長期股權(quán)投資及企業(yè)合并分錄大全

長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄長久股權(quán)投資的初始計(jì)量同一控制下企業(yè)歸并

借:長久股權(quán)投資—-投資成本應(yīng)收股利管理花銷（審計(jì)、法律服務(wù)、評估等中介花銷）以支付現(xiàn)資本公積——股本溢價(jià)金作為合盈利公積并對價(jià)利潤分派——未分派利潤貸：銀行存款資本公積——股本溢價(jià)【或如上借記】借：長久股權(quán)投資——投資成本應(yīng)收股利以存貨存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【結(jié)轉(zhuǎn)】（庫存商管理花銷（審計(jì)、法律服務(wù)、評估等中介花銷）品、原材資本公積——股本溢價(jià)料）作為盈利公積歸并對價(jià)利潤分派——未分派利潤貸：庫存商品等②【庫存商品賬面余額】資本公積——股本溢價(jià)【或借記】借：固定財(cái)產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】以固定資累計(jì)折舊產(chǎn)作為合固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備并對價(jià)貸：固定財(cái)產(chǎn)

同一控制一、按權(quán)益法的調(diào)整（歸并日不波及）下公司合1、凈損益的調(diào)整并長久股借:長久股權(quán)投資權(quán)投資與注【或相反分錄】貸：投資利潤全部者權(quán)注:一般情況下，投資利潤=被投資方實(shí)現(xiàn)的有關(guān)于最后控制益的歸并方而言的賬面凈利潤×持股比率注2、分派現(xiàn)金股利的調(diào)整辦理注借：投資利潤注：歸并貸：長久股權(quán)投資報(bào)表編制注：與權(quán)益法下長久股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量，被投資方宣告分派序次：（合現(xiàn)金股利或利潤對照：并日的抵借：應(yīng)收股利銷分錄)貸:長久股權(quán)投資母公司長3、其他綜合利潤改動的調(diào)整期股權(quán)投借:長久股權(quán)投資資與子公貸:其他綜合利潤【或相反分錄】司全部者4、除上述外其他權(quán)益改動的調(diào)整權(quán)益的抵借：長久股權(quán)投資銷辦理→貸：資本公積【或相反分錄】保存利潤的恢復(fù)→②不經(jīng)過主營業(yè)務(wù)收入？長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄同一控制下企業(yè)歸并

借：長久股權(quán)投資——投資成本(財(cái)產(chǎn)負(fù)5、連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收股利債表日的借:長久股權(quán)投資管理花銷（審計(jì)、法律服務(wù)、評估等中介花銷）調(diào)整、抵貸：未分派利潤——年初【或借記】資本公積——股本溢價(jià)銷分錄)其他綜合利潤【或借記】盈利公積按權(quán)益法資本公積【或借記】利潤分派——未分派利潤調(diào)整長久二、母公司長久股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益的抵銷辦理（合貸：固定財(cái)產(chǎn)清理股權(quán)投資并日波及）資本公積——股本溢價(jià)【或如上借記】的賬面價(jià)【子公司為全資子公司】值→歸并借：實(shí)收資本（股本）抵銷處資本公積理：長久其他綜合利潤股權(quán)投資盈利公積與子公司未分派利潤全部者權(quán)貸：長久股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后①的賬面余額】借：長久股權(quán)投資——投資成本益的抵銷【子公司為非全資子公司】以無形資應(yīng)收股利+投資收借:實(shí)收資本（股本）產(chǎn)、成本管理花銷(審計(jì)、法律服務(wù)、評估等中介花銷）益與子公資本公積模式計(jì)量累計(jì)攤銷/投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷）司當(dāng)年利其他綜合利潤的投資性無形財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備/投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備潤分派的盈利公積房地產(chǎn)作資本公積——股本溢價(jià)抵銷未分派利潤注為歸并對盈利公積貸：長久股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額】價(jià)利潤分派——未分派利潤少許股東權(quán)益貸:無形財(cái)產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)注：同一控制下的公司歸并中,抵銷分錄一般不會出現(xiàn)商譽(yù)。①歸并日分錄此處的序次似有矛盾，下同。長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄經(jīng)過多次交易分步實(shí)

資本公積——股本溢價(jià)【或如上借記】以金融資借:長久股權(quán)投資—-投資成本應(yīng)收股利產(chǎn)、公允管理花銷（審計(jì)、法律服務(wù)、評估等中介花銷)價(jià)值模式資本公積—-股本溢價(jià)計(jì)量的投盈利公積資性房地利潤分派—-未分派利潤產(chǎn)作為合貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)等/投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】并對價(jià)資本公積——股本溢價(jià)【或如上借記】借：長久股權(quán)投資-—投資成本應(yīng)收股利貸：股本資本公積—-股本溢價(jià)【或借記】以刊行權(quán)與刊行權(quán)益性證券有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金：益性證券借：資本公積——股本溢價(jià)作為歸并盈利公積對價(jià)利潤分派-—未分派利潤貸：銀行存款發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介花銷:借:管理花銷貸：銀行存款達(dá)到歸并借：長久股權(quán)投資-—投資成本前的股權(quán)貸：銀行存款作為長久歸并日：

三、投資利潤與子公司利潤分派項(xiàng)目的抵消（歸并日不波及)【子公司為全資子公司】借:投資利潤【子公司調(diào)整后的凈利潤×100％】未分派利潤—-年初貸：未分派利潤—-今年提取盈利公積——今年利潤分派——年關(guān)【子公司為非全資子公司】借:投資利潤【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比率】少許股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少許股東持股比率】未分派利潤——年初貸：未分派利潤——今年提取盈利公積-—今年利潤分派-—年關(guān)四、保存利潤的恢復(fù)（歸并日波及)借:資本公積【以歸并方的“資本公積-—股本溢價(jià)”為限】貸：盈利公積未分派利潤種類現(xiàn)同一控制下公司歸并（不屬于一攬子交易）非同一控制下公司合并形成

長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄股權(quán)投借：長久股權(quán)投資——投資成本資，采用資本公積—-股本溢價(jià)權(quán)益法核盈利公積算利潤分派——未分派利潤貸:長久股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他綜合利潤、其他權(quán)益改動【原股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的賬面價(jià)值】銀行存款或非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)類科目等【新獲取股份支付對價(jià)的賬面價(jià)值】資本公積——股本溢價(jià)【或借記】注：原股權(quán)投資核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合利潤及其他資本公積金額此時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，下同.借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)達(dá)到歸并貸：銀行存款等前的股權(quán)歸并日：采用公允借：長久股權(quán)投資—-投資成本價(jià)值計(jì)量貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本(以可供——公允價(jià)值改動【或借】銷售金融【新獲取股份支付銀行存款或非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)類科目等財(cái)產(chǎn)為對價(jià)的賬面價(jià)值】例）資本公積——股本溢價(jià)【或借方】借：長久股權(quán)投資——投資成本【歸并成本】非同一控一、按公允價(jià)值的調(diào)整（購置日波及）以支付現(xiàn)制下公司1、第一年應(yīng)收股利金作為合歸并長久⑴將購置日子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值貸:銀行存款并對價(jià)股權(quán)投資借:存貨【評估增值】借:管理花銷長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄的長久貸:銀行存款【中介花銷辦理下同】與全部者固定財(cái)產(chǎn)【評估增值】股權(quán)投權(quán)益的合無形財(cái)產(chǎn)【評估增值】資注遞延所得稅財(cái)產(chǎn)【財(cái)產(chǎn)評估減值確認(rèn)】并辦理貸:應(yīng)收賬款【評估減值】注：歸并遞延所得稅欠債【財(cái)產(chǎn)評估增值確認(rèn)】報(bào)表編制資本公積【差額】①以存貨作為歸并對價(jià)序次：（購⑵期末調(diào)整其賬面價(jià)值借：長久股權(quán)投資—-投資成本【歸并成本】買日的調(diào)借：營業(yè)成本【購置日評估增值的存貨對外銷售】應(yīng)收股利整、抵銷管理花銷【補(bǔ)提折舊、攤銷】貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入【存貨的公允價(jià)值】分錄)按應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）公允價(jià)值貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本【結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值】的調(diào)整無形財(cái)產(chǎn)——累計(jì)攤銷存貨貶價(jià)準(zhǔn)備（第一存貨以支付非貸:庫存商品/原資料等【存貨的賬面余額】年）→長財(cái)產(chǎn)減值損失【按評估確認(rèn)的金額回收，壞賬已核期股權(quán)投銷】現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)②以固定財(cái)產(chǎn)作為歸并對價(jià)資與全部借：遞延所得稅欠債作為歸并借：固定財(cái)產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】者權(quán)益的貸：所得稅花銷【或借記】對價(jià)累計(jì)折舊抵銷→遞延所得稅財(cái)產(chǎn)固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備（財(cái)產(chǎn)負(fù)2、第二年貸：固定財(cái)產(chǎn)【賬面余額】債表日的⑴將購置日子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：長久股權(quán)投資——投資成本【歸并成本】調(diào)整、抵借:未分派利潤——年初【存貨全部對外銷售】應(yīng)收股利銷分錄)固定財(cái)產(chǎn)【評估增值】營業(yè)外支出【固定財(cái)產(chǎn)辦理凈損失】按公允價(jià)無形財(cái)產(chǎn)【評估增值】貸：固定財(cái)產(chǎn)清理值的調(diào)整遞延所得稅財(cái)產(chǎn)【財(cái)產(chǎn)預(yù)計(jì)減值確認(rèn)】營業(yè)外收入【固定財(cái)產(chǎn)辦理凈利潤，損失借】(第二年)貸：未分派利潤——年初【評估確認(rèn)的應(yīng)收賬款回收】長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄→按權(quán)益遞延所得稅欠債【財(cái)產(chǎn)評估增值確認(rèn)】③以無形財(cái)產(chǎn)作為歸并對價(jià)法的調(diào)整⑵期末調(diào)整其賬面價(jià)值借：長久股權(quán)投資—-投資成本【歸并成本】（調(diào)整股調(diào)整從前年度:應(yīng)收股權(quán)權(quán)賬面價(jià)借：未分派利潤——年初累計(jì)攤銷值內(nèi)部)未分派利潤--年初無形財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備→長久股未分派利潤——年初營業(yè)外支出【無形財(cái)產(chǎn)辦理凈損失】權(quán)投資與貸：固定財(cái)產(chǎn)-—累計(jì)折舊貸：無形財(cái)產(chǎn)全部者權(quán)無形財(cái)產(chǎn)-—累計(jì)攤銷營業(yè)外收入【無形財(cái)產(chǎn)辦理凈利潤，損失借】益的抵銷未分派利潤—-年初→投資收未分派利潤——年初④以金融財(cái)產(chǎn)作為歸并對價(jià)益與子公借：遞延所得稅欠債借:長久股權(quán)投資--投資成本司利潤分貸:未分派利潤-—年初【或借記】應(yīng)收股利配等項(xiàng)目遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)/交易性金融財(cái)產(chǎn)/擁有至到期的抵銷調(diào)整今年：投資【賬面價(jià)值】借：管理花銷【補(bǔ)提折舊、攤銷】投資利潤【辦理價(jià)款—賬面價(jià)值，或借記】貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊借：其他綜合利潤【可供銷售金融財(cái)產(chǎn)波及】固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)攤銷公允價(jià)值改動損益【交易性金融財(cái)產(chǎn)波及】借：遞延所得稅欠債貸：投資利潤【或借記】貸：所得稅花銷【或借記】遞延所得稅財(cái)產(chǎn)⑤以投資性房地產(chǎn)作為歸并對價(jià)二、按權(quán)益法的調(diào)整(購置日不波及）借：長久股權(quán)投資——投資成本【歸并成本】1、凈損益的調(diào)整應(yīng)收股利借：長久股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比率】貸：其他業(yè)務(wù)收入【投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值】、注貸:投資利潤【或相反分錄】合用于成本模式計(jì)量：注:此處調(diào)整的投資利潤=被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤按公允長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄借:其他業(yè)務(wù)成本價(jià)值調(diào)整后的金額×母公司持股比率，注意未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易不投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷)再調(diào)整被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤。．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、分派現(xiàn)金股利的調(diào)整貸:投資性房地產(chǎn)借：投資利潤合用于公允價(jià)值模式計(jì)量：貸：長久股權(quán)投資借：其他業(yè)務(wù)成本3、其他綜合利潤改動的調(diào)整其他綜合利潤【投資性房地產(chǎn)變換時(shí)產(chǎn)生的金額】借：長久股權(quán)投資公允價(jià)值改動損益【或貸記】貸：其他綜合利潤【或相反分錄】貸:投資性房地產(chǎn)——成本4、除上述外其他權(quán)益改動的調(diào)整——公允價(jià)值改動【或借記】借：長久股權(quán)投資貸：資本公積【或相反分錄】借：長久股權(quán)投資—-投資成本【歸并成本】5、連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收股利借：長久股權(quán)投資貸：股本【面值】貸:未分派利潤—-年初【或借記】資本公積——股本溢價(jià)其他綜合利潤【或借記】與刊行權(quán)益性證券有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金:資本公積【或借記】以刊行權(quán)借：資本公積——股本溢價(jià)三、母公司長久股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益的抵銷辦理（購益性證券貸：銀行存款買日波及）作為歸并借：管理花銷【子公司為全資子公司】對價(jià)貸：銀行存款借:實(shí)收資本（股本）【子公司期末數(shù)】資本公積【子公司期初數(shù)+評估增值+本期增加】其他綜合利潤【子公司期末數(shù)】盈利公積【子公司期末數(shù)】未分派利潤——年關(guān)商譽(yù)【歸并成本-子公司購置日可辨別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值×長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄100％】經(jīng)過多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制下公司歸并（非一攬子交易）

貸：長久股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額】營業(yè)外收入【負(fù)商譽(yù)】借:長久股權(quán)投資——投資成本【子公司為非全資子公司】貸：銀行存款等借：實(shí)收資本（股本）【子公司期末數(shù)】購置日：資本公積【子公司期初數(shù)+評估增值+本期增加】借：長久股權(quán)投資——投資成本【原股權(quán)賬面價(jià)值+新增投其他綜合利潤【子公司期末數(shù)】以達(dá)到合資成本】盈利公積【子公司期末數(shù)】貸:長久股權(quán)投資--投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收未分派利潤—-年關(guān)并前的股益、其他權(quán)益改動商洽【歸并成本-子公司購置日可辨別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值×權(quán)作為長銀行存款或非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)類科目等【新獲取股份支母公司持股比率】期股權(quán)投付對價(jià)的公允價(jià)值】貸:長久股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額】資，采用若新獲取股份以非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)作為對價(jià)，則非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)依照少許股東權(quán)益權(quán)益法核公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)的辦理損益。營業(yè)外收入【負(fù)商譽(yù)】算注:★抵銷分錄中的金額以調(diào)整后的金額為準(zhǔn)。如，子公司年末未分派利潤=未分派利潤年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤—分派的現(xiàn)金股利—提取的盈利公積。★當(dāng)公司歸并成本小于享有子公司連續(xù)計(jì)算的可辨別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值金額時(shí)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù),貸記營業(yè)外收入,借方不再有商譽(yù)項(xiàng)目.達(dá)到歸并借:可供銷售金融財(cái)產(chǎn)四、投資利潤與子公司利潤分派項(xiàng)目的抵銷（購置日不波及）前的股權(quán)貸：銀行存款【子公司為全資子公司】采用公允購置日：借：投資利潤【子公司調(diào)整后的凈利潤×100%】價(jià)值計(jì)量借:長久股權(quán)投資-—投資成本【原股權(quán)賬面價(jià)值+新增投資未分派利潤——年初(以可供成本】貸：未分派利潤——今年提取盈利公積【子公司調(diào)整前？銷售金融貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本的凈利潤×提取比率】長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄以公司歸并以外方式獲取長久股權(quán)投資

財(cái)產(chǎn)為-—公允價(jià)值改動【或借記】——今年利潤分派例）銀行存款或非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)類科目等【新獲取股份支——年關(guān)付對價(jià)的公允價(jià)值】借：其他綜合利潤【購置日前累計(jì)的公允價(jià)值金額】貸：投資利潤【或相反分錄】【子公司為非全資子公司】借:投資利潤【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比率】借：長久股權(quán)投資——投資成本【一般為實(shí)質(zhì)支付的購置少許股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少許股東持股價(jià)款=所付對價(jià)的公允價(jià)值+直接有關(guān)花銷】以支付現(xiàn)應(yīng)收股利比率】未分派利潤——年初金獲取貸：銀行存款貸：未分派利潤——今年提取盈利公積【子公司調(diào)整前？注：以公司歸并以外方式獲取長久股權(quán)投資的初始投資成本=所付對價(jià)的公允價(jià)值的凈利潤×提取比率】+直接有關(guān)花銷——今年利潤分派-—年關(guān)成本法核算

長久股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量借：長久股權(quán)投資-—投資成本【一般為刊行權(quán)益性證券的以刊行權(quán)公允價(jià)值】益性證券應(yīng)收股利方式獲取貸：股本資本公積-—股本溢價(jià)被投資方借：應(yīng)收股利宣告分派貸：投資利潤現(xiàn)金股利種類內(nèi)容權(quán)益法獲取投資核算時(shí)被投資方實(shí)現(xiàn)凈損益▲個(gè)別報(bào)表中被投資方財(cái)產(chǎn)價(jià)值與賬面價(jià)值不等以及內(nèi)部交易的抵銷辦理

長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表分錄內(nèi)容分錄借：長久股權(quán)投資——投資成本【按初始投資成本】貸：銀行存款等借:長久股權(quán)投資——投資成本貸：營業(yè)外收入注注：為初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值份額之差。若大于，表現(xiàn)為商譽(yù)（在歸并報(bào)表中列示），則不調(diào)整初始投資成本.借：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整一、內(nèi)部商品購銷當(dāng)期貸：投資利潤注【或相反分錄】1、抵銷期末存貨中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益注：1、計(jì)算投資利潤時(shí)，應(yīng)付被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)借:營業(yè)收入【內(nèi)部銷售公司的售價(jià)】整后確認(rèn).被投資單位的凈利潤調(diào)整包括公允價(jià)值的調(diào)整、貸：營業(yè)成本【倒擠】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易的調(diào)整,調(diào)整方法以下:存貨【期末內(nèi)部購入存貨的成本×銷售公司的毛利投資時(shí)被投資方財(cái)產(chǎn)價(jià)值與賬面價(jià)值不等：率】【存貨】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤—（投資日存貨公允2、抵銷存貨貶價(jià)準(zhǔn)備（抵銷差額≤內(nèi)部銷售的毛利）價(jià)值-存貨賬面價(jià)值)×當(dāng)期銷售比率內(nèi)部商品-公司公司應(yīng)借：存貨——存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)【固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤-（資交易的抵提數(shù)】產(chǎn)公允價(jià)/尚可使用年限—財(cái)產(chǎn)原價(jià)/預(yù)計(jì)使用年限)=賬面銷辦理貸：財(cái)產(chǎn)減值損失凈利潤-(財(cái)產(chǎn)公允價(jià)-財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)）/尚可使用年限(順流交3、遞延所得稅的抵銷順流、逆流交易：易)借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)在交易發(fā)生當(dāng)期，【存貨】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤—貸:所得稅花銷（存貨售價(jià)-存貨賬面價(jià)）×(1—當(dāng)期銷售比率）=賬面凈利注：★確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，只要看前面1、2步所做抵銷分錄潤—(存貨售價(jià)-存貨賬面價(jià)）+（存貨售價(jià)-存貨賬面價(jià)）當(dāng)中，“存貨"項(xiàng)目（不需考慮其明細(xì)科目的差別）賬面價(jià)值增減期銷售比率改動金額，因抵銷分錄不影響存貨的計(jì)稅基礎(chǔ),因此“存貨”在后續(xù)時(shí)期，【存貨】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤+項(xiàng)目賬面價(jià)值減少金額,就產(chǎn)生了相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差別，（存貨售價(jià)—存貨賬面價(jià))×當(dāng)期銷售比率。以該差別乘以稅率，即為應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn).逆流交易長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄在交易發(fā)生當(dāng)期,【固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤-(財(cái)產(chǎn)售價(jià)-財(cái)產(chǎn)成本）+（財(cái)產(chǎn)售價(jià)-財(cái)產(chǎn)成本）/預(yù)計(jì)使用年限×（當(dāng)期折舊或攤銷月份/12)在后續(xù)時(shí)期，【固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)】調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤+(財(cái)產(chǎn)售價(jià)—財(cái)產(chǎn)成本）/預(yù)計(jì)使用年限×（當(dāng)期折舊或攤銷月份/12）2、對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，若投資方還波及其他子公司，則投資方需要編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表.歸并財(cái)務(wù)報(bào)表中還波及兩筆調(diào)整分錄:(掌中寶P338）【順流交易】以內(nèi)部存貨交易為例：借：營業(yè)收入［內(nèi)部交易收入×持股比率]貸：營業(yè)成本［內(nèi)部交易成本×持股比率]投資利潤③[差額］【逆流交易】以內(nèi)部存貨交易為例:借：長久股權(quán)投資④貸：存貨[（內(nèi)部交易收入-內(nèi)部交易成本）×（1-

下同.★遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的簡單算法:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=(前面三筆抵銷分錄中存貨項(xiàng)目貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額）×25％。逆流交易下同。二、連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表1、抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分派利潤——年初貸：營業(yè)成本注:這筆分錄實(shí)質(zhì)是將上期所做抵銷分錄中的損益類項(xiàng)目換成“未分派利潤——年初"，同時(shí)假設(shè)上期期末存貨已全部售出,因此貸記“營業(yè)成本”。截止本期期末實(shí)質(zhì)未售出的存貨中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在下面第3步中一致抵銷。2、抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部存貨銷售收入和內(nèi)部銷售成本借:營業(yè)收入【本期銷售公司內(nèi)部銷售收入的金額】貸：營業(yè)成本3、抵消期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)成本貸：存貨③疑為存貨④疑為借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方售價(jià)）貸：營業(yè)成本（倒擠）存貨借：少許股東權(quán)益貸：少許股東損益長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表種類內(nèi)容分錄銷售比率）×持股比率]3、投資方與聯(lián)營、合營公司之間投出或銷售財(cái)產(chǎn)：①財(cái)產(chǎn)組成業(yè)務(wù)的，應(yīng)該依照公司歸并和歸并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)辦理：A、聯(lián)營、合營公司向投資方銷售業(yè)務(wù)的，投資方應(yīng)按公司歸并準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)辦理，投資方應(yīng)全額確認(rèn)與交易相關(guān)的利得或損失。B、投資方向聯(lián)營、合營公司投出業(yè)務(wù),投資方因此獲取長期股權(quán)投資但未獲取控制權(quán)的，應(yīng)以投出業(yè)務(wù)的公允價(jià)值作為新增加遠(yuǎn)股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值之差，全額計(jì)入當(dāng)期損益。投資方向聯(lián)營、合營公司銷售業(yè)務(wù)獲取的對價(jià)與業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額，全額計(jì)入當(dāng)期損益.借:長久股權(quán)投資——投資成本【按投出業(yè)務(wù)的公允價(jià)值】貸：有關(guān)財(cái)產(chǎn)、欠債類科目【投出業(yè)務(wù)中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值】損益類科目②投出或銷售的財(cái)產(chǎn)不組成業(yè)務(wù)的，應(yīng)該依照順流交易或逆流交易的原則進(jìn)行會計(jì)辦理借：投資利潤貸：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整【以賬面價(jià)值為限沖被投資方減至零】發(fā)生超額長久應(yīng)收款【以賬面價(jià)值為限沖減至零】損失預(yù)計(jì)欠債【前提：負(fù)有擔(dān)當(dāng)額外損失義務(wù)】注:仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的損失,應(yīng)在賬外備查

歸并報(bào)表內(nèi)容分錄4、抵銷依照內(nèi)部購入存貨計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備①抵銷上期內(nèi)部購入存貨多計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借:存貨—-存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【從前多提數(shù)】貸：未分派利潤——年初②抵銷本期內(nèi)部購入存貨多提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借:存貨-—存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【當(dāng)期多提數(shù)】貸：財(cái)產(chǎn)減值損失③抵銷本期內(nèi)部購入存貨多沖銷的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借:財(cái)產(chǎn)減值損失【期末結(jié)存存貨多轉(zhuǎn)回的貶價(jià)準(zhǔn)備】營業(yè)成本【本期已銷存貨多轉(zhuǎn)銷的貶價(jià)準(zhǔn)備】貸：存貨——存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【當(dāng)期多沖銷數(shù)】5、遞延所得稅的抵銷借:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：未分派利潤-—年初注★借:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：所得稅花銷注：★遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=前面抵銷分錄中的存貨項(xiàng)目累計(jì)增減改動額×所得稅稅率-期初余額。如為負(fù)數(shù)，即轉(zhuǎn)回，編制相反分錄。一、內(nèi)部商品購銷當(dāng)期內(nèi)部商品1、抵銷期末存貨中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益交易的抵借:營業(yè)收入【內(nèi)部銷售公司的售價(jià)】？銷辦理貸：營業(yè)成本【倒擠】（逆流交存貨【期末內(nèi)部購入存貨的成本×銷售公司的毛利易）率】長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄登記。被投資方此后時(shí)期實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的損失分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述序次相反的序次辦理。被投資方宣告分派借:應(yīng)收股利現(xiàn)金股利貸：長久股權(quán)投資或利潤被投資方發(fā)生其他借：長久股權(quán)投資-—其他綜合利潤綜合利潤貸:其他綜合利潤【或相反分錄】改動被投資方發(fā)生除上借:長久股權(quán)投資-—其他權(quán)益改動述以外的貸：資本公積——其他資本公積【或相反分錄】其他權(quán)益改動長久股借:財(cái)產(chǎn)減值損失【賬面價(jià)值與可回收金額孰低】權(quán)投資貸:長久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值注：長久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，擁有時(shí)期不得轉(zhuǎn)回。接右側(cè)：內(nèi)部商品交易的抵銷辦理（逆流交易）的連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表

借：少許股東權(quán)益【存貨金額×少許股東持股比率】少許股東損益2、抵銷存貨貶價(jià)準(zhǔn)備（抵銷差額≤內(nèi)部銷售的毛利）借：存貨—-存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)—公司公司應(yīng)提數(shù)】貸：財(cái)產(chǎn)減值損失借：少許股東損益【財(cái)產(chǎn)減值損失金額×少許股東持股比率】貸：少許股東權(quán)益3、遞延所得稅的抵銷借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：所得稅花銷借：少許股東損益【所得稅花銷×少許股東持股比率】貸：少許股東權(quán)益二、連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表（見下頁左側(cè)）1、抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分派利潤——年初貸：營業(yè)成本借：少許股東權(quán)益貸：未分派利潤-—年初借：少許股東損益貸：少許股東權(quán)益2、抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部存貨銷售收入和內(nèi)部銷售成本長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表種類內(nèi)容分錄1、上期內(nèi)部交易的抵銷辦理2、當(dāng)期內(nèi)部交易的抵銷辦理借:未分派利潤——年初借:營業(yè)收入貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本借：少許股東權(quán)益借：營業(yè)成本貸：未分派利潤——年初貸:存貨借：少許股東損益借：少許股東權(quán)益貸：少許股東權(quán)益貸：少許股東損益借：存貨-—存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：未分派利潤——年初貸：財(cái)產(chǎn)減值損失借：未分派利潤—-年初借：少許股東損益貸：少許股東權(quán)益貸：少許股東權(quán)益借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：未分派利潤——年初貸：所得稅花銷借：未分派利潤——年初借:少許股東損益貸：少許股東權(quán)益貸：少許股東權(quán)益借：營業(yè)成本貸：存貨-—存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借:少許股東權(quán)益貸:少許股東損益借:所得稅花銷貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)借:少許股東權(quán)益貸：少許股東損益

歸并報(bào)表內(nèi)容分錄借：營業(yè)收入【本期銷售公司內(nèi)部銷售收入的金額】貸:營業(yè)成本3、抵消期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)成本貸：存貨4、抵銷依照內(nèi)部購入存貨計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備①抵銷上期內(nèi)部購入存貨多計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借：存貨--存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【從前多提數(shù)】貸：未分派利潤-—年初借:未分派利潤-—年初貸：少許股東權(quán)益②抵銷本期內(nèi)部購入存貨多提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借：存貨-—存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【當(dāng)期多提數(shù)】貸：財(cái)產(chǎn)減值損失③抵銷本期內(nèi)部購入存貨多沖銷的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借：財(cái)產(chǎn)減值損失【期末結(jié)存存貨多轉(zhuǎn)回的貶價(jià)準(zhǔn)備】營業(yè)成本【本期已銷存貨多轉(zhuǎn)銷的貶價(jià)準(zhǔn)備】貸：存貨——存貨貶價(jià)準(zhǔn)備【當(dāng)期多沖銷數(shù)】5、遞延所得稅的抵銷長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄歸并現(xiàn)金流量表有關(guān)的抵銷處略理

借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸:未分派利潤——年初內(nèi)部商品借：未分派利潤—-年初交易的抵貸:少許股東權(quán)益銷辦理借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)注★（逆流交貸：所得稅花銷易）注:★遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=前面抵銷分錄中的存貨項(xiàng)目累計(jì)增減改動額×所得稅稅率-期初余額.如為負(fù)數(shù)，即轉(zhuǎn)回，編制相反分錄.一、交易發(fā)生時(shí)1、抵銷內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益①一方銷售固定財(cái)產(chǎn)給另一方作為固定財(cái)產(chǎn)使用借：營業(yè)外收入貸:固定財(cái)產(chǎn)——原價(jià)內(nèi)部固定②一方銷售存貨給另一方作為固定財(cái)產(chǎn)使用財(cái)產(chǎn)交易借：營業(yè)收入的抵銷處貸：營業(yè)成本【內(nèi)部銷售的售價(jià)】理固定財(cái)產(chǎn)-—原價(jià)【內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)中包括的（順流交未實(shí)現(xiàn)銷售損益】易）2、抵銷內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊借:固定財(cái)產(chǎn)—-累計(jì)折舊【內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊】貸：管理花銷等3、抵銷當(dāng)期多計(jì)提的減值準(zhǔn)備借:固定財(cái)產(chǎn)-—固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備【內(nèi)部購入方計(jì)提數(shù)—企長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表

歸并報(bào)表種類

內(nèi)容

分錄

內(nèi)容

分錄業(yè)公司應(yīng)提數(shù)】貸：財(cái)產(chǎn)減值損失4、遞延所得稅的抵銷借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：所得稅花銷注：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的簡單算法：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=(前面抵銷分錄中固定財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額）×25％。逆流交易下同。二、連續(xù)編制1、抵銷內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分派利潤--年初貸：固定財(cái)產(chǎn)-—原價(jià)2、抵銷內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)從前時(shí)期多計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備借：固定財(cái)產(chǎn)--累計(jì)折舊—-固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：未分派利潤—-年初3、抵消內(nèi)部交易固定財(cái)產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊借：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理花銷等4、遞延所得稅的抵銷借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)【從前時(shí)期確認(rèn)】貸:未分派利潤——年初借：所得稅花銷貸:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)【表現(xiàn)減少或轉(zhuǎn)回，在貸方】注:該分錄中遞延所得稅財(cái)產(chǎn)=前面抵銷分錄中的固定財(cái)產(chǎn)項(xiàng)長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表

歸并報(bào)表種類

內(nèi)容

分錄

內(nèi)容

分錄目累計(jì)增減改動額×所得稅稅率—期初余額★內(nèi)部固定財(cái)產(chǎn)逆流交易，波及少許股東損益和少許股東權(quán)益的抵銷辦理，原則同“內(nèi)部商品交易的抵銷辦理”。內(nèi)部其他財(cái)產(chǎn)逆流交易同理。三、內(nèi)部交易的固定財(cái)產(chǎn)清理、銷售時(shí)期的抵銷辦理1、期滿清理借：未分派利潤——年初【固定財(cái)產(chǎn)原值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益】貸：營業(yè)外收入借:營業(yè)外收入【從前年關(guān)多提的折舊】貸：未分派利潤——年初借：營業(yè)外收入【清應(yīng)該期多提的折舊】貸：管理花銷等★上述三筆分錄能夠歸并作一筆分錄，即:借:未分派利潤——年初【清應(yīng)該期多提折舊金額】貸：管理花銷等借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：未分派利潤——年初借：所得稅花銷貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)2、超期清理不做抵銷分錄。3、提早清理、銷售借：未分派利潤—-年初【固定財(cái)產(chǎn)原值中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益】長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表

歸并報(bào)表種類

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分錄

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分錄貸：營業(yè)外收入借:營業(yè)外收入【從前年關(guān)多提的折舊】貸：未分派利潤—-年初借：營業(yè)外收入【清理、銷售當(dāng)期多提的折舊】貸：管理花銷等借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)貸：未分派利潤—-年初借：所得稅花銷貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)注：固定財(cái)產(chǎn)銷售產(chǎn)生的若是辦理損失，上述抵銷分錄中的“營業(yè)外收入”改為“營業(yè)外支出"項(xiàng)目。四、母子公司之間出租辦公樓的抵銷辦公樓在公司角度仍舊作為固定財(cái)產(chǎn)核算，但在出租方作為投資性房地產(chǎn)核算,抵銷分錄以下：【投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量】借：固定財(cái)產(chǎn)—-原價(jià)其他綜合利潤公允價(jià)值改動損益貸：投資性房地產(chǎn)固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊——固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營業(yè)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸：管理花銷借:管理花銷貸：固定財(cái)產(chǎn)——累計(jì)折舊長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表

歸并報(bào)表種類

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分錄【投資性房地產(chǎn)按成本模式后續(xù)計(jì)量】歸并報(bào)表抵銷分錄借:固定財(cái)產(chǎn)——原價(jià)投資性房地產(chǎn)-—累計(jì)折舊——投產(chǎn)性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:投資性房地產(chǎn)固定財(cái)產(chǎn)--累計(jì)折舊—-固定財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營業(yè)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸：管理花銷借:投產(chǎn)性房地產(chǎn)—-累計(jì)折舊貸：營業(yè)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：管理花銷貸：固定財(cái)產(chǎn)-—累計(jì)折舊五、內(nèi)部無形財(cái)產(chǎn)交易的抵銷辦理參照固定財(cái)產(chǎn)交易辦理，略六、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷辦理㈠應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷1、當(dāng)年編制歸并報(bào)表的抵銷①抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款【期末數(shù)】貸：應(yīng)收賬款【期末數(shù)】②抵銷依照內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：財(cái)產(chǎn)減值損失長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表

歸并報(bào)表種類

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分錄

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分錄③遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的抵銷借：所得稅花銷貸:遞延所得稅財(cái)產(chǎn)2、連續(xù)編制歸并報(bào)表的抵銷①抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款【期末數(shù)】貸:應(yīng)收賬款【期末數(shù)】②抵銷期初借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：未分派利潤——年初借：未分派利潤——年初貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)③抵銷本期計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備及遞延所得稅財(cái)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：財(cái)產(chǎn)減值損失【或相反分錄】借:所得稅花銷貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)【或相反分錄】㈡擁有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷1、當(dāng)年編制歸并報(bào)表的抵銷①抵銷擁有至到期投資和應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款投資利潤貸:擁有至到期投資②抵銷內(nèi)部債券的利息利潤和利息支出（二者孰低）借:投資利潤貸:財(cái)務(wù)花銷【花銷化的花銷】長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄在建工程（固定財(cái)產(chǎn)）【資本化的花銷】③應(yīng)收應(yīng)付利息的抵銷（分期付款、到期還本的情況）借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)收利息2、連續(xù)編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表的辦理①期初抵銷借:應(yīng)付債券貸：未分派利潤——年初【或貸記】擁有至到期投資借：未分派利潤——年初在建工程(固定財(cái)產(chǎn))【資本化的花銷】②本期抵銷略長久股權(quán)投資成本法、權(quán)益法與公允價(jià)值計(jì)量之間的變換歸并報(bào)表特別交易的會計(jì)辦理(波及金融財(cái)產(chǎn)的以可供銷售金融財(cái)產(chǎn)為例）公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法

1、獲取金融財(cái)產(chǎn)時(shí)一、經(jīng)過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的同一控制下公司歸并借:可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——成本1、屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)獲取控制貸：銀行存款等經(jīng)過多次權(quán)的交易，并按同一控制下公司歸并的原則進(jìn)行會計(jì)辦理。2、可供銷售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值改動交易形成2、不屬于“一攬子交易”的，略。借：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)——公允價(jià)值改動公司歸并二、購置子公司少許股權(quán)的辦理貸：其他綜合利潤的辦理略3、被投資方宣告派發(fā)現(xiàn)金股利三、不喪失控制權(quán)情況下辦理子公司部分投資的辦理長久股權(quán)投資及公司歸并分錄匯總個(gè)別報(bào)表歸并報(bào)表種類內(nèi)容分錄內(nèi)容分錄權(quán)益法變換為公允價(jià)值計(jì)量

借：應(yīng)收股利略借:投資利潤四、喪失控制權(quán)情況下辦理子公司部分投資的辦理4、追加投資時(shí)略借:長久股權(quán)投資——投資成本五、經(jīng)過多次交易分步辦理子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)貸：銀行存款等的辦理借：長久股權(quán)投資--投資成本【增資日原投資的公允價(jià)】略貸：可供銷售金融財(cái)產(chǎn)—-成本六、反向購置的辦理——公允價(jià)