工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)處理

工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)處理模塊四會計核算實例：工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

2本章主要內(nèi)容：1.籌資業(yè)務(wù)核算2.供應(yīng)過程的核算3.生產(chǎn)過程的核算4.銷售過程的核算5.財務(wù)成果的核算任務(wù)4.1工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)核算預(yù)備知識一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容包括：主要經(jīng)營過程的核算和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中經(jīng)常發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算。二、成本計算的內(nèi)容在工業(yè)企業(yè)里，成本是一項綜合性的經(jīng)濟指標(biāo)，從一定意義上能反映一個企業(yè)的效率和工作質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)在供、產(chǎn)、銷過程中，通常要計算三種成本3三、工業(yè)企業(yè)的會計處理基礎(chǔ)

會計處理基礎(chǔ)，亦稱會計記賬基礎(chǔ)，簡稱會計基礎(chǔ)，是指確定一個會計期間收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不斷取得收入，也不斷發(fā)生費用，將收入和費用相配比后，就可以計算出經(jīng)營期間的財務(wù)成果。但會計分期核算要求劃清本期與非本期的界限，這就出現(xiàn)了收入和支出的收支期和歸屬期不一致的問題。4收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制5制造業(yè)三大過程的核算：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。來自身邊的案例：如果你承擔(dān)了某木器加工廠的會計，你就會看到，其整個生產(chǎn)經(jīng)營過程包括一、購買材料（板材、方木、布料、活頁扣等）二、由生產(chǎn)車間領(lǐng)用上述材料進(jìn)行加工；三、將生產(chǎn)完工的家俱賣出，收回現(xiàn)金。6任務(wù)4.2籌集資金的核算7一、資本金的核算對資金籌集業(yè)務(wù)核算需要使用的帳戶掌握以下幾個要點：1、帳戶的性質(zhì)2、帳戶的記錄內(nèi)容3、帳戶的使用方法，也就是借方記什么，貸方記什么？

設(shè)立企業(yè)必須有法定資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資者可以用現(xiàn)金實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。關(guān)于資本金

（1）“實收資本”或“股本”賬戶。（2）“固定資產(chǎn)”賬戶。（3）“累計折舊”賬戶。（4）“無形資產(chǎn)”賬戶。（5）“累計攤銷”賬戶。（6）庫存“現(xiàn)金”賬戶。（7）“銀行存款”賬戶。短期借款長期借款

（一）資本金核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶例題1、A企業(yè)注冊成立，接受B公司投入現(xiàn)金100萬元，款項已存入銀行。2、A企業(yè)接受W公司以廠房一棟作為資本投資，廠房的公允價值130萬元。3、A企業(yè)成立后購入專利技術(shù)一項，價值80000元，款項以銀行存款支付。4、A企業(yè)向銀行借入為期6個月的借款100000元存入本單位銀行。5、A企業(yè)向銀行借入兩年期借款200000元存入本單位銀行。6、與B公司合作不愉快，經(jīng)協(xié)商退出其在本單位的投資50000元，以銀行存款支付。7、為期6個月的借款到期，以銀行存款歸還8、月末，計提本月廠房的折舊3200元某國有工廠發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：【例4-2】國家撥入新設(shè)備一套，計50000元，設(shè)備已交付使用。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)新增50000元，另一方面使國家投資即企業(yè)實收資本增加50000元。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”和“實收資本”兩個賬戶，固定資產(chǎn)原價的增加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，實收資本的增加，應(yīng)記入“實收資本”或“股本”賬戶的貸方。編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)50000貸：實收資本（或股本）50000如果企業(yè)收到的投資者投入是貨幣資金、存貨或無形資產(chǎn)時，其會計分錄如下：借：銀行存款（或原材料或無形資產(chǎn)）×××貸：實收資本（或股本）×××（二）資本金核算舉例

(一)借款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置企業(yè)的借入款項包括短期借款與長期借款兩種。因此應(yīng)設(shè)置短期借款與長期借款兩個賬戶進(jìn)行核算。1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶

二、借款業(yè)務(wù)的核算【例4-3】企業(yè)向銀行申請流動資金借款30000元，借款期限三個月，已辦妥借款手續(xù)，款轉(zhuǎn)存銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的資產(chǎn)—銀行存款增加30000元，另一方面使企業(yè)的負(fù)債—短期借款增加30000元。因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個賬戶，銀行存款的增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下：借：銀行存款30000貸：短期借款30000(二)借款業(yè)務(wù)核算舉例鞏固練習(xí)1、天宇公司由張三和李四共同投資組建，注冊資本為200元，根據(jù)合同約定，各出資100萬元，款項已存入銀行。2、天宇公司收到萬方公司投入一項專利權(quán)，投資合同約定價值為10萬元。3、天宇公司因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向中國工商銀行借入6個月，年利率為8%的借款300000元，存入銀行。4、因購進(jìn)固定資產(chǎn)的需要，天宇公司向銀行借入兩年期，年利率為5%的借款1000000元，存入銀行。5、購入設(shè)備一臺，價值850000元，款項以銀行存款支付，設(shè)備交付使用。16任務(wù)4.3采購供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容材料倉庫原材料采購產(chǎn)品制造業(yè)購買所需材料；商品流通業(yè)購買商品。購買庫存商品購買原材料17材料采購成本買價合理損耗運費其他費用材料采購成本18二、采購過程應(yīng)設(shè)置的帳戶資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類（抵扣）19三、采購過程業(yè)務(wù)的總分類核算銀行存款（減少）應(yīng)付帳款（增加）購買原材料(增加）以實際成本法核算為例20增值稅的簡單概述（一）什么叫增值稅？（二）誰應(yīng)該交增值稅（什么人交什么業(yè)務(wù)交？根據(jù)什么來交？）（三）稅率如何？21增值稅交納舉例某企業(yè)購入商品100元,賣出200元.增值稅率17%.則,應(yīng)交稅務(wù)部門增值稅=(200-100)×17%=17元帳務(wù)處理:購進(jìn):借:庫存商品100應(yīng)交稅費17貸:銀行存款117賣出:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費34借應(yīng)交稅費貸1734余17會計處理舉例【比如業(yè)務(wù)】購買材料，款項已付。原材料已經(jīng)入庫存。22銀行存款減少（貸）234000原材料增加（借）200000應(yīng)交稅費減少（借）34000

借:原材料

應(yīng)交稅費_進(jìn)項稅

貸:銀行存款(由于銀行存款在貸方,所以要用付款憑證填制)【例4-5】—僅舉一例，以后各例看教材漓江工廠（增值稅一般納稅人）2010年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)1】5日從光明工廠購入甲材料30噸，單價500元，共計貨款15000元，增值稅進(jìn)項稅額2550元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使甲材料采購成本增加15000元，增值稅進(jìn)項稅額增加2550元，另一方面，使銀行存款減少17550元。材料采購成本和增值稅進(jìn)項稅額增加，分別記入“在途物資”賬戶和“應(yīng)交稅費”賬戶借方，銀行存款減少，記入“銀行存款”賬戶貸方。編制會計分錄如下：借：在途物資—甲材料15000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2550貸：銀行存款17550

2324課堂實訓(xùn)練習(xí)25課堂實訓(xùn)練習(xí)題（1）企業(yè)以銀行存款支付A材料款，增值稅發(fā)票載明，材料價格20000元，增值稅3400元，材料運輸入庫存。26解答：借：原材料___A材料20000借：應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3400

貸：銀行存款2340027有合同在身，別要想不開?。?）某企業(yè)購買B材料，增值稅發(fā)票載明，價格10000元，增值稅1700元。材料已驗收入庫，但貨款尚未支付。28解答：（1）料到時：借：原材料___B材料10000

應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1170

貸：應(yīng)付賬款11700（2）實際付款時借：應(yīng)付賬款11700

貸：銀行存款1170029(3)以銀行支付上述兩種材料的運費3000元,要求按A、B材料的價格分配.1、采購費用分配率=3000/（20000+10000）=0.1元。A材料分配額=20000×0.1=2000元B材料分配額=10000×0.1=1000元會計分錄：借：原材料—A材料2000—B材料1000貸：銀行存款3000練習(xí)題1、3日，天宇公司從中原廠購進(jìn)甲材料一批，發(fā)票上注明材料價款為20000元，增值稅3400元，對方代墊運雜費400元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。2、7日，天宇公司從華力公司購入乙材料一批，發(fā)票注明材料價款為15000元，增值稅2550元，另支付運雜費100元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。3、11日，上項購進(jìn)乙材料運到，驗收入庫。4、12日，天宇公司以銀行存款償還前欠中原廠貨款23800元。5、15日，天宇公司從華興廠購入A、B兩種輔助材料，發(fā)票注明A材料300公斤，單價為120元，B材料200公斤，單價80元，增值稅率為17%，另支付運雜費800元，款項以銀行存款支付，材料尚未入庫。6、18日，上項材料運到并驗收入庫。31任務(wù)4.4生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程的核算主要內(nèi)容（略）領(lǐng)用原材料；分配工資:固定資產(chǎn)提折舊

發(fā)生其他費用支出等

(一)計入成本的費用1、直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用2、間接費用：為組織管理分廠（車間）而發(fā)生的共同費用。（二）計入損益的費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用32二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的帳戶3334生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算過程生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本制造費用原材料應(yīng)付職工薪酬其他費用工人工資車間管理人員工資35三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的會計處理36原材料分配結(jié)轉(zhuǎn)（到各部門）本月發(fā)出材料實際成本。生產(chǎn)過程會計處理舉例1——領(lǐng)材料原材料減少（貸）各部門成本增加（借）生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用37分配結(jié)轉(zhuǎn)（到各部門）工資費用。（結(jié)轉(zhuǎn)而已，還未付款。）應(yīng)付職工薪酬增加（貸）各部門成本增加（借）生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用生產(chǎn)過程會計工作2——分配工資38按照14%標(biāo)準(zhǔn)計提（計算應(yīng)該付給職工）職工福利費。應(yīng)付職工薪酬增加（貸）--福利費各部門成本增加（借）生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用生產(chǎn)過程會計工作3——計提福利費39公司以銀行存款支付職工福利費

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費

貸：銀行存款生產(chǎn)過程會計工作4——支付福利費40公司計提固定資產(chǎn)折舊表說明，公司計算本月固定資產(chǎn)折舊使用后，價值損耗機床車間固定資產(chǎn)價值減少車間制造費用增加生產(chǎn)過程會計工作5——計提折舊41價值損耗電腦固定資產(chǎn)價值減少管理部門費用增加42計提折舊舉例銀行存款購買設(shè)備：固定資產(chǎn)100000元使用十年（折舊）車間：制造費用每年減少10000元每年增加10000元借：制造費用10000元貸：固定資產(chǎn)10000元累計折舊43計提本月固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值減少（貸）部門折舊費用增加（借）借：制造費用管理費用貸：累計折舊44，經(jīng)濟業(yè)務(wù)：以銀行存款3810元購買車間辦公用品。借：制造費用—辦公費3810

貸：銀行存款3810生產(chǎn)過程會計工作6——購買辦公用品45請同學(xué)們思考以下問題將來你出來工作需要租房住。比如2013年1月25日與房東簽訂合同。租房從2013年2月開始。那么，現(xiàn)在支付2月份的租金200元，則，現(xiàn)在記帳：

借：房租費用200貸：庫存現(xiàn)金20046業(yè)務(wù)：企業(yè)以銀行存款支付下一年度報紙雜志費4800元。銀行存款減少（貸）報紙雜志費用增加（借）借：管理費用10800

貸：銀行存款10800預(yù)付帳款生產(chǎn)過程會計工作7——預(yù)付跨期費用47。經(jīng)濟業(yè)務(wù)：攤銷預(yù)付費用減少借：管理費用—財產(chǎn)保險費2500—辦公費1075借：制造費用—財產(chǎn)保險費3000—辦公費790借：誰承擔(dān)呢？

貸：預(yù)付帳款—財產(chǎn)保險費5500—報刊費1865生產(chǎn)過程會計工作8——攤銷費用48制造費用分配表說明，本月發(fā)生的制造費用需要分配到生產(chǎn)成本中去。經(jīng)濟業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用生產(chǎn)車間費用直接費用（生產(chǎn)成本）—A

—B間接費用（制造費用）分配減少增加生產(chǎn)過程會計工作9——分配制造費用為什么要分配？49分配制造費用制造費用分配生產(chǎn)成本—A—B減少增加借貸50

生產(chǎn)成本—豪華車

—大眾車庫存商品—豪華車

—大眾車完工減少增加借貸1、完工產(chǎn)品成本計算單說明，本月完工產(chǎn)品制造成本2、商品入庫單說明，完工產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫生產(chǎn)過程會計工作10——分配制造費用教材案例講解51

現(xiàn)結(jié)合生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，著重說明上述賬戶的運用，至于產(chǎn)品成本的計算，將在下一部分論述。漓江工廠2010年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

52任務(wù)4.5銷售過程的核算一、銷售過程核算的主要內(nèi)容1、銷售收入的實現(xiàn)：（1）收到貨款（2）未收到貨款2、計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3、計算銷售稅金4、支付銷售費用什么是產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

將產(chǎn)品售出，取得收入的業(yè)務(wù)。53二、銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶

收入類費用類資產(chǎn)類負(fù)債類54三、銷售業(yè)務(wù)核算的會計處理銷售實現(xiàn)，未收款銷售實現(xiàn)，已收款55銷售商品，其中豪華車價款200000元，大眾車價款20000元。增值稅37400元。項已存入銀行。銷售過程核算之1—銷售商品，收到貨款收入增加（貸）銀行存款增加（借）應(yīng)交稅費增加（貸）主營業(yè)務(wù)收入56企業(yè)出售產(chǎn)品銷售價款40000元，增值稅6800元，款項尚未收到。應(yīng)收帳款增加（借）收入增加（貸）應(yīng)交稅費增加（貸）主營業(yè)務(wù)收入銷售過程核算之2—銷售商品，未收到貨款57銀行收到款項，用途是對方交來的定金。經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銀行存款收到商業(yè)城購買鍵身車定金10000元借：銀行存款10000

貸：預(yù)收帳款—沈陽商業(yè)城10000銷售過程核算之3—預(yù)收銷售貨款58經(jīng)濟業(yè)務(wù)：公司銷售商品，收到承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—銷項稅

銷售過程核算之4—銷售成立，收到承兌匯票59借：銷售費用

貸：銀行存款銷售過程核算之5—支付銷售費用銀行存款支付銷售包裝費（運費等）60借：預(yù)收帳款

120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—銷項稅17000

銀行存款（退定金）3000

銷售過程核算之6—銷售已收定金商品本業(yè)務(wù)要考慮原預(yù)收貨款多少與貨款及稅金對沖，然后多還少補業(yè)務(wù)：銷售商品，貨款100000元，增值稅額17000，原收定金120000元。61銀行存款增加（借）應(yīng)收帳款減少（貸）銷售過程核算之7—收到前欠款銀行收到前欠貨款62

借：銀行存款17500

貸：其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料15000

應(yīng)交稅費—銷項稅2550銷售過程核算之8—銷售材料銷售原材料，15000元，增值稅2550元，款項收存銀行。63借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—城維稅—教育費附加—地方教育費附加銷售過程核算之9—計算銷售相關(guān)稅金計算本月應(yīng)交各種銷售稅金64借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品銷售過程核算之10—結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本65

結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的原材料成本借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料銷售過程核算之11—結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料成本四、銷售過程的業(yè)務(wù)核算舉例

——以下以教材為例

現(xiàn)仍以漓江工廠(增值稅一般納稅人)為業(yè)務(wù)，將銷售過程的核算舉例說明如下：【業(yè)務(wù)21】售出A產(chǎn)品800件，每件售價300元，貨款240000元，增值稅率17%，增值稅額40800元，款存入銀行。6667課堂實訓(xùn)請根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄1.以銀行存款20000元歸還前欠的購貨款。

2.從銀行提取現(xiàn)金500元3.采購材料已入庫貨款600元,增值稅140元,未付款.4.生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。5.計提車間設(shè)備折舊1000元.6.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中：生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資1000元。7.按前述工資總額的14%分別提取職工福利費68實訓(xùn)題參考答案1.借:銀行存款20000貸:應(yīng)付帳款200002.借:銀行存款500貸:現(xiàn)金5003.借:原材料600應(yīng)交稅費140貸:應(yīng)付帳款74069繼續(xù)!4.借生產(chǎn)成本—A20000.00貸:原材料20000.005.借:制造費用1000.00貸:累計折舊1000.006.借:生產(chǎn)成本8000.00制造費用1000.00管理費用1000.00貸:應(yīng)付職工薪酬10000.0070繼續(xù)!7.借:生產(chǎn)成本1120.00制造費用140.00管理費用140.00貸:應(yīng)付職工薪酬1400.0071課堂實訓(xùn)題1、9月2日按合同，銷售商品一批，貨款10000元，增值稅率17%，款存銀行。成本為7000元。2、9月10日，以現(xiàn)金支付廣告費用1000元。3、9月15日，按合同發(fā)出商品成本為10000元，賣價為15000元。增值稅率為17%?？铐椛形词盏健?、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。5、月末計算結(jié)轉(zhuǎn)銷費稅（稅率5%），城建稅（7%）和教育費附加（3%）。721、借：銀行存款11700.00貸：主營業(yè)務(wù)收入10000.00應(yīng)交稅費（銷項稅）1700.002、借：銷售費用1000.00貸：庫存現(xiàn)金1000.00實訓(xùn)答案73實訓(xùn)答案3、借：銀行存款17550.00貸：主營業(yè)務(wù)收入15000.00應(yīng)交稅費（銷項稅）2550.004、借：主營業(yè)務(wù)成本17000.00貸：庫存商品17000.0074任務(wù)4.6財務(wù)成果形成及分配的核算

75希望同學(xué)們掌握以下三條主要計算公式。一、財務(wù)成果的形成1、營業(yè)利潤=？2、利潤總額=？3、凈利潤=？凈利潤是指利潤總額減去企業(yè)所得稅后的利潤。

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅稅率，從2008年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)均執(zhí)行25%。76二、凈利潤的形成三、利潤的分配根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：（1）彌補以前年度的虧損。按照企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損可連續(xù)五年用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補。（2）提取盈余公積金。盈余公積金是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的用于積累的資金，提取比例不低于凈利潤的10%，也可多提。（3）向投資者分配利潤(投資者包括國家、其他單位、個人、外商)。（4）未分配利潤。留下一定比例的利潤作為未分配利潤，留待以后年度分配，以豐補歉。上述利潤的分配順序是：企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不得提取法定公積金，在未提法定公積金前，不得向投資者分配股利。提取的法定公積金可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等用途。7778四、財務(wù)成果核算的帳戶設(shè)置本年利潤所得稅費用利潤分配應(yīng)付股利盈余公積營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益79財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之1—結(jié)轉(zhuǎn)利潤（轉(zhuǎn)收入）將本月收入類科目金額轉(zhuǎn)入本年利潤借:收入類科目減少

貸:本年利潤增加80

月末將成本、稅金和費用轉(zhuǎn)入本年利潤成本、費用和稅金減少（貸）本年利潤減少（借）主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用銷售費用財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之2—結(jié)轉(zhuǎn)利潤（轉(zhuǎn)成本費用和稅金）81所得稅的計算應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月應(yīng)交所得稅

應(yīng)交稅費增加（貸）所得稅費用增加（借）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之3—計算所得稅）82將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目.本年利潤減少（借）所得稅費用減少（貸）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之4—結(jié)轉(zhuǎn)凈利）8312月31日，將本年實現(xiàn)的凈利轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶。利潤分配_未分配利潤增加（貸）本年利潤減少（借）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之5—凈利轉(zhuǎn)入利潤分配）84根據(jù)凈利計提本年度盈余公積金盈余公積增加（貸）利潤分配減少（借）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之6—利潤分配）已在利潤分配中85應(yīng)付股利增加（貸）利潤分配減少（借）本年應(yīng)向投資者分配利潤.財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會計處理之7—利潤分配）86.經(jīng)濟業(yè)務(wù):將利潤分配的明細(xì)賬轉(zhuǎn)入利潤分配_未分配利潤中.借:利潤分配_未分配利潤貸:利潤分配_各明細(xì)賬財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算會計處理之8—利潤分配明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)

（一）營業(yè)外收支的核算

【業(yè)務(wù)27】月末，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈1800元。87五、財務(wù)成果核算舉例——教材為例以下省略任務(wù)4.7資金退出企業(yè)的核算88一、繳納稅金的核算

【