第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

PAGEPAGE1第一節(jié)手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為10①發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商 12 12②到代銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬 11 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 6 6借：銷(xiāo)售費(fèi) 1 1借：銀行存 10 10①收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商 20 20②外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存 11 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1③到時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 1 1借：受托代銷(xiāo)商品 10 10借：應(yīng)付賬 11 10 1②收到剩余貨款及稅額并確認(rèn)收入時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1600根據(jù)下列：400×（P/A，r，5）=1600r=7%時(shí)，400×4.1002=1640.08>1600r=8%時(shí)，400×3.9927=1597.08<160011r1 單位：萬(wàn)C20×511111021*①20×51120000l600040001560015600②20×51231借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 1268 1268③20×6年12月31日收取貨款和稅額時(shí)借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 1052 1052④20×71231借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 818 818⑤20×8年12月31日收取貨款和稅額時(shí)借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 566 566⑥20×9年12月31日收取貨款和稅額時(shí)借：銀行存 4680 4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 680借：未實(shí)現(xiàn)融資收 294 294【例11-6】甲公司是一家器材銷(xiāo)售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為2500000元，稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于①1月1日發(fā)出器材時(shí)29252500（銷(xiāo)項(xiàng)稅額42520002000②131500400100③2129252925④6301000借：庫(kù)存商 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 85 100 585800借：庫(kù)存商 320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 68 80 100 468 1001200借：庫(kù)存商 480應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 102 100 100 80 702⑤630借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 400 100 500身器材的退貨率；器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出器材時(shí)借：應(yīng)收賬 425貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 425借：發(fā)出商 2000 2000②2129252500425③630250025002000200063020002500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額17012008002000【例11-8】20×7年5月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出，，萬(wàn)元（不含額。甲公司的賬務(wù)處理如下①5月1日銷(xiāo)售商品開(kāi)出時(shí)借：銀行存 1170 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1702（10÷5）萬(wàn)元。借：財(cái)務(wù)費(fèi) 20 2020201100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額187