財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第11號工程項目

財政部會計司解讀公司內(nèi)部控制配套引導(dǎo)第11號工程項目增強風險管控保證工程質(zhì)量——財政部會計司解讀《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第11號——工程項目》工程項目是公司自行或許拜托其余單位進行的建筑、安裝活動。重要工程項目常常表現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和中長久發(fā)展規(guī)劃，關(guān)于提高公司重生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促使公司可連續(xù)發(fā)展擁有要點作用。國有及國有控股大型企業(yè)的重要工程項目，在調(diào)整經(jīng)濟構(gòu)造、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促使產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步中更是舉足輕重。同時應(yīng)該看到，因為工程項目投入資源多、占用資本大、建設(shè)工期長、波及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系盤根錯節(jié)，構(gòu)成經(jīng)濟犯法和腐敗問題的“高危區(qū)”?，F(xiàn)實中，工程資本高估冒算，招招標環(huán)節(jié)的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及有關(guān)經(jīng)濟犯法和腐敗事例時有發(fā)生，引起社會各界對工程領(lǐng)域的責備和關(guān)注。針對工程項目的特色和存在的問題，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第11號——工程項目》全面梳理了立項、設(shè)計、招標、建設(shè)和完工查收等主要流程（見圖1），找出各流程環(huán)節(jié)的主要風險，并提出了相應(yīng)的管控措施。一、工程立項工程立項屬于項目決議過程，是對擬建項目的必需性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對不一樣建設(shè)方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷和決定的過程。立項決議正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)成敗。（一）工程立項流程工程立項階段的主要工作包含編制項目建議書、可行性研究、項目評估和決議，詳細流程見圖2。（二）工程立項環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施1．編制項目建議書項目建議書是公司（項目建設(shè)單位）依據(jù)工程投資意愿、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃等提出的建設(shè)某一工程項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性整體假想。關(guān)于非重要項目，也能夠不編制項目建議書，但仍需展開可行性研究。項目建議書的內(nèi)容一般包含：（1）項目的必需性和依照；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地址的初步假想；（3）投資估量、資本籌備方案假想；（4）項目的進度安排；（5）經(jīng)濟成效和社會效益的初步預(yù)計；（6）環(huán)境影響的初步評論等。項目建議書編制達成后，應(yīng)報公司決議機構(gòu)審議贊同，并視法例要乞降詳細狀況報有關(guān)政府部門審批或存案。該環(huán)節(jié)的主要風險是：投資意愿與國家產(chǎn)業(yè)政策和公司發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完好，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標準不明確，項目投資估量和進度安排不協(xié)調(diào)。主要管控措施：第一，公司應(yīng)該明確投資剖析、編制和評審項目建議書的職責分工。第二，公司應(yīng)該全面認識所處行業(yè)和地域的有關(guān)政策規(guī)定，以法律法例和政策規(guī)定為依照，聯(lián)合實質(zhì)建設(shè)條件和經(jīng)濟環(huán)境變化趨向，客觀剖析投資時機，確立工程投資意愿。第三，公司應(yīng)該依據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，聯(lián)合本公司實質(zhì)，規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對工程質(zhì)量標準、投資規(guī)模和進度計劃等進行剖析論證，做到協(xié)調(diào)均衡。第四，關(guān)于專業(yè)性較強和較為復(fù)雜的工程項目，能夠拜托專業(yè)機構(gòu)進行工程投資剖析，編制項目建議書。第五，公司決議機構(gòu)應(yīng)該對項目建議書進行集體審議，必需時，能夠成立專家組或拜托專業(yè)機構(gòu)進行評審；擔當評審任務(wù)的專業(yè)機構(gòu)不得參加項目建議書的編制。第六，依據(jù)國家規(guī)定應(yīng)該報批的項目建議書一定實時報批并獲得有效批文。2．可行性研究公司應(yīng)該依據(jù)經(jīng)贊同的項目建議書展開可行性研究、

編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾娴闹饕獌?nèi)容包含：（1）項目概略；（2）項目建設(shè)的必需性和市場展望；（3）項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項目外面配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資本根源；（8）經(jīng)濟、社會效益；（9）項目建設(shè)周期及進度安排；（10）招招標法例定的有關(guān)內(nèi)容等。項目建議書和可行性研究報告中的投資估量，是項目立項的重要依照，也是研究、剖析項目投資經(jīng)濟成效的重要條件?？尚行匝芯繄蟾嬉唤?jīng)贊同，投資估量就是詳細項目投資的最高限額，其偏差一般應(yīng)控制在10%之內(nèi)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺少可行性研究，或可行性研究流于形式，以致決議不妥，難以實現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能以致項目失?。豢尚行匝芯康纳疃冗_不到質(zhì)量標準和實質(zhì)要求，沒法為項目決議供給充分、靠譜的依照；主要管控措施：第一，公司應(yīng)該依據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本公司實質(zhì)，確立可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。第二，拜托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究的，應(yīng)該擬訂專業(yè)機構(gòu)的選擇標準，保證可行性研究科學(xué)、正確、公正。在選擇專業(yè)機構(gòu)時，應(yīng)該要點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和名譽、專業(yè)人員素質(zhì)、有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗等。第三，確實做到投資、質(zhì)量和進度控制的有機一致，即技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性要有機聯(lián)合。建設(shè)標準要切合公司實質(zhì)狀況和財力、物力的承受能力，技術(shù)要先進合用，關(guān)于擬采納的工藝，既要考慮其對產(chǎn)質(zhì)量量的提高作用，又要考慮公司營銷狀況和走勢，防止盲目追求技術(shù)先從而造成投資損失浪費。3．項目評審與決議可行性研究報告形成后，公司應(yīng)該組織有關(guān)部門或拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，對可行性研究報告進行全面審察和評論，提出評審建議，作為項目決議的重要依照。該環(huán)節(jié)的主要風險是：項目評審流于形式，誤導(dǎo)項目決議；權(quán)限配置不合理，或許決議程序不規(guī)范，以致決議失誤，給公司帶來巨大經(jīng)濟損失。主要管控措施：第一，公司應(yīng)該組建項目評審組或拜托擁有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審。項目評審構(gòu)成員不得參加可行性研究，拜托專業(yè)機構(gòu)進行評審的，該專業(yè)機構(gòu)不得參加項目可行性研究；評審構(gòu)成員應(yīng)該熟習工程業(yè)務(wù)，并擁有較寬泛的代表性；評審組的決議體制不可以簡單采納“少量聽從多半”原則，而要充分兼顧項目投資、質(zhì)量、進度各方面的不一樣建議；項目評審應(yīng)推行問責制，評審構(gòu)成員要對其出具的評審建議擔當責任。第二，在項目評審中，要要點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資本籌備、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面狀況，核實有關(guān)資料的根源和獲得門路能否真切、靠譜，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入剖析和全面論證。第三，公司應(yīng)該依照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決議，決議過程一定有完好的書面記錄，并推行決議責任追查制度。重要工程項目，應(yīng)該報經(jīng)董事會或許近似決議機構(gòu)集體審議贊同，任何個人不得獨自決議或許私自改變集體決議建議，防備出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。工程項目立項后、正式施工前，建設(shè)單位（為同后文中出現(xiàn)的設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位等區(qū)分，下文中將一律以“建設(shè)單位”代替“公司”）還應(yīng)該依法獲得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的允許。比如：經(jīng)過“招標、拍賣、掛牌”等方式獲取土地使用權(quán)，向人防主管部門報批人防規(guī)劃設(shè)計，向園林主管部門報批綠化規(guī)劃方案，在動工前向建設(shè)行政主管部門申請辦理施工允許證等。二、工程設(shè)計（一）工程設(shè)計流程項目立項后，可否保證工程質(zhì)量，加速建設(shè)進度，節(jié)儉工程投資，設(shè)計工作十分重要。依據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項目設(shè)計可按初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段進行，關(guān)于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計時有必定難度的工程，能夠按初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段進行。關(guān)于大型建設(shè)項目，如大型礦區(qū)、油田等的設(shè)計除按上述規(guī)定分為三個階段外，還應(yīng)進行整體規(guī)劃設(shè)計或整體設(shè)計；關(guān)于小型工程項目，也能夠簡化為施工圖設(shè)計一個階段。本文主要介紹初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。（二）工程設(shè)計環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施1．初步設(shè)計建設(shè)單位能夠自行達成初步設(shè)計或拜托其余單位進行初步設(shè)計。初步設(shè)計是整個設(shè)計構(gòu)想基本形成的階段。經(jīng)過初步設(shè)計能夠明確擬建工程在指定地址和規(guī)按限期內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟合理性，同時確立主要技術(shù)方案、工程總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標。初步設(shè)計階段的一項重要工作是編制設(shè)計概算。設(shè)計概算是在投資估量的控制下由設(shè)計單位依據(jù)初步設(shè)計的圖紙及說明，利用國家或地域公布的概算指標、概算定額或綜合指標估量定額、設(shè)備資料估量價錢等資料，運用科學(xué)的方法計算和確立建筑安裝工程所有建設(shè)花費的經(jīng)濟文件。設(shè)計概算是編制項目投資計劃、確立和控制項目投資的依照，也是簽署施工合同的基礎(chǔ)依照。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：設(shè)計單位不切合項目資質(zhì)要求；初步設(shè)計未進行多方案比選；設(shè)計人員對有關(guān)資料研究不透辟，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏忽；設(shè)計深度不足，造成施工組織不周祥、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運轉(zhuǎn)成本過高等。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該引入競爭體制，盡量采納招標方式確立設(shè)計單位，依據(jù)項目特色選擇擁有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗的設(shè)計單位。第二，在工程設(shè)計合同中，要細化設(shè)計單位的權(quán)益和義務(wù)，特別是一個項目由幾個單位共同設(shè)計時，要指定一個設(shè)計單位為主體設(shè)計單位，主體設(shè)計單位對建設(shè)項目設(shè)計的合理性和整體性負責。第三，建設(shè)單位應(yīng)該向設(shè)計單位供給展開設(shè)計所需的詳盡的基礎(chǔ)資料，并進行有效的技術(shù)經(jīng)濟交流，防止因資料不完好造成設(shè)計守舊、投資失控等問題。第四，成立嚴格的初步設(shè)計審察和贊同制度，經(jīng)過嚴格的復(fù)核、專家評論等制度，層層把關(guān)，保證評審工作質(zhì)量。在初步設(shè)計審察中，技術(shù)方案是審察的核心和要點，重要技術(shù)方案一定進行技術(shù)經(jīng)濟剖析比較、多方案比選。別的，還應(yīng)關(guān)注初步設(shè)計規(guī)模能否與可行性研究報告、設(shè)計任務(wù)書一致，有無夾帶項目、超規(guī)模、超面積和超標準的問題。2．施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計主假如經(jīng)過圖紙，把設(shè)計者的企圖和所有設(shè)計結(jié)果表達出來，作為施工建筑的依照。與施工圖設(shè)計直接關(guān)系的是施工圖估量。施工圖估量是在施工圖設(shè)計達成后、工程動工前，依據(jù)已贊同的施工圖紙、現(xiàn)行的估量定額、花費定額和所在地域人工、資料、設(shè)備與機械臺班等資源價錢，依照規(guī)定的計算程序確立工程造價的技術(shù)經(jīng)濟文件。對建設(shè)單位而言，施工圖估量是確立工程招標控制價的依照，也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依照。對施工單位而言，施工圖估量是施工單位招標報價的參照依照，也是安排分配施工力量，組織資料供給的依照。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：概估量嚴重離開實質(zhì)，以致項目投資失控；工程設(shè)計與后續(xù)施工未有效連接或過早連接，以致技術(shù)方案未獲取有效落實，影響工程質(zhì)量，或造成工程更改，發(fā)生重要經(jīng)濟損失。主要管控措施：第一，成立嚴格的概估量編制與審察制度。概估量的編制要嚴格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價管理的各項規(guī)定和標準，完好、正確地反應(yīng)設(shè)計內(nèi)容和當時當?shù)氐膬r錢水平。建設(shè)單位應(yīng)該組織工程、技術(shù)、財會等部門的有關(guān)專業(yè)人員或拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概算進行審察，要點審察編制依照、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等能否真切、完好和正確。如發(fā)現(xiàn)施工圖估量如超出初步設(shè)計批復(fù)的投資概算規(guī)模，應(yīng)付項目概算進行修正，并經(jīng)審批。第二，成立嚴格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度。在對施工圖設(shè)計進行審察時，應(yīng)要點關(guān)注施工圖設(shè)計深度可否知足全面施工及各種設(shè)備安裝要求，施工圖設(shè)計質(zhì)量能否切合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間能否做到了有效配合等。施工圖設(shè)計基本達成后，應(yīng)召開施工圖會審會議，由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同批閱施工圖文件，設(shè)計單位應(yīng)進行技術(shù)交底，介紹設(shè)計企圖和技術(shù)要求，實時交流問題，改正不切合實質(zhì)和有錯誤的圖紙，會議應(yīng)形成書面紀要。第三，擬訂嚴格的設(shè)計更改管理制度。設(shè)計單位應(yīng)該供給全面、實時的現(xiàn)場服務(wù)，防止設(shè)計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，減少設(shè)計更改的發(fā)生。對確需進行的更改，應(yīng)盡量控制在設(shè)計階段，采納層層審批等方法，以使投資獲取有效控制。因設(shè)計單位的過錯造成設(shè)計更改的，應(yīng)由設(shè)計單位擔當相應(yīng)責任。第四，建設(shè)單位應(yīng)該嚴格依照國家法律法例和本單位管理要求執(zhí)行各項設(shè)計報批要求，上一環(huán)節(jié)還沒有贊同的，不得進入下一環(huán)節(jié)，根絕出現(xiàn)邊勘探、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。第五，能夠引入設(shè)計監(jiān)理，提高設(shè)計質(zhì)量。三、工程招標工程招標是指建設(shè)單位在立項以后、項目發(fā)包以前，依照法定程序，以公然招標或邀請招標等方式，鼓舞潛伏的招標人依照招標文件參加競爭，經(jīng)過評標擇精選定中標人的一種經(jīng)濟活動。推行招招標是提高工程項目建設(shè)有關(guān)工作公然性、公正性、公正性和透明度的重要制度安排，是防備和截止工程領(lǐng)域商業(yè)行賄的有效措施。（一（一）工程招標流程工程招標一般包含招標、招標、開標、評標和定標五個主要環(huán)節(jié)（見圖3）。（二）工程招標環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施1．招標這一階段的主要工作包含招標先期準備和招標通告、資格預(yù)審?fù)ǜ娴木幹婆c公布。在招標先期準備階段，應(yīng)確立招標組織方式（自行招標、拜托招標）和招標方式（公然招標、邀請招標）等。招標通告、資格預(yù)審?fù)ǜ婺軌蛴烧袠巳俗孕芯幹?，也能夠拜托專業(yè)招標機構(gòu)編制。招標資格的審察能夠在招標前審察（資格預(yù)審），也能夠在開標后審察（資格后審）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：招標人肢解建設(shè)項目，以致招標項目不完好，或躲避公然招標；招標資格條件因人而設(shè)，未做到公正、合理，可能以致中標人并不是最精選擇；有關(guān)人員違紀違紀泄漏標底，存在舞弊行為。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該依照《招標招標法》、《工程建設(shè)備工招標招標管理方法》等有關(guān)法律法例，聯(lián)合本單位實質(zhì)狀況，本著公然、公正、同樣競爭的原則，成立健全本單位的招招標管理制度，明確應(yīng)該進行招標的工程項目范圍、招標方式、招標程序，以及招標、開標、評標、定標等各環(huán)節(jié)的管理要求。第二，工程立項后，關(guān)于能否采納招標，以及招標方式、標段區(qū)分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)建設(shè)單位招標決議機構(gòu)集體審議通事后執(zhí)行。第三，建設(shè)單位確需區(qū)分標段組織招標的，應(yīng)該進行科學(xué)剖析和評估，提出專業(yè)建議；區(qū)分標段時，應(yīng)該考慮項目的專業(yè)要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的連接，不得違反工程施工組織設(shè)計和招標設(shè)計方案，將應(yīng)該由一個承包單位達成的工程項目肢解成若干部散發(fā)包給幾個承包單位。第四，招標通告的編制要公然、透明，嚴格依據(jù)項目特色確立招標人的資格要求，不得依據(jù)“意愿中標人”的實質(zhì)狀況確立招標人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標能力的，應(yīng)該拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的招標機構(gòu)代理招標。第五，建設(shè)單位應(yīng)該依據(jù)項目特色決定能否編制標底；需要編制標底的，標底編制過程和標底應(yīng)該嚴格保密。2．招標招標主要包含項目現(xiàn)場觀察、招標預(yù)備會、招標文件的編制和遞交。招標人能夠依據(jù)招標項目的詳細狀況，組織招標人觀察項目現(xiàn)場，以便招標人更加深入地認識項目狀況。招標人能夠召開招標預(yù)備會，解答招標人對工程項目提出的詳細問題。以后，招標人應(yīng)該依照招標文件的要求編制招標文件，招標文件一定對招標文件提出的實質(zhì)性要乞降條件作出響應(yīng)。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：招標人與招標人串聯(lián)招標，存在作弊行為；招標人的資質(zhì)條件不切合要求或掛靠、冒用別人名義招標，可能以致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標準等。主要管控措施：第一，對招標人的信息采納嚴格的保密措施，防備招標人之間串聯(lián)作弊。第二，科學(xué)編制招標通告，合理確立招標人資格要求，盡量擴大潛伏招標人的范圍，增強市場競爭性。第三，嚴格依照招標通告或資格預(yù)審文件中確立的招標人資格條件對招標人進行實質(zhì)審察，經(jīng)過檢驗資質(zhì)原件、實地觀察，或到工商和稅務(wù)機關(guān)檢核查實等方式，確立招標人的實質(zhì)資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標。第四，建設(shè)單位應(yīng)該執(zhí)行齊備的標書簽收、登記和保存手續(xù)。簽收人要記錄招標文件簽收日期、地址和密封狀況，簽收標書后應(yīng)將招標文件寄存在安全保密的地方，任何人不得在開標前開啟招標文件。3．開標、評標和定標招標工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)該組織開標、評標和定標。開標時間和地址應(yīng)該在招標文件中早先確立。評標由招標人依法組建的評標委員會負責。評標委員會應(yīng)該依照招標文件確立的評標標準和方法，對招標文件進行評審和比較，介紹合格的中標候選人。建設(shè)單位應(yīng)該依照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確立中標人，向中標人發(fā)出中標通知書。開標、評標和定標環(huán)節(jié)存在的主要風險是：開標不公然、不透明，傷害投標人利益；評標委員會成員缺少專業(yè)水平，或許建設(shè)單位向評標委員會施加影響，以致評標流于形式；評標委員會成員與招標人串聯(lián)作弊，傷害招標人利益。主要管控措施：第一，開標過程應(yīng)邀請所有招標人或其代表列席，并拜托公證機構(gòu)進行檢查和公證。第二，依法組建評標委員會，保證其成員擁有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標項目專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗。評標委員會成員名單在中標結(jié)果確立前應(yīng)該嚴格保密。評標委員會成員和參加評標的有關(guān)工作人員不得私下接觸招標人，不得收受招標人任何形式的商業(yè)行賄。第三，建設(shè)單位應(yīng)該為保證評標委員會獨立、客觀地進行評標工作創(chuàng)建優(yōu)秀條件，不得向評標委員會成員施加影響，擾亂其客觀評判。第四，評標委員會應(yīng)該在評標報告中詳盡說明每位成員的評論建議以及集體評審結(jié)果，關(guān)于中標候選人和落標人要分別陳說詳細原由。每位成員應(yīng)付其出具的評審建議擔當個人責任。第五，中標候選人是1個以上時，招標人應(yīng)該依照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決議機構(gòu)審議定定中標人。4．簽署合同中標人確立后，建設(shè)單位應(yīng)該在規(guī)按限期內(nèi)同中標人訂立書面合同，兩方不得另行訂立背叛招標文件實質(zhì)性內(nèi)容的其余協(xié)議。在工程項目的合同管理方面，除應(yīng)該依照《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第16號——合同管理》的一致要求外，還應(yīng)特別注意以下幾個方面。第一，建設(shè)單位應(yīng)該擬訂工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和執(zhí)行中的職責，嚴格依照合同履行權(quán)益和執(zhí)行義務(wù)。第二，建設(shè)工程施工合同、各種分包合同、工程項目施工內(nèi)部承包合同應(yīng)該依照國家或本建設(shè)單位擬訂的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進度、資本、安全等各項詳細標準，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同擁有同樣法律效勞。第三，建設(shè)單位應(yīng)該成立合同執(zhí)行執(zhí)行狀況臺賬，記錄合同的實質(zhì)履約狀況，并隨時敦促對方當事人實時執(zhí)行其義務(wù)，建設(shè)單位的履約狀況也應(yīng)實時做好記錄并經(jīng)對方確認。四、工程建設(shè)本引導(dǎo)中的工程建設(shè)指的是工程建設(shè)實行，即施工階段。建設(shè)成本、進度和質(zhì)量的詳細控制主要就在這一階段?；玖鞒桃妶D4。在工程建設(shè)階段，有幾項重要工作穿插在施工過程中，包含工程監(jiān)理、工程物質(zhì)采買和工程價款結(jié)算等。工程監(jiān)理是指擁有有關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位的拜托，依照國家贊同的工程項目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法例和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其余工程建設(shè)合同，取代建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實行監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動。監(jiān)理單位接受任命后應(yīng)組建現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)，并在公布動工通知行進駐工地，實時展開監(jiān)理工作。工程監(jiān)理自己就是工程中一項重要的監(jiān)控措施，它與建設(shè)時期的其余工作是密切聯(lián)系在一同的，有關(guān)風險及管控措施聯(lián)合其余環(huán)節(jié)一并說明，不再單列。下邊將重視介紹工程施工過程中的質(zhì)量、進度、安全控制，物質(zhì)采買控制，以及工程價款結(jié)算控制和工程更改控制等。（一）施工質(zhì)量、進度和安全的主要管控措施建設(shè)單位和承包單位（施工單位）應(yīng)按設(shè)計和動工前簽署的合同所確立的工期、進度計劃等有關(guān)要求進行施工建設(shè)，并采納科學(xué)規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進度和安全。該環(huán)節(jié)存在的主要風險有：盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、花費目標，以致質(zhì)量劣質(zhì)，花費超支；質(zhì)量、安全看管不到位，存在質(zhì)量隱患。主要管控措施以下。在工程進度管控方面：第一，監(jiān)理單位應(yīng)該成立監(jiān)理進度控制系統(tǒng)，明確有關(guān)程序、要乞降責任。第二，承包單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進度編制詳盡的分階段或分項進度計劃，報送監(jiān)理機構(gòu)審批后，嚴格依照進度計劃展開工作。擬訂的進度計劃應(yīng)該合適建設(shè)工程的實質(zhì)條件和施工現(xiàn)場的實質(zhì)狀況，并與承包單位勞動力、資料、機械設(shè)備的供給計劃協(xié)調(diào)一致。確需調(diào)整進度的，一定優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設(shè)單位、監(jiān)理機構(gòu)達成一致建議。第三，承包單位起碼應(yīng)按月對達成投資狀況進行統(tǒng)計、剖析和對照，工程的實質(zhì)進度與贊同的合同進度計劃不符時，承包單位應(yīng)提交訂正合同進度計劃的申請報告，并附原由剖析和有關(guān)措施，報監(jiān)理機構(gòu)審批。在工程質(zhì)量管控方面：第一，承包單位應(yīng)該成立全面的質(zhì)量控制制度，依照國家有關(guān)法律法例和本單位質(zhì)量控制系統(tǒng)進行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點，報經(jīng)監(jiān)理機構(gòu)贊同后，在此基礎(chǔ)上實行質(zhì)量預(yù)控。質(zhì)量控制點中的要點控制對象包含：人的行為，要點過程、要點操作，施工設(shè)備資料的性能和質(zhì)量，施工技術(shù)參數(shù)，某些工序之間的作業(yè)次序，有些作業(yè)之間的技術(shù)間歇時間、新工藝、新技術(shù)、新資料的應(yīng)用，對工程質(zhì)量產(chǎn)生重要影響的施工方法等。第二，承包單位應(yīng)按合同商定對資料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，按期編制工程質(zhì)量報表，報送監(jiān)理機構(gòu)審察。要點工序作業(yè)人員一定持證上崗。第三，監(jiān)理機構(gòu)有權(quán)對工程的所有部位及其施工工藝進行檢查查收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不切合要求的，應(yīng)該要求承包單位立刻返工改正，直至切合查收標準為止。關(guān)于主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機構(gòu)審驗后，才能進行下道工序。在安全建設(shè)管控方面：第一，建設(shè)單位應(yīng)該增強對施工單位的安全檢查，并受權(quán)監(jiān)理機構(gòu)按合同商定的安全工作內(nèi)容監(jiān)察、檢查承包單位安全工作的實行。別的，建設(shè)單位不得對承包單位、監(jiān)理機構(gòu)等提出不切合建設(shè)工程安全生產(chǎn)法律、法例和強迫性標準規(guī)定的要求，不得壓縮合同商定的工期。建設(shè)單位在編制工程概算時，應(yīng)該確立建設(shè)工程安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施所需花費。第二，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)該依照法律、法例和工程建設(shè)強迫性標準實行監(jiān)理，并對建設(shè)工程安全生產(chǎn)擔當監(jiān)理責任。在實行監(jiān)理過程中，發(fā)現(xiàn)存在安全事故隱患的，應(yīng)該要求施工單位整頓；狀況嚴重的，應(yīng)該要求施工單位臨時停止施工，并實時報告建設(shè)單位。第三，承包單位應(yīng)該建立安全生產(chǎn)管理機構(gòu)，裝備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法成立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細化各項安全防備措施。承包單位應(yīng)該對所擔當?shù)慕ㄔO(shè)工程進行按期和專項安全檢查，并做好安全檢查記錄。施工過程中的造價控制主要表此刻編制資本使用計劃和工程款結(jié)算方面，可拜見“工程價款結(jié)算”部分。（二）工程物質(zhì)采買的主要管控措施工程物質(zhì)包含資料和設(shè)備。為了保證項目順利進行，需要依照施工進度需要，實時購買資料和設(shè)備。資料和設(shè)備采買一般占到工程總造價的60%以上，對工程投資、進度、質(zhì)量等擁有重要影響。該環(huán)節(jié)的主要風險是：工程物質(zhì)采買過程控制不力，資料和設(shè)備質(zhì)次價高，不切合設(shè)計標準和合同要求，影響工程質(zhì)量和進度。在工程物質(zhì)采買管理方面，除應(yīng)該依照《公司內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)第7號——采買業(yè)務(wù)》的一致要求外，還應(yīng)該特別關(guān)注以下方面：第一，重要設(shè)備和大宗資料的采買應(yīng)該采納招標方式。第二，關(guān)于由承包單位購買的工程物質(zhì)，建設(shè)單位應(yīng)該采納必需措施，保證工程物質(zhì)切合設(shè)計標準和合同要求。第一，在施工合同中，建設(shè)單位應(yīng)詳細說明建筑資料和設(shè)備應(yīng)達到的質(zhì)量標準，明確責任追查方式。其次，關(guān)于承包單位供給的重要資料和工程設(shè)備，應(yīng)由監(jiān)理機構(gòu)進行檢驗，檢驗資料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般資料要進行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員署名，工程物質(zhì)不得在工程上使用或安裝，不得進行下一道工序施工。再次，運入施工場所的資料、工程設(shè)備，包含備品、備件、安裝專用工用具等，一定專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員贊同，承包單位不得運出施工場所或挪作他用。（三）工程價款結(jié)算的主要管控措施建設(shè)單位與承包單位之間的工程價款結(jié)算是建設(shè)時期的一項重要內(nèi)容。依據(jù)財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法》的規(guī)定，工程價款結(jié)算，是指對建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價款進行商定和依照合同商定進行工程預(yù)付款、工程進度款、工程完工價款結(jié)算的活動。施工合同簽署后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后，按周期或項目目標撥付工程進度款。實質(zhì)工作中，工程進度款大多半按月結(jié)算。年關(guān)或工程完工后進行清理（工程進度款結(jié)算程序見圖5）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是建設(shè)資本使用管理雜亂，項目資本不落實，以致工程進度延遲或中止。主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)該成立完美的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責權(quán)限區(qū)分，并確實依照執(zhí)行。財會部門應(yīng)該安排專職的工程財會人員，仔細展開工程項目核算與財務(wù)管理工作。第二，資本籌集和使用應(yīng)與工程進度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)該依據(jù)項目構(gòu)成（分部、分項工程）聯(lián)合時間進度編制資本使用計劃，作為財產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依照。這方面的管控措施同時可參照《公司內(nèi)部控制應(yīng)有引導(dǎo)第6號——資本活動》。第三，建設(shè)單位財會部門應(yīng)該增強與承包單位和監(jiān)理機構(gòu)的交流，正確掌握工程進度，保證財務(wù)報表能夠正確、全面地反應(yīng)財產(chǎn)價值，并依據(jù)施工合同商定，依照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。建設(shè)單位財會部門應(yīng)仔細審察有關(guān)憑據(jù)，嚴格按合同規(guī)定的付款方式付款，既不該違規(guī)預(yù)付，也不得無故拖欠。第四，施工過程中，假如工程的實質(zhì)成本打破了工程項目估量，建設(shè)單位應(yīng)該實時剖析原由，依照規(guī)定的程序予以辦理。（四）工程更改的主要管控措施工程建設(shè)周期往常較長。在建設(shè)過程中因為某些狀況發(fā)生變化，如建設(shè)單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計錯誤、外面環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進行必需更改。工程更改包含工程量更改、項目內(nèi)容的更改、進度計劃的更改、施工條件的更改等，但最后常常表現(xiàn)為設(shè)計更改（以設(shè)計更改加例，基本流程見圖6）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是現(xiàn)場控制不妥，工程更改屢次，以致花費超支、工期延遲。主要管控措施：第一，建設(shè)單位要成立嚴格的工程更改審批制度，嚴格控制工程更改，確需更改的，要依照規(guī)定程序趕快辦理更改手續(xù)，減少經(jīng)濟損失。關(guān)于重要的更改事項，一定經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機構(gòu)和承包單位集體商討，同時嚴加審察文件，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，一定獲得贊同更改的批復(fù)文件。第二，工程更改獲取贊同后，應(yīng)趕快落實更改設(shè)計和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)按限期內(nèi)全面落實更改指令。第三，如因人為原由引起工程更改，如設(shè)計失誤、施工缺點等，應(yīng)該追查當事單位和人員的責任。第四，對工程更改價款的支付實行更加嚴格的審批制度，更改文件一定齊全，更改工程量的計算一定經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復(fù)核并署名確認，防備承包單位虛列工程花費。五、工程查收（一）完工查收流程完工查收指工程項目完工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)察部門等，對該項目能否切合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程。完工查收一般成立在分階段查收的基礎(chǔ)之上，前一階段已經(jīng)達成查收的工程項目在所有工程查收時原則上不再從頭查收。完工查收是全面檢驗建設(shè)項目質(zhì)量和投資使用狀況的重要環(huán)節(jié)，其基本流程見圖7。（二）完工查收環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施在完工查收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進行查收，還有完工結(jié)算和完工決算兩項重要工作。工程完工結(jié)算是指承包單位依照合同規(guī)定的內(nèi)容所有達成所承包的工程，經(jīng)查收質(zhì)量合格并切合合同要求以后，與建設(shè)單位進行的最后工程價款結(jié)算。完工結(jié)算由承包單位編制，建設(shè)單位可直接進行審察，也能夠拜托擁有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審