浙大管搭理計學作業(yè)答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——浙大管搭理計學作業(yè)答案《管搭理計學》作業(yè)

備注：計算練習題請同學們寫出計算過程。

第一章總論

思考題：

1.管搭理計的職能是什么？答：（1）預計職能

管搭理計的預計職能，是指利用財務會計提供的資料及其他相關信息，采用科學的方法，依照企業(yè)未來的總目標和經(jīng)營方針，對利潤、銷售、成本及資金等重要經(jīng)濟指標進行科學的預計分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息。（2）決策職能

決策作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，貫穿于企業(yè)管理的各個方面和整個過程。會計工作作為管理的胡機組成部分，必定要參與企業(yè)的經(jīng)營決策。管搭理計的決策職能，主要表達在根據(jù)企業(yè)的決策目標，搜集、整理有關的信息資料，包括有關的歷史信息和對的預計信息；采用科學的方法計算、評價決策方案的指標并作出正確的財務評價，以選出最優(yōu)的行動方案。（3）規(guī)劃職能

管搭理計通過編制各種計劃和預算來實現(xiàn)其規(guī)劃職能。（4）控制職能

控制的目的是為了使實際經(jīng)營活動按預期計劃進行，以求最終達到或超過預期目標。

（5）評價職能

管搭理計通過建立責任會計制度來實現(xiàn)其評價職能。2.管搭理計的內容核心是什么？

答：大致可分為預計決策會計、規(guī)劃控制會計及責任會計三部分，預計決策會計以預計經(jīng)濟前景和作出經(jīng)營決策為核心，具體包括預計分析和決策分析；規(guī)劃控制會計是在決策目標和經(jīng)營方針已明確的前提下，為實施決策方案而進行的有關規(guī)劃和控制，以確保目標的實現(xiàn)。它包括全面預算和成本控制；責任會計是為了保證目標的實現(xiàn)，將全面預算中確定的指標各個內部管理層次（即責任中心）進行分解，以明確各個責任中心的責權利。通過考核評價各責任中心的業(yè)績，以調

動企業(yè)全體職工的積極性。管搭理計中的成本性態(tài)分析、變動成本法和本量利分析等重要內容，其基本理論和基本基本方法貫穿姑預計、決策、規(guī)劃控制及責任會計的整個過程之中，滲透在企業(yè)內部管理的各個領域之中。3.管搭理計與財務會計的區(qū)別和聯(lián)系是么？答：兩者之間聯(lián)系，目標一致，基本信息來源一致；兩者之間的區(qū)別：

（1）管搭理計側重于為企業(yè)內部管理提供服務；財務會計側重于為企業(yè)外部有利害關系者服務。

（2）管搭理計不受公認的會計原則或《企業(yè)會計準則》的嚴格限制和約束；財務會計必需嚴格遵守公認的會計原則或《企業(yè)會計準則》并以此為準繩，嚴格依照有關會計程序處理日常經(jīng)濟業(yè)務，不能發(fā)生偏差。

（3）管搭理計側重于預計決策、規(guī)劃控制及業(yè)績考核評價；財務會計側重于對企業(yè)生產經(jīng)營全過程的事后反映和監(jiān)視，而且要求其職能的實現(xiàn)要表達全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、真實性和確鑿性。

（4）管搭理計無固定的核算程序，計算方法比較繁雜；財務會計的核算程序固定，嚴格遵循憑證、賬簿、報表的程序，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行記錄、匯總和報告，其計算方法簡便。

（5）管搭理計的會計報告無固定的強調指出時間，內容不確定，可采用非貨幣計量單位；財務會計要定期編制財務報表，格式統(tǒng)一，內容確定，采用統(tǒng)一的貨幣計量單位。

（6）對會計人員的素質的要求不同

管搭理計要求從業(yè)人員具備較寬的知識面和深厚的專業(yè)造詣，具有較強分析問題、解決問題的能力及果斷的應變能力，大量重要工作由復合型高級人才來承受；財務會計要求從業(yè)人員具有較強的操作能力以及對法規(guī)制度的理解能力，要具有一絲不茍的工作態(tài)度。

其次章成本性態(tài)分析與成本計算方法

思考題：

1成本按經(jīng)濟用途可以分為哪幾類？

成本按經(jīng)濟用途可以分為生產成本和非生產成本。生產成本包括直接材料、直接

人工和制造費用。非生產成本包括銷售費用、管理費用、財務費用

2.固定成本概念、特性及及其進一步分類。

固定成本是指在一定條件下（一定時期和一定業(yè)務量范圍內），其總額不隨業(yè)務量的變化而變化的那部分成本。

固定成本的特性：⑴固定成本總額具有不變性。⑵單位固定成本(a/x)在業(yè)務量變動時，具有反比例變動性固定成本的分類

⑴約束性固定成本（生產經(jīng)營能力成本）。是指不受管理當局短期決策行為影響的那部分成本。

⑵酌量性固定成本，是指受管理當局短期決策行為影響的那部分成本。

3.變動成本概念、特性及其進一步分類。

變動成本是指在一定條件下，其成本總額會隨著業(yè)務量的變動成正比例變動的那部分成本。變動成本的特性

⑴變動成本總額（bx）的正比例變動性⑵單位變動成本（b）的不變性變動成本的分類

變動成本按其發(fā)生的原因可分為：

⑴技術性變動成本。是主要由技術性因素決定的那部分成本。⑵酌量性變動成本。是主要由管理部門決策影響的那部分成本。

4..混合成本的概念及其分類。

混合成本是介于固定成本和變動成本之間，既隨業(yè)務量變動而變動，但又不呈正比例變動的那部分成本?；旌铣杀镜姆诸悾海?）階梯式混合成本(2)標準式混合成本

（3）延期變動成本（4）曲線式混合成本

5.什么是相關范圍？

相關范圍是指不會改變固定成本、變動成本性態(tài)的有關期間和業(yè)務量的特定變動范圍。

6.什么是作業(yè)成本法？什么是成本動因？

作業(yè)成本法是一種成本計算方法的專用名詞，在這種方法下，間接成本要按其成本動因來進行分派。

成本動因是指那些產生間接成本的原因。

計算練習題：教材第50頁1－9

答：1.（1）單位產品變動成本或固定總成本（相關范圍內）（2）變動成本總額（3）單位產品固定成本（4）標準式混合成本（5）階梯式混合成本

（6）變動總成本在相關范圍內外的狀況

2．（1）變動成本法：產品單位成本=5元/件，則

第一年凈利潤=15*20000-5*20000-180000-25000=-5000（元）虧損5000元其次年凈利潤=15*30000-5*30000-180000-25000=95000（元）盈利95000元完全成本法：

第一年產品單位成本=（5*30000+180000）/30000=11元/件

第一年凈利潤=15*20000-11*20000-25000=55000（元）盈利55000元其次年產品單位成本=（5*24000+180000）/24000=12.5元/件

其次年凈利潤=15*30000-11*10000-12.5*20000-2500=65000（元）盈利65000元

（2）兩種方法確定的凈利潤發(fā)生差異是由于兩種方法對于生產環(huán)節(jié)發(fā)生的固定性制造費用的處理不同：變動成本法下，生產成本中的固定性制造費用作為期間成本處理；而完全成本法下，生產成本中的固定性制造費用也作為產品成本處理。3．(1)使用變動成本法計算的各季度收益如下：產品單位成本=10元/件第一季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；其次季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；第三季度：0-200000/4-8000/4=-52000（元），虧損52000元；

第四季度500000*20-500000*10-200000/4-8000/4=4948000（元），盈利4948000元；

則全年總盈利4792000元。

(2)使用完全成本法計算的各季度收益如下：第一季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元；

產品成本=100000*10+200000/4=1050000（元）；

其次季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元產品成本=120000*10+200000/4=1250000（元）；第三季度：0-8000/4=-2000（元），虧損2000元產品成本=130000*10+200000/4=1350000（元）；

第四季度：產品成本=150000*10+200000/4=1550000（元）

500000*20-1050000-1250000-1350000-1550000-8000/4=4798000（元），盈利4798000（元）；則全年總盈利4792000元

4．采用高低點法進行物料用品費用分解的結果為：a=17000元；b=4元／工時。所以，v=17000+4x。

5．a=28.4；b=2.04444。所以，Y=28.4+2.04444x。

6．(1)完全成本法下單位產品成本為15元／件；變動成本法下單位產品成本為11元／件。

(2)完全成本法下當年利潤為10000元，變動成本法下當年利潤為6000元。7．（1）完全成本法：

1997年單位成本=（5*30000+180000）/30000=11（元/件）損益：320000-11*20000-35000=65000（元）

1998年單位成本=（5*20000+180000）/20000=14（元/件）損益：480000-11*10000-14*20000-35000=55000（元）（2）變動成本法：

1997年損益：320000-5*20000-180000-35000=5000（元）1998年損益：480000-5*30000-180000-35000=115000（元）

（3）上述兩種計算方法的結果顯示：1997年采用變動成本法計算的損益比采用完全成本法計算的損益少60000元，1998年采用變動成本法計算的損益比采用完全成本法計算的損益多60000元，究其原因在于：1997年的銷售數(shù)量少于產量，使得期末存貨增加了10000件。在采用完全成本法時，這10000件存貨的成本中吸收了60000元固定制造費用。這10000件存貨在1998年被銷售，這60000元由1998年的損益來負擔，1997年的損益只負擔了當期發(fā)生的180000元固定生產成本中的120000元。而采用變動成本法時，期末產品存貨不會負擔固定制造成本，也就是說本期發(fā)生的180000元固定成本將全部由本期的收入負擔。所以在變動成本法中，1997年轉銷的全部成本就比完全成本法多60000元，從而使得利潤比完全成本法少了60000元，1998年的利潤比完全成本法多了60000元。

8．（1）在變動成本法下：

（5?3?5?5%）?140000?150000?65000?30000第一年的利潤＝

（5?3?5?5%）?160000?150000?65000?65000其次年的利潤＝

在完全成本法下：

150000（5?3?）?140000?5?140000?5%?65000?56471170000第一年的利潤＝

其次年的利潤＝

5?160000?（3?150000150000）?30000?（3?）?130000?5?160000?5%?65000?49244170000140000

(2)第一年完全成本法的利潤減去變動成本法下的利潤＝56471?30000?26471。

150000?30000?26471170000這是由于第一年期末存貨吸收的成本為

其次年完全成本法下的利潤減去其次年變動成本法下的利潤為

49244?65000??15756，這是由于其次年期末存貨吸收的固定性制造費用比第

二年初存貨釋放的固定性制造費用少15元。

(3)經(jīng)過調整之后，“本年利潤〞賬戶第一年末的余額應為56471元；其次年末的余額應為49244元。庫存產成品價值：第一年為116471元；其次年為40714元。

第一年期末存貨成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元)其次年期末存貨成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元)

9．(1)利潤=50000臺X1600元／臺-50000臺X1700元／臺=-500萬元。

(2)完全成本法計算的利潤=5〔1600-（1600+50）/10〕-（1250+200）=525萬元；

變動成本法計算的利潤=5（1600-1050）―（1600+1250+50+50+100）=-300

（萬元）。

采用財務處長的看法今年能盈利525萬元。當期發(fā)生的全部固定制造費用的50%，沒有在銷貨成本中列支，卻轉化成了隱性成本，被期末存貨吸收，這種增產不增銷的方式，僅僅依靠增加存貨的方法就能使企業(yè)的利潤增加，這會助長盲目生產，必然誤導決策。以變動成本法計算的真實利潤為-300萬元，企業(yè)要想真正扭虧為盈，應通過增加銷售和降低成本來實現(xiàn)。

第三章作業(yè)成本法

1.作業(yè)成本法的概念

作業(yè)成本計算法是把企業(yè)消耗的資源，按資源動因分派到作業(yè)，以及把作業(yè)收集的作業(yè)成本，按作業(yè)動因分派到成本對象（產品）的核算方法。2.作業(yè)成本法計算的程序是怎樣的？

第一步：確認和計量各種資源，將資源花費價值歸集到各資源庫。其次步：把資源分派到作業(yè)成本庫。

第三步：選擇作業(yè)動因，將各作業(yè)庫成本價值分派計入最終產品或勞務成本計算

單，計算完工產品或勞務成本。

3.如何理解作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的區(qū)別？

1.成本核算對象不同；2.成本計算程序不同；3.成本核算范圍不同4.費用分派標準不同

練習題（教材66頁）1.2.

1.現(xiàn)行成本法下的成本：甲產品為7.5元/件；乙產品為7元/件作業(yè)成本法下的成本：甲產品為7.3125元/件；乙產品為7.75元/件2.（1）生產準備成本分派率為每次4000元；材料搬運成本分派率為每次200元；用電成本為每機器小時0.5元。

（2）無繩電話單位成本為20.8元/臺；常規(guī)電話單位成本為8.88元/臺。

第四章本量利分析

1.什么是本量利分析？

本量利分析是指在對成本按性態(tài)分析的基礎上，就成本、業(yè)務量、利潤三者之間的依存關系所進行的分析。即以數(shù)量化的會計模型與圖形來透露售價、銷量、單位變動成本、固定成本總額以及利潤等有關因素之間內在的、規(guī)律性的聯(lián)系。2.什么是邊際貢獻？如何計算？

邊際貢獻是指產品的銷售收入扣除變動成本后的差額。邊際貢獻尋常可分為單位邊際貢獻和邊際貢獻總額。

單位邊際貢獻＝售價－單位變動成本cm=p-b

邊際貢獻總額＝銷售收入總額－變動成本總額Tcm=px-bx=cm.x

3.什么是保本點、保利點？如何測算？

保本點又稱盈虧臨界點、盈虧平衡點、損益兩平點，是指使企業(yè)處于不盈不虧、不賠不賺、利潤為零的業(yè)務量點。

保本點有兩種表現(xiàn)形式：保本銷售量和保本銷售額

具體計算方法見單一品種條件下保本點的確定方法和多品種條件下保本點的確定方法。

4.什么是安全邊際？什么是保本作業(yè)率？如何計算？

安全邊際是指實際銷售量（額）超過保本銷售量（額）后的差額。安全邊際量＝實際（預計）銷售量－保本銷售量安全邊際額＝實際（預計）銷售額－保本銷售額

安全邊際率＝安全邊際量（額）/實際（預計）銷售量（額）保本作業(yè)率＝保本銷售量（額）/正常經(jīng)營銷售量（額）5.各因素變動對保本點、保利點及安全邊際的影響如何？

在其他因素不變的狀況下，1.保本、保利點隨價格變動呈反向變動關系。2.保本、保利點的變動與單位變動成本變動呈同向變動關系。3.保本、保利點的變動與固定成本變動呈同向變動關系。

4.在各產品的售價和單位變動成本不變的狀況下，增加邊際貢獻率較高的產品在全部產品銷售中所占的比重，便可提高綜合邊際貢獻率，從而使綜合保本銷售量和綜合保本銷售額降低；相反，若減少邊際貢獻率較高的產品占全部產品的銷售比重，則會降低綜合邊際貢獻率，從而使綜合保本銷售量和綜合保本銷售額提高。5.在售價、單位變動成本、固定成本和品種結構不變的狀況下，目標利潤的變動不會改變保本電，只會影響保利點，即保利點會隨目標利潤呈同向變動關系。6.什么是敏感性分析？

利潤敏感性分析，是指針對影響利潤的各有關因素發(fā)生變動時，就其對利潤的影響程度所進行的一種分析。7.什么是營業(yè)杠桿？

營業(yè)杠桿系數(shù)又稱經(jīng)營杠桿系數(shù)，是指利潤變動率相當于產銷變動率的倍數(shù)，或指利潤變動率與產銷變動率的比值。練習題1－9

1、銷售價格為50元／件。

銷售價格=單位變動價格+（固定成本+目標利潤）/銷量=30+（8000+4000）/600=50

2、(1)保本點=固定成本總額/單位貢獻毛益=30000/（5-2）=10000(2)安全邊際量=實際銷售量-保本點銷售量=28000-10000=18000

安全邊際額=安全邊際量*單價=18000*5=90000

(3)稅前利潤=銷售額-變動成本-固定成本=5*28000-2*28000-30000=54000(4)銷量=（稅前利潤+固定成本）/（單價-單位變動成本）=（60000+36000）/（6-2）=24000

3．（1）保本銷售量=30000/（6-2）=7500（元）

邊際貢獻率=（6-2）/6*100%=66.67%保本銷售額=30000/66.67%=45000（元）安全邊際量=20000-7500=12500（件）安全邊際額=12500*6=75000（元）預計利潤=6*20000-2*20000-30000=50000（元）

（2）設銷售X件產品，可使稅前利潤比提價后的稅前利潤再增加10%，則

（6-2）*X-30000=50000（1+10%），則X=21250（件）

所以，需要銷售21250件產品，可使稅前利潤比提價后的稅前利潤再增加10%。（3）銷售量=（60000+30000+6000）/（6-2）=24000（件）4．(1)①50，10000；②700，21000；③30，-1000。(2)①32000，6000；②70000，60％；③30％，10000。

5．A產品保本銷售量為1600件，保本銷售額為72000元；B產品保本銷售量為1000件，保本銷售額為88000元；綜合保本銷售額為160000元。

A產品應負擔的固定成本=（60000-12000）/（50+70）*50+12000=32000（元）B產品應負擔的固定成本=60000-32000=28000(元)A產品保本銷售量=32000/（45-25）=1600（件）A產品保本銷售額=1600*45=72000（元）B產品保本銷售量=28000/(88-60)=1000(件)B產品保本銷售額=1000*88=88000（元）

企業(yè)的綜合保本銷售額=72000+88000=160000（元）

6．綜合保本銷售額為180000元；甲、乙、丙產品的保本銷售額分別為54000元、54000元、72000元；其保本銷售量分別為540件、450件、450件；全部產品稅前利潤為5100元。600*(100-80)=12000500*(120-90)=15000500*(160-112)=24000100*600=60000

120*500=60000160*500=80000

60000+60000+80000=200000

(12000/60000)*(60000/200000)+(15000/60000)*(60000/200000)+(24000/80000)+(80000/200000)=0.06+0.075+0.12=25.5%按加權平均法計算的綜合邊際貢獻率：

綜合邊際貢獻率=20％×30％+25％×30％+30％×40％=25.5%所以，綜合保本銷售額=45900/25.5%=180000元甲產品保本銷售額=180000×30％=54000元

甲產品保本銷售量=54000/100=540件乙產品保本銷售額=180000×30％=54000元

乙產品保本銷售量=54000/120=450件丙產品保本銷售額=180000×40％=72000元

丙產品保本銷售量=72000/160=450件全部產品盈利額=∑安全邊際*單位邊際貢

=（600-540）*20+(500-450)*30+(500-450)*48=51007．(1)保本開工率＝6000/7000＝85.71%

安全邊際量=實際銷售兩年-保本銷售量=7000-6000=1000保本銷售量=固總/（售價-變本）=120000/（50-30）=6000安全邊際率=安量/實量=1000/7000=14.29%邊貢率=(售價-變本)/售價=(50-30)/50=0.4銷率=安率*邊貢率=14.29%*0.4=5.72%(2)由銷售利潤率公式導出：

銷售量=6000*（50-30）/（50-30-16%*50）=10000

8．（1）保本銷售額=固定成本*單價/單位邊際貢獻=20000*60/（60-36）=50000稅前利潤=邊際貢獻-固定成本=24*1000-20000=4000營業(yè)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/基期利潤=24000/4000=6

(2)保本銷售額=固定成本*單價/單位邊際貢獻=20000*90%*66/（60*110%-36*112%）=46262

稅前利潤=邊際貢獻-固定成本=25.68*1000*95%-18000=6396(3)利潤對價格敏感度(S1)=1%×px/E0=1%×60×1000/4000=15%利潤對變動成本敏感度(S2)=1%×bx/E0=1%×36×1000/4000=9%利潤對產銷量敏感度(S3)=1%×(p-b)x/E0=1%×(60-36)×1000/4000=6%利潤對固定成本敏感度(S4)=1%×a/E0=1%×20000/4000=5%目標利潤變動率=(8000-4000)/4000=100%S1=15%,S2=9%,S3=6%,S4=5%,則：

價格變動率：R1=R0/S1×1%=100%/15%×1%=6.67%變動后的價格=60（1+6.67%）=64元/件變動后的單位變動成本=36（1-11.1%）=32元/件變動后的產銷量=1000（1+16.7%）=1167件變動后的固定成本=20000（1-20%）=16000元

(4)①控制銷售價格，使其不低于56元／件；②控制單位變動成本，使其不高于40元／件；③控制銷售量，使其不低于833件；④控制固定成本，使其不高于24000元。

9．(1)DOL即營業(yè)杠桿系數(shù)=100000/20000=5；(2)利潤=20000*（1+20%*5）-8000=32000；(3)設銷售量的增長率為X，20000*（1+X*5）-8000=40000X=0.28

增加銷售量500*28%=140（件）。

第五章經(jīng)營決策

一：概念：

1.相關成本、相關成本是指與特定決策方案有關的、能夠對決策產生重大影響的、在分析時必需加以充分考慮的成本。

2.增量成本、增量成本是因實施某項行動方案而發(fā)生的成本增加額，假使不實施該方案，增量成本是可以避免的。

3.機遇成本、是指放棄另一個方案提供收益的機遇而實行本方案時，該項失去的潛在的收益。

4.沉沒成本、是已經(jīng)發(fā)生而在以后決策中不能改變的成本。二、思考題

1.什么是差額分析法？

差額分析法是在決策分析時，只考慮受決策方案影響的那些收入和成本，而對于其他所有的因素不予考慮。2.什么是最優(yōu)分析法？

最優(yōu)分析法主要研究如何合理安排和分派企業(yè)的各種有限資源，并且從多種可行的方案中找出能夠使資源充分發(fā)揮潛力，使價值指標最大化（如利潤）或者最小化（如成本）的方案。練習題1－7

1、A，B兩種產品的最高產量分別為30000件和10000件；邊際貢獻總額分別12萬元和9萬元。所以，選擇生產A產品可以多獲得利潤3萬元。

本類問題也可以選用單位資源邊際貢獻指標來進行計算。A產品單位資源邊際貢獻=(20-16)元／件÷(1／3)小時／件=12元／d,時；B產品單位資源邊際貢獻=(30-21)元／件÷l小時／件=9元／d,時；每小時邊際貢獻，兩種產品相差3元(12元／小時-9元／d,日'-J)。所以，10000d、H,-j\生產產品A比生產產品B多創(chuàng)造邊際貢獻30000元(3元／d、R,-j\小時)。

2、若中止C產品生產，銷售收入減少15萬元，變動成本減少12萬元(其中，銷售成本減少10．5萬元，銷售費用減少1．5萬元)，邊際貢獻減少3萬元。所以，假使中止C產品生產會使企業(yè)利潤減少30000元。

3、(1)在方案三中，假使選擇中止一種產品生產，則應選擇中止生產A產品。由于這種產品的邊際貢獻為10000元，是三種產品中最少的。(2)比較4個方案的優(yōu)劣。

方案一：停產A產品之后，邊際貢獻減少10000元，企業(yè)的利潤變?yōu)?萬元(4萬元-1萬元)。

方案二：停產A產品之后，邊際貢獻減少10000元；增加B產品產量可增加邊際貢獻3萬元(9萬元X1／3)，再減去轉來的專屬固定成本3萬元。最終邊

際貢獻減少額為獻3萬元(9萬元×1／3)，再減去轉來的專屬固定成本3萬元。最終邊際1萬元，使得企業(yè)的利潤由4萬元下降到3萬元。方案三：停產A產品之后，邊際貢獻減少1萬元。生產D產品的邊際貢獻為1．6萬元。其計算過程如下：

收入6萬元(30元／件X2000件)減：變動成本2．4萬元專屬成本2萬元邊際貢獻1．6萬元

所以，中止生產A產品并增加生產D產品，會增加邊際貢獻0．6萬元，利潤將會上升為4．6萬元(4萬元+0．6萬元)。

方案四：與去年狀況一致。

所以，方案三(即中止A產品生產并增加D產品的生產)為最優(yōu)方案；方案四次之；

方案一和方案二結果一致，是最差的方案。4、應選擇自制零部件

選擇自制零部件，該零件的變動成本為：2.96元,其中:直接材料：0.9元直接人工:1.6

變動制造費:0.46[02.X(3000+500+1100)/2000]因而這種方案可以儉約成本400元,[10000X(3-2.96)].5、區(qū)別收入為：

10000件／月×12月X1．80元／件=21．6萬元區(qū)別成本包括變動成本和專屬成本。變動成本為：

(0．5+0．9+0．2)萬元／萬件×12萬件=19．2萬元專屬成本為：

(10000—6500)萬元=0．35萬元區(qū)別邊際貢獻為：2．05萬元。

6、應選擇修復后出售，由于這樣可以減少損失3萬元。

答案：

直接出售損益:20000X0.9-36000=-18000修復后出售:20000X3.5-36000-22000=12000應選擇修復后出售，由于這樣可以減少損失30000元。7、設A產品X件,B產品為Y件,依束條件可得方程:2X+Y≤5001.5X+2Y≤380目標函數(shù):Smax=3X+2Y

依約束條件,解得角點,得出產品最優(yōu)生產組合為(208，84)，即生產A產品208件，生產B產品84件,

Smax=3X+2Y=3X208+2X84=624+168=792

第六章長期投資決策

1.什么是資金成本？

資金成本是指企業(yè)為取得和使用長期投資的資金來源所付出的代價。2.什么是資金時間價值？

資金的時間價值是指資金經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值3.什么是凈現(xiàn)值法？如何運用？

凈現(xiàn)值法是指利用投資方案的凈現(xiàn)值大小來評價方案的投資決策方法。凈現(xiàn)值（記作NPV）是指投資方案的現(xiàn)金流入量總現(xiàn)值減去現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值的余額，即一項投資的未來報酬總現(xiàn)值超過原始投資額現(xiàn)值的金額。

假使凈現(xiàn)值大于零，說明項目的投資報酬率高于我們設定的資金成本（折現(xiàn)率），一般可以投資；假使凈現(xiàn)值小于零，說明項目的投資報酬率低于設定的資金成本（折現(xiàn)率），不宜投資。

4.什么是內含報酬率法？如何運用？

內含報酬率（IRR）又稱為內部收益率，是指使投資項目未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于項目的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，即使投資方案凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。將內含報酬率與企業(yè)要求的報酬率作比較，內含報酬率大于企業(yè)要求的報酬率時，方案可行。

5.比較凈現(xiàn)值法與內含報酬率法？

（1）對同一投資方案評價的比較

一般狀況下，對同一投資方案，凈現(xiàn)值法和內含報酬率法可以得出一致的結論。（2）對相互獨立的投資方案評價的比較

一般狀況下，對獨立投資方案，凈現(xiàn)值法和內含報酬率法可以得出一致的結論。（3）對互斥投資方案評價的比較

一般狀況下，對獨立投資方案，凈現(xiàn)值法和內含報酬率法可以得出一致的結論。但是對于互斥項目，狀況就不一定了。6.固定資產更新決策有哪些方法？

（1）差量分析法，差量分析法是分析新舊設備在現(xiàn)時投資上的差量和使用期間每年凈現(xiàn)金流量的差量，并將后者按一定折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值之和，與前者進行比較，從而作出方案決策的一種分析方法。（2）平均年成本法

平均年成本法是通過計算和比較新舊設備平均每年使用成本的高低來評價設備更新方案的一種分析方法。

7.長期投資決策風險分析有哪些方法？其思路如何？（1）風險調整貼現(xiàn)率法

這種方法的基本思路是對于高風險的項目，采用較高的貼現(xiàn)率計算凈現(xiàn)值。風險調整貼現(xiàn)率＝無風險貼現(xiàn)率+風險報酬率*風險程度（2）確定當量法

這種方法的基本思路是先用一個系數(shù)把有風險的現(xiàn)金收支調整為無風險的現(xiàn)金收支，然后用無風險貼現(xiàn)率計算凈現(xiàn)值或內含報酬率。確定當量系數(shù)＝確定的現(xiàn)金流量/不愿定的現(xiàn)金流量期望值練習題1－20

1．50000元÷(S／A，10％，5)=8189.87元；50000元÷[(S／A，1096，6)-1]=7445.35元。

答：每年末應存入8189.87元，每年初存入7445.35元。2．1.2萬元×(P／A，i，10)=10萬元，i=3.48％。

3．（1）若現(xiàn)在一次付清應付=20000*（P/A,10%,5）*(P/S,10%,4)=51882.33(元)

（2）設備價值=20000*（S/A,10%,5）=20000*6.1051=122102（元）4．設在年利率為i時，兩種選擇的結果一樣，則2500（S/P，i，6）=5000得（S/P，i，6）=2查表：當i=12%時，（S/P，12%，6）=1.9738當i=13%時，（S/P，13%，6）=2.082

則i=12.2%，即在年利率為12.2%時，兩種選擇沒有區(qū)別5．年投資額：（180000+15000）/2+40000＝137500

年平均利潤：（20000+30000+40000+50000+60000）/5＝40000年平均報酬率：40000/137500＝29.09%〉20%，方案可行

6．A方案的會汁收益率為12.6％，B方案的會計收益率為15.6％，C方案的會計收益率為5％。B方案最優(yōu)。

7．原始投資回報率=年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量/原始投資=（10+100/10）/100=20%所以該方案的原始投資回收率為20%

8．解：靜態(tài)投資回收期=(累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正值的年份-1)+該年初尚未收回的投資/該年凈現(xiàn)金流量=3-1+（100000-90000）/30000=2.33年

動態(tài)投資回收期=3-1+21487/22539=2.95年9．動態(tài)投資回收期為4.66年，不應借款購買該設備。10．解：投資的現(xiàn)值=150+100*0.8929+50*0.7972=279.15萬元經(jīng)營現(xiàn)金流量現(xiàn)值

=30*0.7972+40*0.7118+50*0.6335+80*0.5674+120*0.5066+150*0.4523+100*0.4039

=23.92+28.47+31.68+45.39+60.79+67.85+40.39=298.49萬元

投資凈現(xiàn)值=298.49-279.15>0,此項目可行.

11．解：(1)方案甲的凈現(xiàn)值

=-12+3X0.8929+4X0.7972+5X0.7118+4.2X0.6355+5.5X0.5674+6X0.5066=6.2559萬

方案甲的凈現(xiàn)值率=6.2559/12=0.521方案甲的凈現(xiàn)值指數(shù)=凈現(xiàn)值率+1=1.521

方案甲的凈現(xiàn)值為62559.,凈現(xiàn)值率為0.521,現(xiàn)值指數(shù)為1.521用插值法計算內部收益率為27.03%；

同理,解得方案乙的凈現(xiàn)值為1.9811萬,凈現(xiàn)值率為0.137；現(xiàn)值指數(shù)為1.137,內部收益率為17.27%.方案甲較優(yōu).

12．A方案的凈現(xiàn)值為88384元，內含報酬率為28.69％，外部收益率為20.48％；B方案的凈現(xiàn)值為92952元，內含報酬率為31.45％，外部收益率為20.84％。B方案更優(yōu)。

13．農業(yè)投資方案的凈現(xiàn)值為-431元，內含報酬率為9.96％，現(xiàn)值指數(shù)為0.999；礦業(yè)投資方案的凈現(xiàn)值為42757元，內含報酬率為16.63％，現(xiàn)值指數(shù)為1.134。農業(yè)投資方案不可行，而礦業(yè)投資方案可行。

14．乙方案的投資額不能超過121800元，年現(xiàn)金凈流量不能低于41051元，固定資產使用年限不能低于3.53年，內部收益率不低于30％。15．差量凈現(xiàn)值為7183.24元，宜繼續(xù)使用舊設備。16．差量凈現(xiàn)值為1345.72元，售舊換新的方案可行。

17．出售減出租的差量凈現(xiàn)值為4448.60元，故出售的方案較為有利。18．(1)新設備平均年成本為7483.89元，大于舊設備平均年成本6674.79元，所以宜繼續(xù)使用舊設備。

(2)變現(xiàn)價值6000元大于應計價值5916.82元，可以更換舊設備。19．風險調整貼現(xiàn)率為8.8％。

20．使用風險調整貼現(xiàn)率法，A方案的凈現(xiàn)值為1066元，B方案的凈現(xiàn)值為1005元，C方案的凈現(xiàn)值為1256元。三個方案的優(yōu)先次序為C>A>B。使用確定當量法，A方案的凈現(xiàn)值為-389元，B方案的凈現(xiàn)值為15元，C方案的凈現(xiàn)值為1022元。三個方案的優(yōu)先次序為C>B>A。

第七章全面預算

一、什么是全面預算

全面預算，是以貨幣及其他數(shù)量形式表示未來一段期間內企業(yè)全部經(jīng)營活動及其成果，尋常表現(xiàn)為一整套預計的財務報表及其他附表。二、全面預算的基本體系。1.銷售預算是全面預算體系的核心；

2.根據(jù)以銷定產的原則確定生產預算并考慮所需要的銷售費用；3.根據(jù)生產預算來確定直接材料、直接人工和制造費用預算；4.產品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總；

5.預計損益表、預計資產負債表是全部預算的綜合反映。三、怎么編制銷售預算？

銷售預算，根據(jù)以銷定產的原則，銷售預算是編制全面預算的起點，其他預算都以銷售預算為基礎。銷售預算的主要內容是銷量、單價和銷售收入。在銷售預算的正表下，尋常還富有預計現(xiàn)金收入計算，為編制現(xiàn)今年預算提供必要的資料。其中，銷量是根據(jù)市場預計或銷貨合同以及企業(yè)生產能力來確定的；單價是由價格決策確定的。銷售預算在實際工作中尋常要分品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制。

四、什么是彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算？

彈性預算是指用數(shù)量形式反映的，按未來一定時期可以預見的多種業(yè)務量水平（一般是間隔5％或10％）分貝確定的，具有伸縮性的預算。

零基預算是指“以零為基礎編制計劃和預算〞，它是相對于傳統(tǒng)的增量預算或減量預算而言的。

彈性預算依舊屬于確定性預算，實際上構成預算的各種變量是不確定的，因而需要估計它們在一定范圍內的變動及在這個范圍內有關數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后根據(jù)各種可能性的大小加權平均計算，確定有關變量在預算期內的期望值，從而形成所謂的概率預算。

所謂滾動預算是指預算的編制不與會計年度掛鉤，而是始終保持12個月，即每過一個月就在原預算基礎上自動延伸一個月，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。練習題：教材1-7

1．（1）上年11月份的銷售總額=4000/20%=20000（元）12月份的銷售總額=18000/50%=36000（元）

等于說在預算初期的時候，11月未收回20%（1-50%-30%），12月未收回50%（1-50%）。

(2)該公司預算年度第一季度的分月銷售收入及預計現(xiàn)金收入如表7—46所示。表7—46

月份項目預計銷售（件）0預計單價（元/件）預計銷售金額（元）5050000110023合計15005075000200050100000450050225000預計現(xiàn)金收入（元）期初應收賬款148007200220001月份銷售收2500入2月份銷售收入3月份銷售收入現(xiàn)金收入合計01500010000500003750022500600003980050000500005970082500182000

2．三季度的分月生產預算確定為：7月份2900件，8月份4200件，9月份5900件。

3.第一季度每月購入材料的預算如表7-47所示。表7-47

月份1月2月3月

項目甲材料乙材料7080088500532006650041600520004．生產能力利用程度為90％時，各指標的彈性預算數(shù)值分別為：銷售收入13500元，銷售成本9900元，銷售毛利3600元，經(jīng)營費用3000元，營業(yè)利潤600元，所得稅180元，凈利420元。

5．(1)費達公司4個季度的現(xiàn)金預算編制如表7—48所示。

月份項目現(xiàn)金流入：銷售收入發(fā)行股票收入出售固定資產收入可用的現(xiàn)金總計現(xiàn)金流出：銷售成本支付股利費用支出上交稅金資本性支出現(xiàn)金流出合計現(xiàn)金多余或短缺現(xiàn)金余額季初季末3月31日140140874023150（10）35256月30日9月30日12月31日150150992112030255514525517590253014530558516016010423128255（95）85（10）合計595255625380409230128670（45）35（10）注：銷售成本包括一項50000元的折舊(非現(xiàn)金)項目的調整。

(2)評語：假使要避免在年末出現(xiàn)現(xiàn)金不足，在第四季度要進行額外的資金籌措。

赤字是由于資本項目支出過于沉重，而在前一季度中為此只籌措了部分資金。一

筆10萬元的短期貸款可以彌補這個不足，或者是采取銀行透支也會使現(xiàn)金賬面臨時出現(xiàn)借方余額。

6．該企業(yè)預計損益概率預算如下：三種可能銷量預計損益條件值分別為41000元、18870元和10940元。企業(yè)損益期望值為28349元。

7．(1)銷售預算：全年預計銷量12000件，預計銷售收入960000元?，F(xiàn)金收入預算：各季度現(xiàn)金收入數(shù)額分別為146000元、208000元、288000元、272000元；年末應收賬款余額為96000元。

(2)生產預算：各季度預計生產量分別為2100件、3100件、3900件、2920件。

(3)直接材料預算：各季度預計購買量分別為4600件、6250件、7408件、5592件；各季度預計購買金額分別為23000元、32600元、37040元、27960元?，F(xiàn)金支出預算：各季度預計現(xiàn)金支出分別為21200元、26840元、34376元、33408元；年末應付賬款余額為16776元。

(4)直接人工預算：各季度直接人工成本分別為52500元、77500元、97500元、73000元。

(5)制造費用預算：各季度制造費用預算分別為61000元、71000元、79000元、69200元；各季度現(xiàn)金支付的制造費用預算分別為53500元、63500元、71500元、61700元。

(6)產品成本預算：生產成本合計數(shù)為700886元，存貨成本合計數(shù)為53645元，銷貨成本合計數(shù)為699720元。

(7)銷售及管理費用預算：各季度銷售及管理費用合計數(shù)分別為31000元、36000元、41000元、36000元。

(8)現(xiàn)金預算：各季度現(xiàn)金期初余額分別為24000元、20000元、20000元、22749元；各季度收入現(xiàn)金分別為146000元、208000元、288000元、272000元；各季度現(xiàn)金不足或現(xiàn)金多余分別為-42200元、10160元、49624元、76641元；各季度現(xiàn)金期末余額分別為20000元、20000元、22749元、25143元。(9)預計損益表：全年銷售收入為960000元，銷售產品變動成本為600000元，利息支出為6333元，稅前利潤為109667元。

(10)預計資產負債表：資產合計數(shù)為265643元，等于負債及所有者權益合計數(shù)

265643元

第八章標準成本系統(tǒng)

1.什么是標準成本系統(tǒng)？它包括哪些內容？

標準成本：是指以在產品涉及階段所選定的最優(yōu)設計和工藝方案位基礎，根據(jù)料、工、費的合理損耗，在企業(yè)現(xiàn)有生產工藝技術水平條件下，進行有效經(jīng)營應當發(fā)生的成本。

2.簡述標準成本系統(tǒng)的運作程序。（一）制定單位產品的標準成本（二）計算某種產品的標準成本（三）匯總計算實際成本（四）計算成本差異（五）分析成本差異（六）提出成本控制報告

3.成本差異的概念，及有利差異和不利差異的含義。

實際發(fā)生的成本數(shù)額與預定的成本標準成本出現(xiàn)差額，這種差額就叫成本差異。實際成本低于標準成本的儉約額稱為有利差異，一般用F表示；而實際成本高于標準成本的超支額稱為不利差異，用U表示。

4.什么是固定性制造費用成本差異的“雙差異分析法〞和“三差異分析法〞？（1）雙差異計算法是把固定制造費用差異分成花費差異和能量差異兩部分?；ㄙM差異，是指固定制造費用的實際金額與固定制造費用預算金額之間的差額。能量差異是指實際產量的標準工時脫離設計生產能力而產生的差異。

（2）三差異計算法是把固定制造費用差異分成花費差異、生產能力利用差異和效率差異三部分，即將雙差異計算法中的能量差異進一步分解為生產能力利用差異和效率差異兩部分。

練習題：教材254頁1-7

1、直接材料用量差異=標準價格*(實際用量-標準用量)=2*(1200-1*1000)=400元(U)

直接材料價格差異=實際用量*(實際價格-標準價格)

=1200*(1800/1200-2)=-600元(F)

直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價格差異=-200元(F)

2、直接人工工資率差異=實際工時*(實際工資率-標準工資率)=800*(2400/800-4)=-800元(F)

直接人工效率差異=標準工資率*(實際工時-標準工時)=4*(800-1*500)=1200元(U)

直接人工成本差異=直接人工工資率差異+直接人工效率差異=-800+1200=400元(U)

3．固定性制造費用成本差異為+450元，預算差異為+50元，能量差異為+400元，效率差異為+200元，生產能力利用差異為+200元。(一)雙差異計算法

固定性制造費用花費差異=固定性制造費用實際開支額-固定性制造費用預算額

=2450-2400=50元(U)

固定性制造費用能量差異=固定性制造費用標準分派率X(產能標準總工時-實際產量的標準工時)

=2400/1200x(1200-1000)=400元(U)

固定性制造費用成本差異=花費差異+能量差異=50+400=450元(U)(二)三差異計算法

固定性制造費用花費差異=固定性制造費用實際開支額-固定性制造費用預算額

=2450-2400=50元(U)

固定性制造費用能力利用差異=固定性制造費用標準分派率X(產能標準總工時-實際工時)=2400/1200x(1200-1100)=200元(U)

固定性制造費用效率差異=固定性制造費用標準分派率X(實際工時-實際產量的標準工時)=2400/1200x(1100-1000)=200元(U)

固定性制造費用成本差異=花費差異+能力利用差異+效率差異=50+200+200=450元(U)4．

變動性制造費用花費差異=實際發(fā)生額-按實際工時計算的預算額=實際發(fā)生額-實際工時*變動費用標準分派率

=(90000-40320)-9200*(50000/10000)=3680元(U)

變動性制造費用效率差異=(實際工時-標準工時)X變動費用標準分派率=(9200-10000)*5=-4000元(F)

變動費用成本差異=變動費用花費差異+變動費用效率差異=3680-4000=-320元(F)固定性制造費用預算額=固定性制造費用標準成本(按實際產量計算)*預計產能標準總工時/實際產量應耗標準工時=40000*9800/10000=39200元

固定性制造費用花費差異=固定性制造費用實際開支額-固定性制造費用預算額=40320-39200=1120元(U)

固定性制造費用能量差異=固定性制造費用標準分派率*(產能標準總工時-實際產量的標準工時)=40000/10000*(9800-10000)=-800元(F)

固定性制造費用成本差異=花費差異+能量差異=1120-800=320元(U)