CH16控制方法課件

第15章控制方法

管理人員除了利用現(xiàn)場巡視、監(jiān)督或分析下屬依循組織路線傳送的工作報告等手段進行控制外，還經(jīng)常借助預(yù)算控制、比率分析、審計控制、盈虧控制以及網(wǎng)絡(luò)控制等方法。

第一節(jié)預(yù)算控制

預(yù)算，就是用數(shù)字、特別是用財務(wù)數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動計劃，一、預(yù)算的形式各個部門、各項活動制定分預(yù)算。企業(yè)整體編制全面預(yù)算。任何預(yù)算都需用數(shù)字形式來表述。全面預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量，而分預(yù)算則不一定用貨幣單位計量。一般來說，預(yù)算內(nèi)容要涉及以下幾個方面：①收入預(yù)算；②支出預(yù)算；③現(xiàn)金預(yù)算；④資金支出預(yù)算；③生產(chǎn)負債預(yù)算。預(yù)算的內(nèi)容，三個方面：多少為什么何時預(yù)算的兩種錯誤傾向：過于煩瑣替代組織目標(biāo)(二)支出預(yù)算在生產(chǎn)過程中，企業(yè)需要借助一定的勞動力，利用和消耗一定的物質(zhì)資源。關(guān)于生產(chǎn)活動的預(yù)算，不僅要確定為取得一定銷售收入所需要的產(chǎn)品數(shù)量，而且更重要的是要預(yù)計為得到這些產(chǎn)品、實現(xiàn)銷售收入需要付出的費用，即編制各種支出預(yù)算。不同企業(yè)，經(jīng)營支出的具體項目可能不同，但一般都包括：1．直接材料預(yù)算。2．直接人工預(yù)算。3．附加費用預(yù)算。企業(yè)的行政管理、營銷宣傳、人員推銷、銷售服務(wù)、設(shè)備維修、固定資產(chǎn)折舊、資金籌措以及稅金等，(四)資產(chǎn)負債預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算是對企業(yè)會計年度末期的財務(wù)狀況進行預(yù)測。它通過將各部門和各項目的分預(yù)算匯總在一起，表明如果企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動達到預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)期末企業(yè)資產(chǎn)與負債會呈現(xiàn)何種狀況。三、預(yù)算的作用及其局限性１、使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性２、使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門３、為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù)４、預(yù)算的編制與執(zhí)行始終是與控制過程聯(lián)系在一起的第二節(jié)比率分析反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題，只有根據(jù)它們之間的內(nèi)在關(guān)系，相互對照分析才能說明某個問題。常用的有兩種類型：財務(wù)比率和經(jīng)營比率。

一、財務(wù)比率

財務(wù)比率及其分析可以幫助我們了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財務(wù)狀況。

⑴流動比率

流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比值，主要用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力，它表明企業(yè)每一元錢流動負債有多少流動資產(chǎn)作為支付的保障。

流動比例＝

流動資產(chǎn)

流動負債

對債權(quán)人來說，此項比率越高越好，因比率越高，其債權(quán)越有保障。一般流動比率應(yīng)保持2：1為宜，以表明企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)定可靠。應(yīng)該指出，各種行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，營業(yè)周期不同，對資產(chǎn)流動性的要求并不一樣，應(yīng)該有不同衡量標(biāo)準(zhǔn)。

(二)負債比率

負債比率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比。它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系。只要企業(yè)全部資金的利潤率高于借入資金的利息，且外部資金不在根本上威脅企業(yè)所有權(quán)的行使，企業(yè)就可以充分地向債權(quán)人借入資金以獲取額外的利潤。資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。

資產(chǎn)負債率＝

負債總額

全部資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負債率對債權(quán)人來說，越低越好。但就企業(yè)所有者而言，則可能希望提高，以具備更多經(jīng)營回旋余地，但過高的資產(chǎn)負債率，又會影響企業(yè)籌資能力。當(dāng)資產(chǎn)負債率＞１，表明企業(yè)已資不抵債，視為企業(yè)破產(chǎn)的警戒線。

2．資金利潤率。

資金利潤率是指企業(yè)在某個經(jīng)營時期的凈利潤與該期占用的全部資金之比，反映了企業(yè)是否從全部投入資金的利用中實現(xiàn)了足夠的凈利潤。二、經(jīng)營比率

經(jīng)營比率，也稱活力比率，是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系。它們反映了企業(yè)經(jīng)營效率的高低和各種資源是否得到了充分利用。

同銷售利潤率一樣，資金利潤率也要同其他經(jīng)營單位和其他年度的情況進行比較。庫存周轉(zhuǎn)率是銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系，(一)庫存周轉(zhuǎn)率

(二)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售總額與固定資產(chǎn)之比，它反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比率。主要反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動程度。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝

賒銷收入凈額

平均應(yīng)收賬款余額

平均應(yīng)收賬款余額＝

期初應(yīng)收款＋期末應(yīng)收款

２

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以用來估計應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和管理的效率，回收迅速既可以節(jié)約資金，也說明企業(yè)信用狀況好，不易發(fā)生壞賬損失，一般認(rèn)為周轉(zhuǎn)率愈高愈好。

(三)銷售收入與銷售費用的比率這個比率表明單位銷售費用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營銷活動的效率。反映經(jīng)營狀況的這些比率也通常需要進行橫向的(不同企業(yè)之間)或縱向的(不同時期之間)比較，才更有意義。資本金利潤率

資本金利潤率是指企業(yè)利潤總額與資本金總額的比率，主要衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。

資本金利潤率＝

利潤總額

資本金總額

一般來說，企業(yè)資本金利潤率越高越好，如果高于同期銀行利率，則適度負債對投資者來說是有利的；反之，如果資本金利潤率低于同期銀行利率，則過高的負債率將損害投資者的利益。

第三節(jié)

審計控制

審計劃分為三種主要類型：

①由外部審計機構(gòu)的審計人員進行的外部審計；②由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進行全面評估的內(nèi)部審計；⑧由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。

二、內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)或由財務(wù)部門的專職人員來獨立地進行的。

內(nèi)部審計兼有許多外部審汁的目的：

核實財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性分析企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理評估財務(wù)資源的利用效率

檢查和分析企業(yè)控制系統(tǒng)的有效性

提供改進這種狀況的建議

內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營控制的一個重要手段，其作用主要表現(xiàn)在三個方面：1．內(nèi)部審計提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達成既定目標(biāo)和執(zhí)行既定政策的手段。

內(nèi)部審計人員在檢查物資采購時，就不僅限于分析采購部門的，賬目是否齊全、準(zhǔn)確，而且將力圖測定材料質(zhì)量是否達到要求。2．根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，內(nèi)部審計人員可以提供有關(guān)改進的對策建議，以促使公司政策符合實際．

3．內(nèi)部審汁有助干推行分權(quán)化管理。

局限性：

(1)內(nèi)部審計可能需要很多的費用，特別是如果進行深入、詳細的審計的話；

(2)內(nèi)部審計不僅要搜集事實，而且需要解釋事實，并指出事實與計劃的偏差所在。

(3)許多員工認(rèn)為審計是一種“密探”或“查整性”的工作，從而在心理上產(chǎn)生抵觸情緒。

三、管理審計

外部審計主要核對企業(yè)財務(wù)記錄的可靠性和真實性；

內(nèi)部審計對企業(yè)政策、工作程序與計劃的遵循程度進行測定，并提出必要的改進企業(yè)控制系統(tǒng)的對策建議；

管理審計的對象和范圍則更廣，是一種對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全面系統(tǒng)地評價和鑒定的方法。

管理審計的方法是利用公開記錄的信息，從反映企業(yè)管理績效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進行比較，以判斷企業(yè)經(jīng)營與管理的健康程度。4．研究與開發(fā)。

評價企業(yè)研究與發(fā)展部門的工作是否為企業(yè)的未來發(fā)展進行了必要的新技術(shù)和新產(chǎn)品的準(zhǔn)備；管理當(dāng)局對這項工作的態(tài)度如何。5．財務(wù)政策。

6．生產(chǎn)效率。