2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題(二)及答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題(二)及答案

單選題（共80題）1、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B2、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D3、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D4、稅務(wù)師事務(wù)所自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起（）個工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10【答案】A5、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B6、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B7、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【答案】A8、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C9、下列關(guān)于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款【答案】C10、符合規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B11、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款【答案】B12、某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額B.由省級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證、稽核比對后，可以抵扣進(jìn)項稅額C.可以用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進(jìn)項稅額【答案】C13、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500【答案】D14、個人所得稅在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預(yù)繳稅款時扣除B.只能在匯算清繳時扣除C.可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除D.經(jīng)營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出【答案】C15、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)D.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】B16、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C17、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D18、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。A.A級B.B級C.M級D.D級【答案】A19、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入【答案】C20、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D21、有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)報告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C22、稅務(wù)師代理企業(yè)的會計報表審查的內(nèi)容不包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務(wù)預(yù)算表【答案】D23、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D24、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C25、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】C26、下列關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)護(hù)人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金，不計入工資、薪金收入，免征個稅C.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點保障物資的具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局確定【答案】C27、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護(hù)服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A28、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D29、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A30、2020年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B31、符合規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B32、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對甲企業(yè)進(jìn)行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應(yīng)對甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報告C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動【答案】B33、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B34、（2018年真題）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務(wù)業(yè)噪聲【答案】C35、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅260【答案】D36、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款【答案】B37、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】B38、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C39、稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前D.簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A40、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A41、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向（）辦理變更登記。A.主管稅務(wù)機關(guān)B.主管財政機關(guān)C.主管市場監(jiān)督管理機關(guān)D.主管司法機關(guān)【答案】A42、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D43、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D44、某稅務(wù)師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款22600貸：以前年度損益調(diào)整22600B.借：其他應(yīng)付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應(yīng)付款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入22600D.借：其他應(yīng)付款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D45、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B46、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C47、稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應(yīng)代為編制（），報送主管財稅機關(guān)。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.應(yīng)稅所得表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】C48、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C49、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應(yīng)在乙市（）。A.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】D50、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B51、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案【答案】D52、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票【答案】B53、自2019年12月1日起，稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內(nèi)作出行政許可決定。在上述時限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長（）。A.5個工作日；5個工作日B.5個工作日；10個工作日C.10個工作日；5個工作日D.10個工作日；10個工作日【答案】C54、（2017年真題）下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D55、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進(jìn)行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B56、下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B57、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點過程中把不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售2007年10月購買的機器設(shè)備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學(xué)校，該車原值為50000元，已經(jīng)計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C58、2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬元D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬元【答案】B59、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C60、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。A.將上月購進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B.本期收到出口貨物的退稅額C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資【答案】A61、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的【答案】C62、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C63、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C64、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費——未交增值稅【答案】A65、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開【答案】A66、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。A.停業(yè)期滿后B.停業(yè)期滿前C.停業(yè)期滿后30天內(nèi)D.停業(yè)期滿后60天內(nèi)【答案】B67、稅務(wù)師接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專業(yè)稅務(wù)顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C68、對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對，屬于（）。A.順查法B.抽查法C.核對法D.比較分析法【答案】C69、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會計應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款【答案】D70、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A71、2020年1月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A72、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B73、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C74、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C75、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，則下列涉稅處理不正確的是（）A.已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理C.納稅人逾期未提出核實申請的，已經(jīng)申報抵扣的，先不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理D.納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外【答案】C76、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B77、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款的當(dāng)天【答案】D78、下列各項屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D79、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B80、省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標(biāo)準(zhǔn)對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C多選題（共40題）1、下列（）應(yīng)視同銷售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無償借給個人使用B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用C.將購進(jìn)的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈送E.個人將房屋無償贈送給他人【答案】AD2、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應(yīng)中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD3、納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)（）。A.自行延期申報B.向稅務(wù)機關(guān)申請，核準(zhǔn)后延期申報C.預(yù)繳稅款D.延期繳納稅款E.當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告【答案】BC4、下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的有（）。A.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格【答案】A5、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應(yīng)在（）進(jìn)行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC6、下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.企業(yè)注銷登記鑒證B.高新技術(shù)企業(yè)專項認(rèn)定鑒證C.進(jìn)行稅收策劃D.土地增值稅清算鑒證E.研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證【答案】ABD7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)E.租金收入一般應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)【答案】BCD8、下列貨物，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.鉑金首飾B.鉆石首飾C.翡翠首飾D.包金首飾E.鍍金首飾【答案】AB9、2020年7月某縣某企業(yè)（一般納稅人）將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理2300000累計折舊4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費——簡易計稅200000C.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）200000D.借：稅金及附加600000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅600000E.借：固定資產(chǎn)清理6550000貸：資產(chǎn)處置損益6550000【答案】AB10、按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（）。A.跨地級市提供建筑服務(wù)B.其他個人出租房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)E.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)【答案】ACD11、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD12、下列出口貨物中，實行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B.具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨物C.來料加工復(fù)出口的貨物D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物【答案】BD13、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當(dāng)年稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.公益性捐贈支出D.工會經(jīng)費支出E.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出【答案】C14、下列增值稅，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB15、下列關(guān)于納稅評估的說法，錯誤的有（）。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排C.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調(diào)查核實【答案】D16、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)【答案】BD17、稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD18、下列關(guān)于鑒證人證據(jù)收集評價的表述中，正確的有（）。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)C.被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)D.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任【答案】AC19、下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.契稅D.土地增值稅E.耕地占用稅【答案】C20、下列各項中符合企業(yè)所得稅清算所得審核規(guī)定的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得B.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)C.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)D.審核時注意被清算企業(yè)的股東（企業(yè)）分得的剩余資產(chǎn)的金額，超過其投資成本的部分，是否確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅E.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額應(yīng)確認(rèn)為股息所得【答案】ABCD21、下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為的有（）。A.確認(rèn)納稅主體B.確認(rèn)征稅范圍C.減稅、免稅、退稅D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為E.確認(rèn)納稅地點和稅款征收方式【答案】ABC22、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的有（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復(fù)議B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人C.申請人須在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.申請人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請參加行政復(fù)議【答案】BD23、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A.稅務(wù)師指導(dǎo)個體工商戶正確填制或依法取得有效的原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿時，可以根據(jù)實際情況自行增加或合并某些會計科目C.稅務(wù)師可以代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師為個體工商戶建立簡易賬簿時，只需要編制應(yīng)稅所得表E.稅務(wù)師可以代理登記現(xiàn)金日記賬【答案】ABCD24、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD25、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.受托代銷某新型無人機B.將委托加工收回的煙絲用于贈送客戶C.將外購的電暖器作為中秋福利發(fā)給本企業(yè)職工D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建E.將外購的服裝對外進(jìn)行無償贈送【答案】AB26、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒銷售額中計算繳納消費稅D.帶料加工的金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方銷售同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款【答案】CD27、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟證據(jù)，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對行政行為造成的損害提供證據(jù)C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉證責(zé)任D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據(jù)，被告不可以申請保全證據(jù)E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)【答案】CD28、（）只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不能從事。A.專業(yè)稅務(wù)顧問B.涉稅鑒證C.納稅申報代理D.稅收策劃E.納稅情況審査業(yè)務(wù)【答案】ABD29、（2016年真題）納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的【答案】ABCD30、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD31、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】ABC32、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.工會經(jīng)費支出D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出E.公益性捐贈支出【答案】D33、稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，下列稅務(wù)登記內(nèi)容的說法中，正確的有（）。A.“多證合一”改革之外的其他組織，無需再向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記B.納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記C.需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后必須在15日內(nèi)辦結(jié)D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記E.納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記【答案】D34、下列選項屬于一般稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有（）。A.適用稅收實體法方面的咨詢B.運用稅收程序法方面的咨詢C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.解決稅收分歧方面的咨詢【答案】ABD35、下列關(guān)于基本醫(yī)療保險與生育保險的說法，正確的有（）。A.基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類B.2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個人繳費標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到每人每年220元C.生育保險費的提取比例最高不得超過工資總額的2％，2015年國務(wù)院決定降低生育保險費率0.5個百分點D.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險，覆蓋除職工基本醫(yī)療保險應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民E.鐵路、電力、遠(yuǎn)洋運輸?shù)瓤绲貐^(qū)、生產(chǎn)流動性較大的企業(yè)及其職工，可以相對集中的方式異地參加統(tǒng)籌地區(qū)的基本醫(yī)療保險【答案】ABD36、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.被沒收的財物、支付的罰款B.各種稅收的滯納金C.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出D.從業(yè)人員的工資E.業(yè)主的工資【答案】ABC37、在進(jìn)行稅收策劃方案的辯證分析時，稅務(wù)師應(yīng)比較分析的方面包括（）。A.委托人的風(fēng)險接受程度B.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果D.政策適用性E.管理成本【答案】ACD38、納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)（）。A.自行延期申報B.向稅務(wù)機關(guān)申請，核準(zhǔn)后延期申報C.預(yù)繳稅款D.延期繳納稅款E.免除申報義務(wù)【答案】BC39、下列稅種需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.耕地占用稅【答案】ABCD40、關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)"項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，如果進(jìn)貨費用金額較小，可以直接計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益E:企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計算增值稅銷項稅額【答案】ACD大題（共10題）一、問題1：請指出以上賬務(wù)處理是否正確？如果錯誤，請做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。問題2：在不考慮其他因素的情況下，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？提示：城建稅稅率7%；教育費附加征收率3%；地方教育附加征收率2%。某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度賬冊進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：問題1：請指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題？如果錯誤，請做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。業(yè)務(wù)1：2019年8月該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于裝修辦公樓上。該裝修工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000元，市價12000元。賬務(wù)處理如下：借：管理費用8000貸：庫存商品8000業(yè)務(wù)2：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品的成本為120000元，市價為180000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)120000貸：庫存商品120000業(yè)務(wù)3：對某應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失5000【答案】二、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務(wù)，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應(yīng)稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。三、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）請簡述進(jìn)項稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會計分錄。（2）2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時該不動產(chǎn)凈值率為90.83%。請計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并作出相應(yīng)的會計分錄。【答案】（1）自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動產(chǎn)用于應(yīng)稅項目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項稅額。會計處理如下：借：固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900000貸：銀行存款10900000（2）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項稅額＝900000×90.83%＝817470（元）會計分錄如下借：固定資產(chǎn)817470貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）817470四、大華汽車生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以預(yù)收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司，每輛不含稅售價10萬元。合同約定，5月20日預(yù)收貨款100萬元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實際收到預(yù)收款100萬元。（2）以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經(jīng)銷公司，每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款，5月31日支付價稅合計金額169.5萬元，6月30日支付剩余款項。當(dāng)月發(fā)出小轎車10輛，截止月底，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)收到價稅款合計100萬元，尚未開具發(fā)票。（3）銷售C型小轎車30輛給丙特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)給予經(jīng)銷商5%的銷售折扣。（4）將新研發(fā)的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員，該型號小汽車目前沒有公開市場報價，每輛小轎車生產(chǎn)成本8萬元。（5）將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售，取得含稅銷售收入18.68萬元，采用簡易計稅方法，開具了增值稅普通發(fā)票（沒有放棄稅收優(yōu)惠）。（6）將自產(chǎn)的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司，取得該公司30%的股權(quán)。該型號小轎車的平均售價為每輛20萬元，最高售價為22萬元，上述售價均為不含稅價格。（7）從輪胎廠購買汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，稅額3.9萬元；支付運輸費用4萬元，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。該批輪胎當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用了其中的一半用于生產(chǎn)C型小轎車。（8）當(dāng)月購進(jìn)汽車擋風(fēng)玻璃3000塊，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）的運費價稅合計10.9萬元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已支付。（9）當(dāng)月購進(jìn)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元，增值稅額36萬元。（10）當(dāng)月處置位于本市的廠房一棟，該廠房購置于2009年，購買原價200萬元，出售取得含稅售價515萬元；選擇簡易計稅辦法，開具增值稅專用發(fā)票。（11）當(dāng)月將閑置的一棟廠房對外出租（在本市），合同約定租期3年，每月不含稅租金8萬元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計稅方法，收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。上述所有業(yè)務(wù)涉及的增值稅專用發(fā)票均在增值稅綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)并抵扣。小汽車的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。要求：【答案】（1）①銷項稅額=0，預(yù)收款方式銷售貨物，于貨物發(fā)出時（2020年6月20日）發(fā)生納稅義務(wù)。②銷項稅額=169.5÷（1+13%）×13%=19.5（萬元）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。合同約定5月31日收款169.5萬元（價款150+增值稅19.5），實際只收到100萬元，但納稅義務(wù)仍然發(fā)生，按照169.5萬元（含稅）金額計征增值稅。③銷項稅額=30×15×13%=58.5（萬元）④銷項稅額=6×8×（1+8%）÷（1-9%）×13%=7.41（萬元）將新研發(fā)的小轎車獎勵給公司高層管理人員，增值稅和消費稅都應(yīng)視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。⑤簡易計稅稅額=18.68÷（1+3%）×2%=0.36（萬元）銷售使用過的小轎車，采用簡易計稅方法，應(yīng)按3%的征收率減按2%計算征收增值稅。⑥銷項稅額=10×20×13%=26（萬元）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)；但應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為增值稅的計稅依據(jù)。⑦進(jìn)項稅額=3.9（萬元），取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣。⑧進(jìn)項稅額=19.5+10.9÷（1+9%）×9%=20.4（萬元）⑨進(jìn)項稅額=36（萬元），自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。五、2020年2月稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。經(jīng)核實該企業(yè)2019年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期