14年版自考財(cái)務(wù)管理學(xué)練習(xí)題（第四章 利潤(rùn)規(guī)劃與短期預(yù)算）

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第四章利潤(rùn)規(guī)劃與短期預(yù)算

一、單項(xiàng)選擇題

1、將全部成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本所采用的分類標(biāo)志是（）。A.成本的目標(biāo)B.成本的可鑒別性C.成本的經(jīng)濟(jì)用途D.成本的性態(tài)

2、以下各項(xiàng)中，與業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動(dòng)的成本是（）。A.固定成本B.單位固定成本C.變動(dòng)成本D.單位變動(dòng)成本

3、以下公式中，不正確的是（）。

A.安全邊際＝正常銷售額－盈虧臨界點(diǎn)銷售額B.安全邊際率＝安全邊際量/正常銷售量×100%C.銷售利潤(rùn)＝安全邊際的銷售量×邊際貢獻(xiàn)率D.銷售利潤(rùn)率＝安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率

4、以下屬于基本式盈虧臨界圖的說法的是（）。

A.在直接坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量或銷售額，以縱軸表示利潤(rùn)或虧損B.在縱軸利潤(rùn)為零的點(diǎn)上畫一條水平線，代表損益平衡線C.利潤(rùn)線與損益平衡線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)D.銷售總收入線與總成本線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)

5、銷售量與銷售單價(jià)的最小允許值和單位變動(dòng)成本與固定成本總額的最大允許值，指的是（A.目標(biāo)利潤(rùn)值B.成本分界點(diǎn)C.盈虧臨界值D.利潤(rùn)敏感值

6、以下關(guān)于敏感系數(shù)的說法中，不正確的是（）。A.敏感系數(shù)＝目標(biāo)值變動(dòng)百分比÷參量值變動(dòng)百分比B.敏感系數(shù)越小，說明利潤(rùn)對(duì)該參數(shù)的變化越不敏感

C.敏感系數(shù)絕對(duì)值越大，說明利潤(rùn)對(duì)該參數(shù)的變化越敏感

D.敏感系數(shù)為負(fù)值，說明因素的變動(dòng)方向和目標(biāo)值的變動(dòng)方向相反

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）?！敦?cái)務(wù)管理學(xué)》

7、假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率40%，每年固定成本300萬元，預(yù)計(jì)下年產(chǎn)銷量20萬件，則價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為（）。A.10B.8C.4D.40%

8、某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，目前處于盈利狀態(tài)。受到通貨膨脹的影響原材料漲價(jià)，經(jīng)測(cè)算已知單位變動(dòng)成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)為－2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，單位變動(dòng)成本的最大漲幅為（）。A.25%B.100%C.50%D.30%

9、以下選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）。A.現(xiàn)金預(yù)算

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.預(yù)計(jì)銷售預(yù)算

10、在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，依照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量而編制不同水平的預(yù)算是指（）。A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.零基預(yù)算

11、公司日常業(yè)務(wù)預(yù)算編制的起點(diǎn)是（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算

12、以下關(guān)于利潤(rùn)表的說法中，不正確的是（）。A.銷售收入的數(shù)據(jù)來自于銷售預(yù)算表B.銷售成本的數(shù)據(jù)來自于銷售費(fèi)用預(yù)算

C.銷售費(fèi)用及管理費(fèi)的數(shù)據(jù)來自于銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.利息的數(shù)據(jù)來自于現(xiàn)金預(yù)算

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二、多項(xiàng)選擇題

1、以下選項(xiàng)中，屬于變動(dòng)成本的有（）。A.直接材料費(fèi)B.產(chǎn)品包裝費(fèi)

C.按件計(jì)酬的工資薪金D.推銷傭金

E.按加工量計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

2、以下關(guān)于安全邊際率與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般性標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。A.安全邊際率高于30%時(shí)，很安全

B.安全邊際率位于20%至30%時(shí)，較安全C.安全邊際率位于20%至30%時(shí)，值得注意D.安全邊際率低于10%時(shí)，危險(xiǎn)E.安全邊際率低于3%時(shí)，危險(xiǎn)

3、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本5000元，銷售量1000件。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)2000元，可以采取的措施不包括（）。A.單價(jià)提高到12元，其他條件不變

B.單位變動(dòng)成本降低至3元，其他條件不變C.固定成本降低至4000元，其他條件不變D.銷售量增加至1500件，其他條件不變E.單價(jià)提高到13元，其他條件不變

4、以下關(guān)于量本利分析圖的表述中，正確的有（）。

A.邊際貢獻(xiàn)式量本利分析圖主要反映銷售收入減去變動(dòng)成本后形成的邊際貢獻(xiàn)B.基本的量本利分析圖是根據(jù)量本利的基本關(guān)系繪制的

C.在基本的量本利分析圖中，總收入線與總成本線的交點(diǎn)是盈虧臨界點(diǎn)

D.在基本的量本利分析圖中，在盈虧臨界點(diǎn)以上的總收入線與總成本線相夾的區(qū)域?yàn)樘潛p區(qū)E.在基本的量本利分析圖中，在盈虧臨界點(diǎn)以下的總收入線與總成本線相夾的區(qū)域?yàn)樘潛p區(qū)

5、以下選項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算假定條件的有（）。A.公司現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是公司不斷發(fā)展所必需的B.以成本性態(tài)為基礎(chǔ)

C.以零為基數(shù)編制的預(yù)算

D.在未來預(yù)算期內(nèi)，公司必需至少以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存在E.現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用

6、零基預(yù)算方案一般適用于（）。A.規(guī)模較大的公司B.規(guī)模較小的公司

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C.政府機(jī)構(gòu)D.外企E.國(guó)有企業(yè)

7、現(xiàn)金預(yù)算的組成部分包括（）。A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金余缺

D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算E.資本的籌集與運(yùn)用

三、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)。

2、簡(jiǎn)述基本式盈虧臨界圖所反映的基本規(guī)律。

四、計(jì)算題

1、甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，計(jì)劃年度內(nèi)有關(guān)預(yù)計(jì)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為8000件，每件價(jià)格1000元。（2）直接材料費(fèi)用200萬元，均為變動(dòng)成本。

（3）人工成本總額為180萬元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出120萬元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為60萬元。（4）折舊費(fèi)用總額為95萬元。

（6）其他成本及管理費(fèi)用94萬元，其中40萬元為變動(dòng)成本，54萬元為固定成本。要求：

（1）根據(jù)預(yù)計(jì)資料計(jì)算A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、盈虧臨界點(diǎn)銷售量和安全邊際率；

（2）假設(shè)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本均分別增長(zhǎng)了10%，要求計(jì)算各因素的敏感系數(shù)。

2、某企業(yè)現(xiàn)著手編制2023年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2023年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月購買材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入；（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出；（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；

（4）確定是否需要向銀行借款，如需借款，計(jì)算借款金額；（5）確定現(xiàn)金月末余額。

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答案部分

一、單項(xiàng)選擇題1、

：D

：按成本性態(tài)，可以將公司的成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。參見教材92頁。

2、

：B

：固定成本總額不因業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但單位固定成本會(huì)與業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動(dòng)。變動(dòng)成本總額因業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，但單位變動(dòng)成本不變。參見教材92頁。

3、

：C

：銷售利潤(rùn)＝安全邊際的銷售量×單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)=安全邊際的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率，所以選項(xiàng)C不正確。參見教材96頁。

4、

：D

：量利式盈虧臨界圖的繪制方法：1.在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量或銷售額，以縱軸表示利潤(rùn)或虧損。2.在縱軸利潤(rùn)為零的點(diǎn)上畫一條水平線，代表損益平衡線。3.在縱軸上標(biāo)出固定成本點(diǎn)，該點(diǎn)即為銷售量為零時(shí)的虧損額。4.橫軸上任取一個(gè)整數(shù)銷售量，并計(jì)算在該銷售量水平下的損益數(shù)，并以此在坐標(biāo)系中再確定一點(diǎn)，連接該點(diǎn)與固定成本點(diǎn)，便可畫出利潤(rùn)線。5.利潤(rùn)線與損益平衡線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。所以選項(xiàng)A、B、C不是答案。參見教材99頁。

5、

：C

：銷售量與銷售單價(jià)的最小允許值和單位變動(dòng)成本與固定成本總額的最大允許值，就是盈虧臨界值。參見教材103頁。

6、

：B

：“利潤(rùn)對(duì)該參數(shù)的變化越敏感〞意味著該參數(shù)的變化引起利潤(rùn)的變動(dòng)越大，即敏感系數(shù)的絕對(duì)值越大，但變動(dòng)的方向可以是同方向的也可以是反方向的，例如：敏感系數(shù)為“－3〞的參量和敏感系數(shù)為“＋2〞的參量相比較，利潤(rùn)對(duì)前者的變化更敏感。所以選項(xiàng)B的說法不正確。參見教材105頁。

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7、

：A

：預(yù)計(jì)下年息稅前利潤(rùn)＝收入－變動(dòng)成本－固定成本＝20×50－20×50×（1－40%）－300＝100（萬元）

假設(shè)價(jià)格增長(zhǎng)10%，達(dá)到55元

預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)＝20×55－20×30－300＝200（萬元）利潤(rùn)變動(dòng)率＝（200－100）/100×100%＝100%單價(jià)的敏感系數(shù)＝100%/10%＝10參見教材104頁。

8、

：C

：“為了確保下年度企業(yè)不虧損〞意味著“利潤(rùn)下降的最大幅度為100%〞，所以，單位變動(dòng)成本的最大漲幅為100%÷2＝50%。參見教材103頁。

9、

：D

：財(cái)務(wù)預(yù)算是與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各種預(yù)算。作為全面預(yù)算的最終環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以在價(jià)值方面總括地反映特種決策預(yù)算與日常業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。參見教材106頁。

10、

：B

：彈性預(yù)算就是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，依照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量而編制不同水平的預(yù)算。參見教材107頁。

11、

：A

：公司日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制尋常要以銷售預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，生產(chǎn)、材料購買、存貨、費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。參見教材109頁。

12、

：B

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：在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中，銷售成本項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自于產(chǎn)品成本預(yù)算，所以選項(xiàng)B不正確。參見教材115頁。

二、多項(xiàng)選擇題1、

：ABCDE

：變動(dòng)成本是指一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本，如直接材料費(fèi)、產(chǎn)品包裝費(fèi)、按件計(jì)酬的工資薪金、推銷傭金以及按加工量計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。參見教材93頁。

2、

：BD

：安全邊際率高于40%時(shí)，很安全，所以選項(xiàng)A不正確；安全邊際率位于10%至20%時(shí)，值得注意，所以選項(xiàng)C不正確；安全邊際率低于10%時(shí)，處于危險(xiǎn)狀態(tài)，所以選項(xiàng)E不正確，選項(xiàng)D正確。參見教材96頁。

3、

：ACD

：利潤(rùn)＝銷售量×（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本設(shè)單價(jià)為P，則2000＝（P－6）×1000－1500，P＝13（元）。

設(shè)單位變動(dòng)成本為V，則2000＝（10－V）×1000－5000，V＝3（元）。設(shè)固定成本為F，則2000＝（10－6）×1000－F，F(xiàn)＝2000（元）。設(shè)銷售量為Q，則2000＝（10－6）×Q－5000，Q＝1750（件）。

4、

：ABCE

：在基本的量本利分析圖中，在盈虧臨界點(diǎn)以上的總收入線與總成本線相夾的區(qū)域?yàn)橛麉^(qū)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參見教材98頁。

5、

：ADE

：增量預(yù)算是以基期現(xiàn)有的水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)狀況，通過調(diào)整基期項(xiàng)目和數(shù)額而編制的預(yù)算。增量預(yù)算假定：公司現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是公司不斷發(fā)展所必需的。在未來預(yù)算期內(nèi)，公司必需至少以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存在?，F(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用。參見教材108頁。

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6、

：AC

：零基預(yù)算方案一般適用于規(guī)模較大的公司和政府機(jī)構(gòu)。參見教材108頁。

7、

：ABCE

：現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及資本的籌集與運(yùn)用四個(gè)部分組成。參見教材113頁。

三、簡(jiǎn)答題1、

：零基預(yù)算就是以零為基數(shù)編制的預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往狀況如何，對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容都根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要和一定期間內(nèi)資本供應(yīng)的實(shí)際可能做出最先進(jìn)的估計(jì)，劃分決策單元，分別提出預(yù)算方案，并對(duì)每個(gè)預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析，按重要程度對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行排序，從而對(duì)公司有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，形成最終的預(yù)算方案。優(yōu)點(diǎn)：合理、有效地進(jìn)行資源分析。

有助于公司內(nèi)部進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，鼓舞各基層單位參與預(yù)計(jì)編制的積極性和主動(dòng)性。目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急。有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)。

不足：工作量較大；可能具有不同程度的主觀性，簡(jiǎn)單引起部門間的矛盾。參見教材108頁。：

2、

：從動(dòng)態(tài)上集中而又形象地反映了銷售數(shù)量、成本與利潤(rùn)之間的相互關(guān)系，從中可以得出以下基本規(guī)律：

1.盈虧臨界點(diǎn)不變，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，或虧損越少；銷售量越小，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越少，或虧損越多。2.銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就越多，或虧損越少；反之，盈虧臨界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就越少，或虧損越多。

3.在總成本既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)受銷售單價(jià)變動(dòng)的影響。單價(jià)越高，表現(xiàn)為銷售總收入線的斜率越大，盈虧臨界點(diǎn)就越低；反之，盈虧臨界點(diǎn)就越高。

4.在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定成本和單位變動(dòng)成本的多少。固定成本越多，或單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本越多，盈虧臨界點(diǎn)就越高；反之，盈虧臨界點(diǎn)就越低。參見教材98頁。：

四、計(jì)算題1、

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《財(cái)務(wù)管理學(xué)》

：（1）單位變動(dòng)成本＝（200＋120＋40）×10000／8000＝450（元）單位邊際貢獻(xiàn)＝1000－450＝550（元）固定成本＝60＋95＋54＝209（萬元）

盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本／單位邊際貢獻(xiàn)＝209×10000／550＝3800（件）安全邊際＝8000－3800＝4200（件）安全邊際率＝4200／8000＝52.5%

（2）目前利潤(rùn)＝550×8000－209×10000＝2310000（元）銷售量的敏感程度：

變化后的銷售量＝8000×（1＋10%）＝8800（件）

變化后的利潤(rùn)＝550×8800－209×10000＝2750000（元）利潤(rùn)變動(dòng)百分比＝（2750000－2310000）/2310000＝19.05%銷售量的敏感系數(shù)＝19.05%/10%＝1.905銷售單價(jià)的敏感程度：

變化后的單價(jià)＝1000×（1＋10%）＝1100（元）

變化后的利潤(rùn)＝（1100－450）×8000－209×10000＝3110000（元）利潤(rùn)變化的百分比＝（3110000－2310000）/2310000＝34.63%單價(jià)的敏感