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11建筑業(yè)勞務(wù)分包的涉稅實務(wù)2021-03-28稅月伴你行營改增后,建筑企業(yè)進行勞務(wù)分包,該如何正確分包?分包給勞務(wù)公司、班組負責人分別有怎樣的涉稅風險?該如何進行管控?一、勞務(wù)分包的合法性界定1、勞務(wù)分包的相關(guān)涉稅法律依據(jù)分析財稅[2021]36號文件附件2:?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?第一條第〔七〕項“建筑效勞〞第一款規(guī)定:以清包工方式提供建筑效勞,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞。基于此條規(guī)定,清包工方式包括兩種方式:一是分包人不采購建筑工程所需的材料〔含主材和輔料〕,只采購全部人工費用;二是分包人只采購筑工程所需的輔料和全部人工費用。同時,財稅[2021]36號文件附件2:?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定?第一條第〔七〕項“建筑效勞〞第二款規(guī)定:甲供工程,是指全部或局部設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程?;诖丝钜?guī)定,甲供工程包括三種情況:一是業(yè)主或建設(shè)方買建筑工程所需的設(shè)備、材料、動力,然后分包人領(lǐng)用;二是總包買建筑工程所需的設(shè)備、材料、動力,然后分包人領(lǐng)用。三是專業(yè)分包人采購建筑工程所需的設(shè)備、材料、動力,然后勞務(wù)分包人領(lǐng)用。?建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理方法〔試行〕?〔建市[2021]118號〕第9條〔五〕項規(guī)定:“專業(yè)分包人將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)局部再分包的,為違法分包行為〞。同時,建市[2021]118號〕第9條〔六〕項規(guī)定:“勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的是違法分包行為〞?;诖艘?guī)定,專業(yè)分包人〔即分包人包工包料〕可以就專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)局部再進行分包。勞務(wù)分包人再進行勞務(wù)分包是違法行為。2、勞務(wù)分包的法律界定及其與清包工分包的區(qū)別和聯(lián)系〔1〕勞務(wù)分包的法律界定根據(jù)以上稅收政策分析,在稅收法律視覺下,勞務(wù)分包合同是純勞務(wù)分包的業(yè)務(wù)合同,即分包人只包人工費用,不采購建筑工程所需的材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞。實踐中的勞務(wù)分包合同的分包主體有兩種:一種是自然人,或稱為包工頭或班組組長;一種是勞務(wù)公司?!?〕勞務(wù)分包與清包工分包的區(qū)別和聯(lián)系勞務(wù)分包與清包工分包的關(guān)系是:勞務(wù)分包包括在清包工分包范圍之內(nèi)。即清包工合同不一定是勞務(wù)分包合同,而勞務(wù)分包合同一定是清包工合同。3、勞務(wù)分包業(yè)務(wù)的合法性根據(jù)以上法律依據(jù)分析,以下勞務(wù)分包業(yè)務(wù)是合法的:一是總包和專業(yè)分包人可以就其純勞務(wù)局部進行分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭;二是勞務(wù)分包人不能夠再進行分包,否那么是違法行為。二、總包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)局部分包給勞務(wù)公司的稅務(wù)管理總包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)局部分包給勞務(wù)公司的稅務(wù)管理操作要點如下:1、總包或?qū)I(yè)分包方與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同,合同中約定以下兩點:〔1〕在勞務(wù)分包合同中“勞務(wù)工資結(jié)算和支付發(fā)放方法〞條款中可以選擇以下兩種方法中的任一種約定:一是約定總包或?qū)I(yè)分包人代發(fā)農(nóng)民工工資。勞務(wù)公司負責為招用的農(nóng)民工申辦銀行個人工資賬戶并辦理實名制工資支付銀行卡,并負責將工資卡發(fā)放至農(nóng)民工本人手中,每月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表,經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后,交總包或?qū)I(yè)分包方委托銀行通過其設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資劃入農(nóng)民工個人工資支付銀行卡。二是約定總包或?qū)I(yè)分包人根據(jù)與勞務(wù)公司每月的勞務(wù)結(jié)算金額,將勞務(wù)款轉(zhuǎn)入勞務(wù)公司賬戶,由勞務(wù)公司自行給農(nóng)民工發(fā)放勞務(wù)工資。具體發(fā)方方法如下:第一,總包或?qū)I(yè)分包人收到發(fā)包方支付的勞務(wù)款后,根據(jù)總包或?qū)I(yè)分包人審核勞務(wù)公司提交的農(nóng)民工工資表,扣留總包或?qū)I(yè)分包人與勞務(wù)公司約定的管理費〔如果約定有〕和稅費后的勞務(wù)款余額的80%劃入勞務(wù)公司的賬戶。第二,勞務(wù)公司收到總包或?qū)I(yè)分包人劃入的80%勞務(wù)款,必須保證優(yōu)先發(fā)放農(nóng)民工資,不準拖欠或挪用或克扣農(nóng)民工工資,如果總包或?qū)I(yè)分包人沒有收到農(nóng)民工的投訴勞務(wù)公司有挪用克扣或虛假農(nóng)民工的現(xiàn)象,那么總包或?qū)I(yè)分包人將剩余的20%勞務(wù)款劃給勞務(wù)公司,否那么,總包或?qū)I(yè)分包人將剩余的20%勞務(wù)款直接發(fā)放給農(nóng)民工?!?〕在勞務(wù)分包合同中“發(fā)票開具〞條款中約定以下三點:一是如果勞務(wù)分包合同中約定總包或?qū)I(yè)分包人代發(fā)農(nóng)民工工資的情況下,那么約定勞務(wù)分包企業(yè)在向總包或?qū)I(yè)分包方開具增值稅專用發(fā)票時,在發(fā)票備注欄打印“含總包企業(yè)或?qū)I(yè)分包人支付農(nóng)民工工資****元〞,總包或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司,勞務(wù)公司將該銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂備查。二是約定在在勞務(wù)分包合同中“發(fā)票開具〞條款中約定:勞務(wù)分包企業(yè)在向總包或?qū)I(yè)分包方開具增值稅專用發(fā)票時,在發(fā)票備注欄打印“工程所在地的縣、市〔區(qū)〕和工程的名稱〞。
三是約定勞務(wù)分包企業(yè)向總包或?qū)I(yè)分包方開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。2、合同備案登記管理??偘?qū)I(yè)分包方與勞務(wù)公司簽訂的勞務(wù)分包合同到總包或?qū)I(yè)分包方所在地國稅局進行備案。備案后再將加蓋公章的總包合同、專業(yè)分包合同和勞務(wù)分包合同復印件到工程所在國稅局進行備案登記。3、勞務(wù)公司必須配備管理人員駐扎在工程工程部對民工進行現(xiàn)場管理。具體的管理措施如下:〔1〕勞務(wù)公司必須在工程工程部配備一名勞資專管員,加強民工的進場、出場管理,編制民工考勤記錄表。〔2〕勞務(wù)公司必須給每一位民工在當?shù)劂y行開辦銀行工資卡并將工資卡發(fā)放到民工手中。〔3〕勞務(wù)公司勞資專管員必須收集每一位民工的身份證復印件,并要求民工本人務(wù)必在其身份證復印件上簽字確認?!?〕勞務(wù)公司財務(wù)部每個月要編制民工工資支付清單或工作表,要求民工在工資清單上簽字并按手印?!?〕勞務(wù)公司財務(wù)部每個月要審核工資支付清單,民工工時考勤記錄表、勞務(wù)公司與民工簽定的勞務(wù)合同名單,核對無誤后依法將工資打入民工本人工資卡。三、總包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)局部分包給班組負責人〔包工頭〕的稅務(wù)管理總包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)局部分包給班組負責人〔包工頭〕稅務(wù)管理的實操要點如下:1、總包方或?qū)I(yè)分包方與班組負責人〔包工頭〕簽訂勞務(wù)內(nèi)部承包協(xié)議。協(xié)議中約定以下重要條款:〔1〕在“材料供給〞條款中約定:所有的建筑工程所需要的材料、動力全部由總包方或?qū)I(yè)分包方自行采購;〔2〕在“承包方式〞條款中約定:班組負責人〔包工頭〕以總包方或?qū)I(yè)分包方的名義對外經(jīng)營,并以總包方或?qū)I(yè)分包方承當相關(guān)法律責任?!?〕在“經(jīng)營所得〞條款中約定:班組負責人〔包工頭〕向總包方或?qū)I(yè)分包方上交一定的管理費用,經(jīng)營所得歸班組負責人〔包工頭〕所有。2、經(jīng)營所得的納稅管理?經(jīng)營所得的個人所得稅的處理:根據(jù)國稅發(fā)[1994]179號第一條第二款的規(guī)定,企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人按合同〔協(xié)議〕的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-必要費用,其中的必要費用是指每月3500元,承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%~35%的五級超額累進稅率。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為:應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。?特別注意:實踐當中,承包經(jīng)營所得都在工程所在地地稅局繳納城市維護建設(shè)稅及附加時,當?shù)囟悇?wù)局都會代征個人所得稅,代征后就不需要再按照個體工商戶承包經(jīng)營所得申報班組負責人〔包工頭〕的個人所得稅。稅月伴你行編輯整理
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咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分:背景在中國,人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合,人們都在品著咖啡??Х戎饾u與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方,咖啡豐富著我們的生活,也縮短了你我之間的距離,咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知,咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分:項目介紹第三部分:創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學校園的這片市場還是空白,競爭壓力小。而且前期投資也不是很高,此刻國家鼓勵大學生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè),有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學生往往對未來充滿期望,他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣,以及初生牛犢不怕虎的精神,而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應具備的素質(zhì)。大學生在學校里學到了很多理論性的東西,有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢,現(xiàn)代大學生有創(chuàng)新精神,有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望,而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學生創(chuàng)業(yè)的動力源泉,成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗,以及學以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè),能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想,證明自己的價值。第四部分:預算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商,以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預算10-15平米店面,啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大??Х瑞^的消費卻相對較高,主要針對的也是學生人群,咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計費用,大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內(nèi)裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用,木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應計算在內(nèi)。整體預算按標準裝修費用為360元/平米,裝修費用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機,采用美的品牌,這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水,每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯,價格大約在人民幣1200元上下??Х葯C,咖啡機選取的是電控半自動咖啡機,咖啡機的報價此刻就應在人民幣350元左右,加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機,價格在330―480元之間。冰砂機,價格大約是400元一臺,有點要說明的是,最好是買兩臺,不然夏天也許會不夠用。制冰機,從制冰量上來說,一般是要留有富余??钪票鶛C每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元,質(zhì)量較好,所以能夠用很多年,這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品,吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預計3000元(2)營銷廣告費用;預計450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期,咖啡店要準備必須量的流動資金,主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預計2000元共計: 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分:發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標時,必須要依據(jù)目前市場的狀況,再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當前的物價情形,予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預計每一天的營業(yè)額為400-800,根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計劃依據(jù)擬訂的商品計劃,實際展開采購作業(yè)時,為使采購資金得到有效運用以及商品構(gòu)成達成平衡,務(wù)必針對設(shè)定的商品資料排定采購計劃。透過營業(yè)額計劃、商品計劃與采購計劃的確立,我們不難了解,一家咖啡店為了營業(yè)目標的達成,同時有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運用采購資金,各項基本的計劃是不可或缺的。當一家咖啡店設(shè)定了營業(yè)計劃、商品計劃及采購計劃之后,即可依照設(shè)定的采購金額進行商品的采購。經(jīng)過進貨手續(xù)檢驗、標價之后,即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情,就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計劃為了到達設(shè)定的經(jīng)營目標,經(jīng)營者務(wù)必對人員的任用與工作的分派有一個明確的計劃。有效利用人力資源,開展人員培訓,都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費計劃經(jīng)營經(jīng)費的分派是管理的重點工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營經(jīng)費分為人事類費用(薪資、伙食費、獎金等)、設(shè)備類費用(修繕費、折舊、租金等)、維持類費用(水電費、消耗品費、事務(wù)費、雜費等)和營業(yè)類費用(廣告宣傳費、包裝費、營業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費用與變動費用。我們要針對過去的實際業(yè)績設(shè)定可能增加的經(jīng)費幅度。5、財務(wù)計劃財務(wù)計劃中的損益計劃最能反映全店的經(jīng)營成果。咖啡店經(jīng)營者在營運資金的收支上要進行控制,以便做到經(jīng)營資金合理的調(diào)派與運用??傊陨纤械牧椈居媱?營業(yè)額、商品采購、銷售促進、人員、經(jīng)費、財務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當然,有一些咖啡店為求管理上更深入,也能夠配合工作實際需要制訂一些其他輔助性計劃。第六部分:市場分析2019-2021年中國咖啡市場經(jīng)歷了高速增長的階段,在此期間咖啡市場總體銷售的復合增長率到達了17%;高速增長的市場為咖啡生產(chǎn)企業(yè)帶給了廣闊的市場空間,國外咖啡生產(chǎn)企業(yè)如雀巢、卡夫、ucc等企業(yè)紛紛加大了在中國的投資力度,為爭取未來中國咖啡市場的領(lǐng)先地位打下了良好的基礎(chǔ)。咖啡飲料主要是指速溶咖啡和灌裝即飲咖啡兩大類咖啡飲品;在速溶咖啡方面,2018-2021年間中國速溶咖啡市場規(guī)模年均增長率到達16%,顯示出還處于成長階段的中國速溶咖啡市場的高增長性和投資空間;在灌裝即飲咖啡方面,2008-2010年間中國灌裝即飲咖啡市場年均增長率也同樣到達15%;未來幾年,中國咖啡飲料的前景仍將被看好?,F(xiàn)今咖啡店主要是以連鎖式經(jīng)營,市場主要被幾個集團壟斷。但由于幾個集團的咖啡店并沒有個性主題,很難配合講求特式的年青人。我們亦有思考到其他飲品店的市場競爭狀況,但發(fā)現(xiàn)這些類似行業(yè)多不是以自助形式經(jīng)營,亦很難配合講求效率的年青人。故我們認為開設(shè)自助式主題咖啡店能到達年青人的需要,尚有很多發(fā)展空間。有數(shù)據(jù)證明,中國的咖啡消費量正逐年上升,而有望成為世界重要的咖啡消費國。第七部分:營銷策略1、同行業(yè)競爭分析知己知彼,百戰(zhàn)百勝??Х鹊杲?jīng)營者應隨時關(guān)注競爭者
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