14728850552023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一

本文格式為Word版，下載可任意編輯——14728850552023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.確定會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

2.B公司于2023年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣舉報(bào)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2023年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2023年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.40B.120C.90D.119

3.2023年5月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于當(dāng)日增發(fā)的普通股股票，以下關(guān)于甲公司對(duì)該股票投資確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的12%，且為乙公司提供關(guān)鍵技術(shù)支持，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

B.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的10%，且計(jì)劃短期內(nèi)出售賺取差價(jià)收益，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)C.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的60%，能夠控制乙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的40%，與乙公司的另一股東丁公司共同控制乙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資4.以下各項(xiàng)資產(chǎn)中，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

B.公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

5.2023年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。銷售合同約定在2023年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素，以下有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.2023年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元B.2023年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬(wàn)元C.2023年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元D.2023年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)元（不含增值稅），分4次于每年年末平均支付，第1期支付時(shí)間為2023年12月31日。2023年2月26日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬50萬(wàn)元。假定適用的實(shí)際利率為10%，（P/A，10%，4）＝3.169。甲公司購(gòu)入此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.1734.5C.1751.5D.2150

7.以下關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理

8.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2023年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞項(xiàng)目的金額分別為3500萬(wàn)元和1200萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞項(xiàng)目的金額分別為2200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。2023年甲公司向乙公司銷售商品共計(jì)800萬(wàn)元，當(dāng)年收到現(xiàn)金600萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，2023年度合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3200B.2400C.2600D.3800

9.以下各項(xiàng)中，能夠依照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按轉(zhuǎn)股條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的狀況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以歸還舊債

10.甲公司2023年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬(wàn)元，票面利率為6%，分期付息、到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)款為2100萬(wàn)元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考慮其他因素，以下說(shuō)法正確的是（）。（計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)）A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為2000.09萬(wàn)元B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬(wàn)元

C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目的金額為159.68萬(wàn)元D.假使發(fā)行債券時(shí)發(fā)生了發(fā)行費(fèi)用，那么應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

11.以下關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.以一筆款項(xiàng)同時(shí)取得土地使用權(quán)和地上建筑物的，應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，其攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更

12.甲公司2023年初“遞延所得稅資產(chǎn)〞賬面余額為30萬(wàn)元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。2023年產(chǎn)品銷售收入為5000萬(wàn)元，依照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2023年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2023年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2023年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2023年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.66B.33C.99D.45

13.以下各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

14.甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后

續(xù)計(jì)量。2023年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響，則該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)〞科目的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.2025B.2250C.0D.1800

15.甲單位為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和上級(jí)補(bǔ)助收入等統(tǒng)籌安排事業(yè)支出。在采用授權(quán)支付方式支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.銀行存款B.零余額賬戶用款額度C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.庫(kù)存現(xiàn)金

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，以下處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.以下各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.企業(yè)為其子公司的貸款提供的擔(dān)保

B.企業(yè)因侵?jǐn)_其他單位的專利技術(shù)而被起訴C.企業(yè)因業(yè)務(wù)調(diào)整而關(guān)閉某些地區(qū)辦事處D.企業(yè)因污染環(huán)境可能需要支付的罰金

3.以下關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分派B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的狀況下，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款一次性確認(rèn)為收入

C.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為收入D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在實(shí)際授予時(shí)確認(rèn)收入

4.以下業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，表達(dá)了提防性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.企業(yè)對(duì)可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.在物價(jià)下跌時(shí)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)量D.企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)虧損，遂將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

5.以下有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬(wàn)元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元

D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬〞的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

6.以下各項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)（股票）在持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利收益

B.可供出售金融資產(chǎn)（債券）在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

7.甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2023年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.董事會(huì)審議通過(guò)了2023年的股利分派方案B.債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D.發(fā)生巨額虧損

8.以下關(guān)于不喪失控制權(quán)狀況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后依舊保存對(duì)子公司的控制權(quán)

B.從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)

D.不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表9.對(duì)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，以下各項(xiàng)中屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的商品房

B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

10.以下關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.民間非營(yíng)利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

B.受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目C.民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

D.民間非營(yíng)利組織無(wú)權(quán)改變受托資產(chǎn)的用途

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）

1.當(dāng)企業(yè)無(wú)法確定授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量。（）2.對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，假使難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理。（）

3.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入試車所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。（）

4.企業(yè)在生產(chǎn)中已不再需要，且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，則其可變現(xiàn)凈值為零。（）

5.企業(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)

賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

6.企業(yè)與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出包括辭退職工的補(bǔ)償、留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等。（）

7.企業(yè)同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)，假使銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)進(jìn)行處理。（）

8.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命終止前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（）

9.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，若時(shí)間較長(zhǎng)，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮折現(xiàn)。（）

10.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，差額記入“其他綜合收益〞科目。（）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特別要求外，只需要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.S公司為高新技術(shù)企業(yè)，有A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組，每個(gè)資產(chǎn)組負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，能夠產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。假定S公司的全部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)，由于游戲事業(yè)發(fā)展迅速，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)猛烈，技術(shù)更新速度快，2023年末S公司部分資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，相關(guān)資料如下：

（1）A資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線，主要負(fù)責(zé)小型游戲機(jī)的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線有甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成。三臺(tái)設(shè)備的成本分別為500萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元、800萬(wàn)元。由于網(wǎng)游的迅猛發(fā)展，單機(jī)游戲的市場(chǎng)迅速萎縮，S公司對(duì)A資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，該資產(chǎn)組的可收回金額為800萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元，無(wú)法預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。乙設(shè)備與丙設(shè)備均無(wú)法估計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

（2）B資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線，主要負(fù)責(zé)大型游戲機(jī)裝備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組由丁設(shè)備構(gòu)成，該設(shè)備的成本為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，尚可使用3年。該資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無(wú)法確定。由于是新型產(chǎn)業(yè)，S公司對(duì)該設(shè)備未來(lái)3年的現(xiàn)金流量及市場(chǎng)前景進(jìn)行了分析，具體狀況如下：

單位：萬(wàn)元年份市場(chǎng)好時(shí)（40%的可能性）市場(chǎng)一般時(shí)（30%的可能性）800500200市場(chǎng)差時(shí)（30%的可能性）40020050第1年1000第2年700第3年400在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和設(shè)備特定風(fēng)險(xiǎn)后，S公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，10%，1）＝0.9091；（P/F，10%，2）＝0.8264；（P/F，10%，3）＝0.7513。（3）C資產(chǎn)組主要負(fù)責(zé)單機(jī)游戲移動(dòng)設(shè)備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組主要由X、Y、Z

三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、800萬(wàn)元、800萬(wàn)元，使用壽命分別為4年、8年、8年。C資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬(wàn)元，X、Y、Z三部設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無(wú)法確定。

（4）其他資料如下：

①上述固定資產(chǎn)均以年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值均為零。②除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）計(jì)算A資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，填制到表格中（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。（2）計(jì)算B資產(chǎn)組的可收回金額；并判斷B資產(chǎn)組是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）計(jì)算C資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并做計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

2、2023年2月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司〞）與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（此題下稱“乙公司〞）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元，建造期限2年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付30%的合同價(jià)款。甲公司于2023年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為22000萬(wàn)元。至2023年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格和人工成本上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本15000萬(wàn)元。為此，甲公司于2023年12月31日要求增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致看法。2023年，兩公司結(jié)算的金額為9000萬(wàn)元，年末收到的價(jià)款為1500萬(wàn)元。

2023年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，同意增加合同價(jià)款3000萬(wàn)元。2023年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本12000萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元。本年結(jié)算金額為13000萬(wàn)元，未收到價(jià)款。

2023年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本25000萬(wàn)元。在2023年2月底，工程結(jié)算金額為5000萬(wàn)元。款項(xiàng)尚未收到。假定：（1）每年發(fā)生的成本中有60%是人工成本，人工工資尚未支付。剩余的40%為購(gòu)入材料成本。

（2）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：

（1）計(jì)算2023年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2023年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2023年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2023年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算2023年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2023年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特別要求外，只需要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年至2023年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2023年1月1日，甲公司以銀行存款454萬(wàn)元、一批商品和一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；付出的辦公樓的成本為1800萬(wàn)元，已累計(jì)折舊1300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為11%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可鑒別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等），此項(xiàng)交易之前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2023年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2023年5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升90萬(wàn)元。

（3）2023年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司能對(duì)乙公司施加重大影響。2023年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，至2023年末，乙公司已對(duì)外出售40%。2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2023年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價(jià)款1300萬(wàn)元。剩余部共享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：

（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司在2023年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司2023年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），編制甲公司2023年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司2023年度與股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2.甲公司為上市公司，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、安裝和銷售機(jī)器設(shè)備。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年3月31日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下?tīng)顩r：

（1）2023年4月8日，甲公司向A公司銷售某大型設(shè)備，價(jià)款為3000萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1500萬(wàn)元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司承諾，設(shè)備出售后3年內(nèi)若出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備將發(fā)生的保修費(fèi)為售價(jià)的1.5%。2023年4月8日，甲公司確認(rèn)收入3000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1500萬(wàn)元，