，應在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映收回購買股票和債券時支付的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券的利息，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映當前95頁，總共268頁。“支付的其他與投資有關的現(xiàn)金”反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨列示）當前96頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當前97頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金當前98頁，總共268頁?！皟斶€債務所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導致的現(xiàn)金流出企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列當前99頁，總共268頁?！胺峙涔衫?、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列當前100頁，總共268頁?！爸Ц兜钠渌c籌資活動有關的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動的有關現(xiàn)金流出捐贈現(xiàn)金支出價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨反映）當前101頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況當前102頁，總共268頁。附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相當于提供按間接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量當前103頁，總共268頁。附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法A債務轉為資本2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資B1年內(nèi)到期的可轉換公司債券C融資租入固定資產(chǎn)當前104頁，總共268頁。附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額＋現(xiàn)金等價物的期末余額－現(xiàn)金等價物的期初余額3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況當前105頁，總共268頁。如果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補充資料只需反映以下兩項內(nèi)容：間接法1不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資2現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況當前106頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的性質和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例5當前107頁，總共268頁。工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例當前108頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿為手段以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎逐項進行分析編制調(diào)整分錄當前109頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表工作底稿結構完整底稿示例當前110頁，總共268頁。運用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應項目123根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項目的借貸金額計算確定各項目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表核對調(diào)整分錄：三個相等45當前111頁，總共268頁。1涉及利潤表中的收入、費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權益項目，將權責發(fā)生制下的收入與費用轉換為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出2涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量3涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，將利潤表中與投資和籌資活動有關的收入和費用轉換為相關的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動或籌資活動產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量調(diào)整分錄的種類當前112頁，總共268頁。調(diào)整分錄在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關項目借記表明現(xiàn)金流入貸記表明現(xiàn)金流出當前113頁，總共268頁。直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量當前114頁，總共268頁。231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟當前115頁，總共268頁。231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄過數(shù)當前116頁，總共268頁。231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表編制步驟當前117頁，總共268頁。232對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制調(diào)整分錄當前118頁，總共268頁。（1）分析調(diào)整營業(yè)收入分析本期所確認的營業(yè)收入，對應哪些非現(xiàn)金項目借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金應收賬款貸：營業(yè)收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應收票據(jù)編制調(diào)整分錄當前119頁，總共268頁。（2）分析調(diào)整營業(yè)成本分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關系，購買商品支付的現(xiàn)金還應包括支付的增值稅進項稅額本項目只是初步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎上，將應付票據(jù)的減少數(shù)、應付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”編制調(diào)整分錄當前120頁，總共268頁。（2）分析調(diào)整營業(yè)成本借：營業(yè)成本應交稅費——應交增值稅（進項稅額）應付票據(jù)應付賬款存貨貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金預付賬款（暫未考慮進項稅額）編制調(diào)整分錄當前121頁，總共268頁。（3）調(diào)整本年營業(yè)稅費暫且將本期所確認的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項稅費”的現(xiàn)金流出如有必要，后面再在此基礎上作進一步調(diào)整，確定“支付的各項稅費”的準確金額借：營業(yè)稅金及附加貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的各項稅費編制調(diào)整分錄當前122頁，總共268頁。（4）計算銷售費用付現(xiàn)暫且將本期確認的銷售費用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”后面再在此基礎上作進一步的調(diào)整借：銷售費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前123頁，總共268頁。（5）調(diào)整本期確認的管理費用暫且將本期確認的管理費用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”后面再在此基礎上作進一步的調(diào)整借：管理費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前124頁，總共268頁。（6）分析調(diào)整財務費用借：財務費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金預提費用長期借款編制調(diào)整分錄當前125頁，總共268頁。（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失的確認，不涉及現(xiàn)金流量借：資產(chǎn)減值損失貸：應收賬款（壞賬準備）存貨（跌價準備）固定資產(chǎn)（減值準備）編制調(diào)整分錄當前126頁，總共268頁。（8）分析調(diào)整公允價值變動收益公允價值變動收益的確認，不涉及現(xiàn)金流量借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價值變動收益編制調(diào)整分錄當前127頁，總共268頁。（9）分析調(diào)整投資收益“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借：投資活動現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金貸：投資收益編制調(diào)整分錄當前128頁，總共268頁。（10）分析調(diào)整營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)（累計折舊）固定資產(chǎn)（減值準備）貸：固定資產(chǎn)（原價）編制調(diào)整分錄當前129頁，總共268頁。（11）分析調(diào)整所得稅所得稅費用的確認，不直接涉及現(xiàn)金流量借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債應交稅費編制調(diào)整分錄當前130頁，總共268頁。（12）分析調(diào)整壞賬準備所得稅費用的確認，不直接涉及現(xiàn)金流量借：應收賬款（壞賬準備）貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前131頁，總共268頁。（13）分析調(diào)整待攤費用借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金貸：待攤費用編制調(diào)整分錄當前132頁，總共268頁。（14）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資活動現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在建工程編制調(diào)整分錄當前133頁，總共268頁。（15）分析調(diào)整本期計提的折舊借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）

編制調(diào)整分錄當前134頁，總共268頁。（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程工程物資貸：投資活動現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長期借款——應付利息

編制調(diào)整分錄當前135頁，總共268頁。（17）分析調(diào)整無形資產(chǎn)分析“無形資產(chǎn)”項目的變動，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務，是否伴隨有響應的現(xiàn)金流出和流入借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金貸：無形資產(chǎn)（累計攤銷）編制調(diào)整分錄當前136頁，總共268頁。（18）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出貸：投資活動現(xiàn)金流量——支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前137頁，總共268頁。（19）分析調(diào)整長期待攤費用借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金貸：長期待攤費用編制調(diào)整分錄當前138頁，總共268頁。（20）分析調(diào)整短期借款看“短期借款”項目有無增減變動，是否有相應的現(xiàn)金流入或流出借：短期借款貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前139頁，總共268頁。（21）分析調(diào)整應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金貸：應付職工薪酬編制調(diào)整分錄當前140頁，總共268頁。（22）分析調(diào)整應交稅費該項目的調(diào)整比較復雜，與前述有關項目的聯(lián)系緊密，且不止有一個項目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式借：應交稅費貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的各項稅費（增值稅）——支付的各項稅費（所得稅）編制調(diào)整分錄當前141頁，總共268頁。（23）分析調(diào)整預提費用借：預提費用貸：籌資活動現(xiàn)金流量——分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄當前142頁，總共268頁。（24）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動負債借：1年內(nèi)到期的非流動負債貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務所支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：1年內(nèi)到期的非流動負債編制調(diào)整分錄當前143頁，總共268頁。（25）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金貸：長期借款編制調(diào)整分錄當前144頁，總共268頁。（26）結轉凈利潤借：凈利潤貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄當前145頁，總共268頁。（27）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤貸：盈余公積應付股利編制調(diào)整分錄當前146頁，總共268頁。（28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄當前147頁，總共268頁。（29）結轉損益借：營業(yè)收入公允價值變動收益投資收益貸：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用凈利潤編制調(diào)整分錄當前148頁，總共268頁。231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表編制步驟當前149頁，總共268頁。233編制現(xiàn)金流量表（1/5）編制現(xiàn)金流量表當前150頁，總共268頁。233編制現(xiàn)金流量表（2/5）在編制現(xiàn)金流量表時，要區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量，因而在分析調(diào)整有關資產(chǎn)負債表與利潤表項目時，要區(qū)分經(jīng)營性應收、應付項目與非經(jīng)營性應收、應付項目。有一部分應收、應付項目具有混合性質，既可能反映經(jīng)營性應收、應付項目的內(nèi)容，也反映與非經(jīng)營性應收、應付項目的內(nèi)容應收票據(jù)、應付票據(jù)、應付職工薪酬當前151頁，總共268頁。233編制現(xiàn)金流量表（3/5）現(xiàn)金流量表示例當前152頁，總共268頁。233編制現(xiàn)金流量表（4/5）企業(yè)在采用直接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的情況下，還應當采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息當前153頁，總共268頁。233編制現(xiàn)金流量表（5/5）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量示例當前154頁，總共268頁。直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量當前155頁，總共268頁。21結轉利潤表中“凈利潤”調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用以及營業(yè)外收支其他各項目的分析調(diào)整無明確的先后順序工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕編制步驟當前156頁，總共268頁。（1）結轉本期凈利潤借：凈利潤貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄當前157頁，總共268頁。（2）分析調(diào)整計提的資產(chǎn)減值準備借：凈利潤調(diào)整——計提的資產(chǎn)減值準備貸：應收賬款（壞賬準備）存貨（跌價準備）固定資產(chǎn)（減值準備）編制調(diào)整分錄當前158頁，總共268頁。（3）分析調(diào)整計提的固定資產(chǎn)折舊借：凈利潤調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）編制調(diào)整分錄當前159頁，總共268頁。（4）分析調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷借：凈利潤調(diào)整——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)（累計攤銷）編制調(diào)整分錄當前160頁，總共268頁。（5）分析調(diào)整長期待攤費用攤銷借：凈利潤調(diào)整——長期待攤費用攤銷貸：長期待攤費用編制調(diào)整分錄當前161頁，總共268頁。（6）調(diào)整待攤費用減少借：凈利潤調(diào)整——待攤費用減少貸：待攤費用編制調(diào)整分錄當前162頁，總共268頁。（7）調(diào)整處置固定資產(chǎn)損失借：凈利潤調(diào)整——處置固定資產(chǎn)損失投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)（累計折舊）固定資產(chǎn)（減值準備）貸：固定資產(chǎn)（原價）編制調(diào)整分錄當前163頁，總共268頁。（8）調(diào)整公允價值變動收益借：交易性金融資產(chǎn)貸：凈利潤調(diào)整——公允價值變動收益編制調(diào)整分錄當前164頁，總共268頁。（9）調(diào)整財務費用借：凈利潤調(diào)整——財務費用貸：應收票據(jù)預提費用長期借款編制調(diào)整分錄當前165頁，總共268頁。（10）調(diào)整投資收益借：投資活動現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金貸：凈利潤調(diào)整——投資收益編制調(diào)整分錄當前166頁，總共268頁。（11）調(diào)整遞延所得稅負債借：凈利潤調(diào)整——遞延所得稅負債增加貸：遞延所得稅負債編制調(diào)整分錄當前167頁，總共268頁。（12）存貨增加借：存貨貸：凈利潤調(diào)整——存貨增加編制調(diào)整分錄當前168頁，總共268頁。（13）經(jīng)營性應收項目減少涉及應收賬款、應收票據(jù)與應付賬款借：凈利潤調(diào)整——經(jīng)營性應收項目的減少應收賬款貸：應收票據(jù)預付賬款編制調(diào)整分錄當前169頁，總共268頁。（14）經(jīng)營性應付項目減少涉及應付賬款、應付票據(jù)、應交稅費與應付福利費借：應付賬款應付票據(jù)貸：凈利潤調(diào)整——經(jīng)營性應付項目的減少應交稅費編制調(diào)整分錄當前170頁，總共268頁。（15）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資活動現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金在建工程編制調(diào)整分錄當前171頁，總共268頁。（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程工程物資貸：投資活動現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金長期借款（應付利息）編制調(diào)整分錄當前172頁，總共268頁。（17）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出貸：投資活動現(xiàn)金流量——支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄當前173頁，總共268頁。（18）分析調(diào)整短期借款借：短期借款貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務所支付的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄當前174頁，總共268頁。（19）分析調(diào)整預提費用借：預提費用貸：籌資活動現(xiàn)金流量——分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄當前175頁，總共268頁。（20）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動負債借：1年內(nèi)到期的非流動負債貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務所支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：1年內(nèi)到期的非流動負債編制調(diào)整分錄當前176頁，總共268頁。（21）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金貸：長期借款編制調(diào)整分錄當前177頁，總共268頁。（22）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤貸：盈余公積應付股利編制調(diào)整分錄當前178頁，總共268頁。（23）調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄當前179頁，總共268頁。工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例當前180頁，總共268頁?，F(xiàn)金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法以T形賬戶為手段以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎逐項進行分析編制調(diào)整分錄當前181頁，總共268頁。T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，并與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)為所有的非現(xiàn)金項目分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入該科目以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄123根據(jù)大的“現(xiàn)金及等價物”T形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應當一致45當前182頁，總共268頁。T形賬戶當前183頁，總共268頁。第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務報表概述第七節(jié)附注當前184頁，總共268頁。所有者權益變動表的性質和作用1所有者權益變動表的編制2第六節(jié)所有者權益變動表當前185頁，總共268頁。所有者權益變動表的性質和作用1所有者權益變動表的編制2當前186頁，總共268頁。所有者權益變動表的性質和作用所有者權益變動表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構成所有者權益的各組成部分的增減變動情況在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點當前187頁，總共268頁。1因資本業(yè)務而導致所有者權益總額發(fā)生變動的項目，即所有者投入資本和向所有者分配利潤2所有者權益項目內(nèi)部的變動，例如，提取盈余公積3綜合收益導致的所有者權益的變動反映三個方面的內(nèi)容當前188頁，總共268頁。1直接計入所有者權益的利得和損失綜合收益的構成2凈利潤當前189頁，總共268頁。所有者權益變動表的性質和作用1所有者權益變動表的編制2當前190頁，總共268頁。所有者權益變動表的編制應當根據(jù)下列項目分情況填列當期凈利潤直接計入所有者權益的利得和損失項目所有者投入資本向所有者分配利潤提取盈余公積當前191頁，總共268頁。直接計入當期損益的利得和損失應包含在凈利潤中直接計入所有者權益的利得和損失應單列項目反映可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額……當前192頁，總共268頁。所有者權益變動表的格式所有者權益變動表（完整）示例所有者權益變動表（簡表）示例當前193頁，總共268頁。當前194頁，總共268頁。第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權益變動表第一節(jié)財務報表概述第七節(jié)附注當前195頁，總共268頁。附注的性質和作用1附注的內(nèi)容2第七節(jié)附注當前196頁，總共268頁。附注的性質和作用1附注的內(nèi)容2當前197頁，總共268頁。附注的性質和作用附注是財務報表不可或缺的組成部分附注相對于報表而言，同樣具有重要性報表使用者應當全面閱讀附注了解企業(yè)的財務狀況了解企業(yè)的經(jīng)營成果了解企業(yè)的現(xiàn)金流量附注應當按照一定的結構進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息當前198頁，總共268頁。附注的性質和作用1附注的內(nèi)容2當前199頁，總共268頁。1企業(yè)的基本情況2財務報表的編制基礎3遵循企業(yè)會計準則的聲明附注的內(nèi)容報表附注中至少應披露下列內(nèi)容當前200頁，總共268頁。4重要會計政策和會計估計5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6重要報表項目的說明報表附注中至少應披露下列內(nèi)容當前201頁，總共268頁。7或有和承諾事項的說明8資產(chǎn)負債表日后事項的說明9關聯(lián)方關系及其交易的說明報表附注中至少應披露下列內(nèi)容當前202頁，總共268頁。1企業(yè)的注冊地、組織形式和總部地址2企業(yè)的業(yè)務性質和主要經(jīng)營活動3母公司以及集團最終母公司的名稱報表附注中至少應披露下列內(nèi)容1企業(yè)的基本情況4財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日當前203頁，總共268頁。1會計年度2記賬本位幣3會計計量所運用的計量基礎報表附注中至少應披露下列內(nèi)容4現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成2財務報表的編制基礎當前204頁，總共268頁。1明確說明編制財務報表符合企業(yè)會計準則體系的要求2真實、公允地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量報表附注中至少應披露下列內(nèi)容3遵循企業(yè)會計準則的聲明當前205頁，總共268頁。1披露重要的會計政策和會計估計2披露會計政策的確定依據(jù)3披露會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素的確定依據(jù)報表附注中至少應披露下列內(nèi)容4重要會計政策和會計估計說明判斷“重要”與否，應考慮與會計政策或會計估計相關項目的性質和金額當前206頁，總共268頁。1確定發(fā)出存貨成本所采用的方法2可變現(xiàn)凈值的確定方法3存貨跌價準備的計提方法報表附注中至少應披露下列內(nèi)容存貨4重要會計政策和會計估計當前207頁，總共268頁。1固定資產(chǎn)的確認條件和計量基礎2固定資產(chǎn)的折舊方法報表附注中至少應披露下列內(nèi)容固定資產(chǎn)4重要會計政策和會計估計當前208頁，總共268頁。1使用壽命有限的無形資產(chǎn)使用壽命的估計情況2使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命不確定的判斷依據(jù)3無形資產(chǎn)的攤銷方法報表附注中至少應披露下列內(nèi)容無形資產(chǎn)4重要會計政策和會計估計4企業(yè)判斷無形資產(chǎn)項目支出滿足資本化條件的依據(jù)當前209頁，總共268頁。1資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法2可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額確定的，確定公允價值減去處置費用后的凈額的方法、所采用的各關鍵假設及其依據(jù)3可收回金額按照資產(chǎn)組預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預計未來現(xiàn)金流量的各關鍵假設及其依據(jù)報表附注中至少應披露下列內(nèi)容資產(chǎn)減值4重要會計政策和會計估計4分攤商譽到不同資產(chǎn)組采用的關鍵假設及其依據(jù)當前210頁，總共268頁。權益工具公允價值報表附注中至少應披露下列內(nèi)容股份支付4重要會計政策和會計估計當前211頁，總共268頁。收入確認所采用的會計政策，包括確定提供勞務交易完工進度的方法報表附注中至少應披露下列內(nèi)容收入4重要會計政策和會計估計當前212頁，總共268頁。確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)報表附注中至少應披露下列內(nèi)容所得稅4重要會計政策和會計估計當前213頁，總共268頁。1會計政策變更的性質、內(nèi)容和原因2當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額3會計政策變更無法進行追溯調(diào)整的事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況報表附注中至少應披露下列內(nèi)容5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（1/3）當前214頁，總共268頁。4會計估計變更的內(nèi)容和原因5會計估計變更對當期和未來期間的影響金額6會計估計變更的影響數(shù)不能確定的事實和原因報表附注中至少應披露下列內(nèi)容5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（2/3）當前215頁，總共268頁。7前期差錯的性質8各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；前期差錯對當期財務報表也有影響的，還應披露當期財務報表中受影響的項目名稱和金額9前期差錯無法進行追溯重述的事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體情況報表附注中至少應披露下列內(nèi)容5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（3/3）當前216頁，總共268頁。1應盡可能以列表形式披露重要報表項目的構成或當期增減變動情況2對重要報表項目的明細說明應當按資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的順序以及報表項目列示的順序進行披露，應當以文字和數(shù)字描述相結合進行披露，并與報表項目相互參照報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目的說明當前217頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明貨幣資金當前218頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明應收款項（1/2）1說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并說明下列事項：以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬的比較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性本年度實際沖銷的應收款項及其理由，實際沖銷的關聯(lián)交易產(chǎn)生的應收賬款應單獨披露當前219頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明應收款項（2/2）2應收賬款、預付賬款、其他應收款分別計提的壞賬準備。當前220頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明交易性金融資產(chǎn)當前221頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明存貨（1/2）1本期存貨跌價準備計提和轉回的原因2用于擔保的存貨的賬面價值3存貨的具體構成當前222頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明存貨（2/2）當前223頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明待攤費用當前224頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明持有至到期投資當前225頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明長期股權投資（1/3）1投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響以上的，應披露被投資單位清單及其主要財務信息當前226頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明長期股權投資（2/3）2如果被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制，應披露該受限制的具體情況、原因、期限等3按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位的長期權益減記至零以后，如果仍存在賬外備查登記的額外損失，應披露該額外損失的累計金額及當期未予確認的金額當前227頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明長期股權投資（3/3）4如果投資合同或協(xié)議中約定，對于被投資單位發(fā)生的虧損，投資企業(yè)除了已投入資本及其他實質上構成投資的權益外，還應承擔其他彌補義務的，應披露：合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營情況估計能承擔該部分義務的情況當前228頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明長期應收款當前229頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明固定資產(chǎn)（1/5）（1）固定資產(chǎn)的分類、使用壽命、預計凈殘值當前230頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明固定資產(chǎn)（2/5）（2）各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準備累計金額當前231頁，總共268頁。當前232頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明固定資產(chǎn)（4/5）（3）對固定資產(chǎn)所有權的限制及其金額和用于債務擔保的固定資產(chǎn)賬面價值當前233頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明固定資產(chǎn)（5/5）（4）準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等當前234頁，總共268頁。報表附注中至少應披露下列內(nèi)容6重要報表項目說明無形資產(chǎn)（1/4）1每一類無形資產(chǎn)的名稱及取得方式（外購或內(nèi)部開發(fā)）2每一類無形資產(chǎn)的使用壽命情況對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命構成使用壽命的產(chǎn)量等類似