審計(jì)、鑒證與注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)-2課件

第一章審計(jì)與鑒證概述審計(jì)鑒證1第二節(jié)審計(jì)的定義與種類

主要內(nèi)容

一、審計(jì)的定義

二、審計(jì)種類

三、審計(jì)師的種類

審計(jì)的定義與種類2一、審計(jì)的定義美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)將審計(jì)定義如下：“審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程”。簡單地說，審計(jì)是就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一些說法加以驗(yàn)證的意思。。3理解審計(jì)定義的關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定客觀地獲取和評價(jià)證據(jù)系統(tǒng)的過程與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度審計(jì)結(jié)果有利害關(guān)系的用戶5財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)依據(jù)：有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)主體：多為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)目的：查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)（如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）審計(jì)報(bào)告：書面報(bào)告對外發(fā)布7合規(guī)審計(jì)審計(jì)目的：確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)主體：注冊會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)依據(jù)：相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計(jì)報(bào)告：書面報(bào)告、使用范圍有限8財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)的比較審計(jì)種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)例子財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)企業(yè)個(gè)體的財(cái)務(wù)報(bào)表信息一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的意見上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令政策、法律規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)定或第三方的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)程度的保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)營審計(jì)活動(dòng)或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果；改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)10三、審計(jì)人員的種類注冊會(huì)計(jì)師政府審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)師11政府審計(jì)政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。13注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。14三者相互間的關(guān)系16三者相互間的關(guān)系17四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征獨(dú)立性獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的的首要特征。它包括兩個(gè)重要方面，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位必須在實(shí)質(zhì)上不存在利益關(guān)系；所謂形式上的獨(dú)立是指注冊會(huì)計(jì)師在第三者看來具有獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份。19四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征權(quán)威性注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的權(quán)威性源于兩個(gè)方面：

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人員自身具備的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)水平；國家從法律上明確注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)地位，賦予它的權(quán)威性。20四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征受托性注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)只能在接受委托人的委托后才能實(shí)施審計(jì)，這不同于政府審計(jì)。雖然說注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是法定審計(jì)，但是它不等同于強(qiáng)制審計(jì)，具有選擇權(quán)。21四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征有償性

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于社會(huì)中介組織，自收自支、獨(dú)立核算，向社會(huì)提供有償服務(wù)。22隨堂練習(xí)題單項(xiàng)選擇題：

1．從獨(dú)立性的角度來看，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（）。A．僅與委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立B．與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均獨(dú)立C．與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立D．僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托者獨(dú)立2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度B．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C．審計(jì)準(zhǔn)則D．有關(guān)法律規(guī)定24隨堂練習(xí)題多項(xiàng)選擇題：審計(jì)概念中“既定標(biāo)準(zhǔn)”體現(xiàn)在我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中包括（）。A．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B．企業(yè)會(huì)計(jì)制度