(財務報表論文)企業(yè)財務報表診斷探析

【財務報表論文】企業(yè)財務報表診斷探析企業(yè)財務報表分析是指以企業(yè)對外提供的財務報表為依據(jù)，運用比率分析等手段，對企業(yè)的償債能力、盈利能力以及營運能力加以判斷，并有重點、有針對性地對有關(guān)項目進行質(zhì)量分析，從而對企業(yè)整體的財務狀況質(zhì)量進行評價，為報表使用者的經(jīng)濟決策提供財務信息支持的一種分析活動。換句話說，財務報表分析是進一步的“綜合〞，通過專門的分析方法和手段，對財務報表所反映的信息進一步提煉、處理和加工，揭示企業(yè)中各種經(jīng)營活動與企業(yè)財務狀況之間的內(nèi)在聯(lián)系、企業(yè)各種戰(zhàn)略的制定與實施對企業(yè)財務狀況造成的影響，這有利于評價整體的財務狀況質(zhì)量，科學預測企業(yè)的發(fā)展趨勢。二、企業(yè)財務報表分析的現(xiàn)實意義一般而言，財務報表是指用貨幣形式表現(xiàn)企業(yè)一定時期財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文書，通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。企業(yè)財務報表分析一般主要有以下意義：〔一〕財務報表分析能具體表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績對于企業(yè)債權(quán)人來說，企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、短期盈利水平、現(xiàn)金流量狀況、償債能力以及股利分配政策等方面的信息，是最受關(guān)注的。而基于投資決策分析，企業(yè)所有者作為企業(yè)的投資人，是企業(yè)收益的最終獲得者和風險的最終承擔者，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、利潤結(jié)構(gòu)與質(zhì)量以及現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)與質(zhì)量等方面的信息在財務報表分析中始終有著高度的關(guān)注。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者對財務數(shù)據(jù)在內(nèi)的企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)的獲取更加便捷和準確，財務報表分析的信息基礎(chǔ)發(fā)生了根本性的變化，財務報表分析的內(nèi)涵和外延在不斷拓展，不僅極大地提高了財務報表分析在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位，也為企業(yè)財務報表分析內(nèi)容的拓展、方法的完善、質(zhì)量的提升帶來了更大的進步空間，更能真實、鮮明地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，為投資者提供依據(jù)?！捕池攧請蟊矸治瞿転閳蟊硎褂谜咦鞒鰶Q策提供有效依據(jù)在實際經(jīng)營活動中對企業(yè)財務報表進行分析時，企業(yè)報表使用者和經(jīng)營者都需要對其進行財務報表分析，共同促進企業(yè)整體管理水平、營運能力的提高。財務報表分析是經(jīng)營者實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段，實現(xiàn)價值最大化是企業(yè)生存和發(fā)展的根本目的。因此對于促進自身目標的實現(xiàn)，企業(yè)財務報表分析屬于重要環(huán)節(jié)，為知足不同利益主體的需要，經(jīng)營管理者必須對牽涉企業(yè)財務狀況的各個方面予以詳盡了解和掌握，協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、采取對策，進行科學的投資－融資決策，規(guī)劃和修訂市場定位目標，制定和調(diào)整資源配置戰(zhàn)略、資本引入戰(zhàn)略等各方面的戰(zhàn)略，進一步挖掘潛力，為經(jīng)濟效益的持續(xù)穩(wěn)定增長奠定基礎(chǔ)。同時，經(jīng)營管理者還需要借助財務報表分析對企業(yè)的各個部門和員工進行業(yè)績評價，為日后的生產(chǎn)經(jīng)營編制科學的預算，實現(xiàn)高效地控制與監(jiān)督?！踩池攧請蟊矸治瞿軌蚪档推髽I(yè)財務風險財務報表分析作為企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，可以概括性地揭示出企業(yè)各項經(jīng)濟活動的財務后果。同時，企業(yè)的各種管理活動，包括戰(zhàn)略管理、投資－融資管理、運營管理以及財務風險管理等，作為保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動更加有序、高效運行的措施和手段，其管理理念和管理結(jié)果也會在后續(xù)的財務報表分析中有所具體表現(xiàn)出，只不過不會直接具體表現(xiàn)出為報表中的財務數(shù)據(jù)，而是隱藏在這些財務數(shù)據(jù)的背后。也就是說，對企業(yè)的財務報表進行分析，能使群眾受益者通過分析企業(yè)財務狀況質(zhì)量來幫助投資者和債權(quán)人識別企業(yè)的“質(zhì)地〞、判斷企業(yè)質(zhì)量的“好壞〞成為可能，從而進一步降低企業(yè)的財務風險，推動企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。三、企業(yè)財務報表分析存在的問題對企業(yè)的財務狀況質(zhì)量進行財務報表分析，結(jié)果僅僅僅是可以利用的、可以用貨幣計量的經(jīng)濟資源。實際上，企業(yè)有較多經(jīng)濟資源受客觀條件制約或者受到會計慣例的制約并未在報表分析中得到具體表現(xiàn)出。一部分企業(yè)受歷史成本計量屬性制約，企業(yè)的報表分析材料對未來決策的價值仍然在一定程度上受到限制，對其現(xiàn)在和未來的經(jīng)濟決策缺少實質(zhì)性參考價值。當前，企業(yè)的財務報表分析仍然存在較多局限性，諸如分析流程、分析范圍、分析方法以及分析指標等對財務報表分析工作的影響?！惨弧池攧請蟊矸治龅牧鞒滩煌晟破髽I(yè)財務報表分析是一項復雜且整合性較高的經(jīng)濟分析工作，按照規(guī)定和要求進行企業(yè)財務報表分析必須要遵循分析工作的流程安排任務，但是在實際財務報表分析的過程當中，由于企業(yè)受到各種因素影響，財務分析人員便很難精準地把控各項財務報表分析的環(huán)節(jié)。一些企業(yè)的財務分析由于遺漏了某個環(huán)節(jié)或者是在執(zhí)行分析環(huán)節(jié)的過程當中出現(xiàn)錯誤過失，整個財務信息便會有很大的誤差。另外，還有的企業(yè)或者企業(yè)的財務部門本身就缺少健全的分析流程，在分析范圍、分析方法、分析指標等方面沒有明確目標，導致企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)缺少合理、科學、全面且有目的性的分析，大大降低了財務報表分析在企業(yè)中的作用?！捕池攧請蟊矸治龅姆椒ù嬖趩栴}在傳統(tǒng)的財務報表分析中，財務報表的分析方法往往有較大的局限性，有些財務比率過于滯后、過于絕對化，難以對企業(yè)財務狀況的整體質(zhì)量作出全面客觀的評價。例如，一些上市公司報表中的凈利潤背后隱藏的是政府給予稅收優(yōu)惠等多方面的支持，扭虧為盈的根本源頭是盈余管理和政府買單，業(yè)務規(guī)模迅速擴張的原因是大規(guī)模并購中的數(shù)字游戲等等。企業(yè)經(jīng)營者、公眾競爭對手等利益相關(guān)者以偏概全，甚至做出錯誤的決策，影響社會資源的優(yōu)化配置。因此，在財務報表方法分析的運用上，應將多種發(fā)法有機結(jié)合，不斷加以完善和創(chuàng)新，在財務數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合其他相關(guān)信息，只有這樣才能為財務信息使用者提供更科學有效的決策依據(jù)?！踩池攧請蟊矸治鰧ζ髽I(yè)工作改進的指導效果不明顯財務報表分析絕大多數(shù)是以比率分析法為基礎(chǔ)進行的，僅僅依靠財務及其相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)指標無法得到客觀且全面的財務報表信息。在企業(yè)進行財務報表分析時，受眾多因素的影響，分析時很容易脫離實際經(jīng)營環(huán)境，導致在決策的過程當中忽略掉關(guān)鍵的財務信息指標，財務數(shù)據(jù)處理過程復雜，報表分析受到阻礙。加之企業(yè)的管理者對財務報表信息質(zhì)量狀況的要求以及財務報表分析的會計原則不同，導致財務報表分析對企業(yè)工作改進的指導效果不明顯。四、企業(yè)財務報表分析的優(yōu)化措施財務報表分析作為企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)工作，不僅可以提高企業(yè)的財務管理水平，也是企業(yè)是否提高核心競爭力的判斷依據(jù)。在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營環(huán)境中，每一項經(jīng)濟決策都離不開專業(yè)人員的專業(yè)分析，每一項經(jīng)濟分析都需要準確、及時的財務數(shù)據(jù)作為參考。一個健康的企業(yè)財務報表分析體系必須全面、深切進入滲透到經(jīng)營業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，運用合理的分析方法，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況確保財務報表分析的準確性。〔一〕完善財務報表分析的流程財務報表分析工作的順利是以完善的財務報表分析流程為基礎(chǔ)的。因此，企業(yè)應該在財務報表分析理論以及企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)之上，應當擬定一個科學的財務報表分析流程。首先，在進行財務報表分析之前，企業(yè)財務分析職員要及時削減一些不利的制約因素，再結(jié)合上一期的分析結(jié)果，進行企業(yè)間的同向可比操作。其次，企業(yè)的財務人員應該依據(jù)國家現(xiàn)行的財務政策做好財務報表的制定工作，在編制財務報表時才能通過準確、合理的財務數(shù)據(jù)指標來反映企業(yè)的實際盈利情況與經(jīng)營狀況。最后，要注意財務報表分析內(nèi)容的編制流程，這是所有分析工作是否能正常推進的基礎(chǔ)。報表使用人員可以根據(jù)完善的財務報表內(nèi)容對報表進行分析，在掌握重點分析對象時能做出合理解釋，從源頭上解決問題?！捕硵U大財務報表分析的范圍財務報表分析的范圍不全面，不僅會降低企業(yè)財務報表分析的效率，還會削弱財務報表在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位與作用。因此，擴大財務報表分析的范圍是較為重要的。首先，在財務報表分析的過程當中，要加強財務部門與其他部門的工作聯(lián)系，強化財務報表分析的業(yè)務流程，提高財務報表分析的內(nèi)部管控程度。其次，優(yōu)化企業(yè)財務報表分析的內(nèi)容，在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析基礎(chǔ)之上，分析企業(yè)財務報表使用者的權(quán)益情況。企業(yè)的經(jīng)營活動不是一成不變的，因此，在進行企業(yè)財務報表分析時，善于結(jié)合動態(tài)的財務數(shù)據(jù)指標，保證財務報表分析的信息準確無誤、及時可靠。最后，企業(yè)的財務報表分析人員需要了解財務數(shù)據(jù)在各個環(huán)節(jié)的影響及作用，在對企業(yè)整體財務數(shù)據(jù)進行分析的過程當中及時查漏，再結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，為企業(yè)決策者提供更加全面的財務報表分析報告?！踩呈褂煤侠淼姆治龇椒Q策依賴于評價，而評價建立在對比的基礎(chǔ)之上。究其本質(zhì)，企業(yè)財務報表分析就是通過對比來發(fā)現(xiàn)問題，進而分析問題和解決問題。一般來說，根據(jù)對比的對象不同，財務報表分析可以使用多種分析方法。首先對于資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表來說，運用結(jié)構(gòu)分析法對其進行結(jié)構(gòu)分析。資產(chǎn)類項目通常以總資產(chǎn)的百分率表示，計算各項資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重，以觀察企業(yè)資產(chǎn)的流動性和各項資產(chǎn)所占比例是否適當；權(quán)益類項目通常以負債和所有者權(quán)益總計金額的百分率表示，分別計算各負債項目和所有者權(quán)益項目占總權(quán)益的比重，分析資本結(jié)構(gòu)的合理性。其次，對于前后期間所采用的會計政策不一致，應對前期相關(guān)項目進行追溯調(diào)整，考慮各期內(nèi)部重要事項和外部環(huán)境因素對各期財務數(shù)據(jù)造成的影響，用趨勢分析法對異常值做特殊處理。如果趨勢分析牽涉的期限較長時，應考慮物價水平變動因素對各期財務數(shù)據(jù)造成的影響，必要時可以先消除物價變動帶來的影響，再進行分析。最后，對于某些彼此存在聯(lián)系的項目，例如分析企業(yè)的償債能力、營運能力以及盈利能力等，應該運用比率分析法先計算出比率，再結(jié)合比較分析法確定經(jīng)濟活動基本特征以及變動程度?！菜摹惩七M財務報表分析對企業(yè)的經(jīng)營的改進由于財務報表的分析具有較強的專業(yè)性和可操作性，這種復雜且稀缺的財務信息分析和相關(guān)的財務業(yè)績評價，很容易形成財務部門脫離其他部門的現(xiàn)象。企業(yè)的財務部門如果只是根據(jù)財務數(shù)據(jù)來衡準企業(yè)的經(jīng)濟狀況和財務成果，取得的結(jié)果大部分情況下是不客觀的，即使在企業(yè)的財務人員積極創(chuàng)造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營價值的情況下，企業(yè)的財務業(yè)務仍然需要每個部門職員的積極配合和切實參與。在財務報表分析的過程當中，第一手資料往往掌握在財務人員的手中，但實際上，像制造部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、企業(yè)管理部門等都能參與財務報表的分析工作，并使財務報表分析的進程能夠有效地推進。因此，企業(yè)應加強對財務報表分析的重視，消除企業(yè)財務報表在分析過程中的局限性，做好經(jīng)濟決策，推進財務報表分析對企業(yè)的經(jīng)營改進，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。〔五〕在財務報表分析中增加非財務指標的應用隨著信息經(jīng)濟、知識經(jīng)濟時代的到來，越來越不能客觀全面地反映企業(yè)的財務狀況和運營效率，如果單純依靠財務指標分析，很可能會得出不科學的結(jié)論。企業(yè)在進行財務報表分析的過程當中，主要以財務數(shù)據(jù)指標為基礎(chǔ)，可財務數(shù)據(jù)指標只是企業(yè)過去財務質(zhì)量狀況的一種反映，并不能為企業(yè)實現(xiàn)價值最大化提供合理依據(jù)。但是非財務數(shù)據(jù)指標恰恰相反，例如客戶意見、產(chǎn)品和服務質(zhì)量、戰(zhàn)略目標、公司潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力、技術(shù)目標、市場份額等非財務指標都是企業(yè)面向未來的發(fā)展指標，都是對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務成果和資產(chǎn)負債等情況進行整體比較與考評的重要指標，并且可以預示企業(yè)未來的經(jīng)營風險與收益報酬，為企業(yè)權(quán)益者提供合理的決策和依據(jù)。因此，在對企業(yè)進行系統(tǒng)的財務