2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》經(jīng)典練習(xí)題 第二章 固定資產(chǎn)

2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》經(jīng)典練習(xí)題第二章固定資產(chǎn)一、單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費3萬元，員工培訓(xùn)費1萬元。2023年年末該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.732B.660C.693D.694『正確答案』C『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價值=300+360+20+10+3=693（萬元），員工培訓(xùn)費一般應(yīng)計入管理費用。2.下列各項中，不應(yīng)計入或沖減在建工程成本的是（）oA.建造期間工程物資盤虧凈損失B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間滿足資本化條件的借款費用D.工程完工后工程物資盤虧凈損失『正確答案』D『答案解析』選項D,工程完工后工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。B.外購的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的運輸費C.核電站企業(yè)預(yù)計將發(fā)生的棄置費用D.計提固定資產(chǎn)減值準備『正確答案』AB『答案解析』選項A,行政管理用固定資產(chǎn)的日常修理支出計入當期損益；選項B,外購的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的運輸費可以計入固定資產(chǎn)成本，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的運輸費計入當期損益；選項C,棄置費用也叫棄置成本，通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，企業(yè)應(yīng)當將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本；選項D,計提固定資產(chǎn)減值準備會減少固定資產(chǎn)的賬面價值。.企業(yè)下列資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）oA.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn).處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)『正確答案』ACD『答案解析』選項B,處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列表述中正確的有（）oA.固定資產(chǎn)后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益B.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常維修支出，應(yīng)當計入銷售費用C.固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按原來的使用10壽命計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除『正確答案』ABD『答案解析』選項C,固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。A公司2020年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生后續(xù)支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為2000萬元。2016年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準備，不考慮其他因素。下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)更換部件的相關(guān)會計處理，表述正確的有（）oA.該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程B.該項固定資產(chǎn)進行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出D.該項固定資產(chǎn)進行部件更換后的賬面價值為5500萬元『正確答案』ABC『答案解析』該項固定資產(chǎn)進行部件更換前的賬面價值=5000-5000/10X4=3000（萬元），加上發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元，減去被更換部件的賬面價值1200萬元（2000—2000/10X4），則該項固定資產(chǎn)進行部件更換后的賬面價值=3000+2500—1200=4300（萬元）。10.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素應(yīng)包括（）。A.固定資產(chǎn)出售取得的價款11B.應(yīng)繳納的增值稅C.固定資產(chǎn)毀損取得的賠款D.固定資產(chǎn)計提的減值準備『正確答案』ACD『答案解析』選項B,應(yīng)繳納的增值稅屬于價外稅，不影響固定資產(chǎn)清理凈損益。三、判斷題L特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。（）『正確答案』V.企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費等，應(yīng)計入當期損益。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費等，應(yīng)計入在建工程成本，借記“在建工程一一待攤支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。（）『正確答案』X『答案解析』一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)毀損報廢損失處理。.企業(yè)計提的未使用固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計入管理費用。（）12『正確答案』V.企業(yè)應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計提折舊。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響，這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式無關(guān)。因此，企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計提折舊。.處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊。（）『正確答案』V.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的,應(yīng)予以終止確認。（）『正確答案』V.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)正常報廢清理產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）『正確答案』V四、計算分析題.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。資料一：2021年5月，甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本5000萬13元，增值稅650萬元，人工成本1000萬元，領(lǐng)用原材料成本100萬元，安裝費用500萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費100萬元，員工培訓(xùn)費10萬元。資料二：2022年3月，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司對固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：⑴計算甲公司該生產(chǎn)線的入賬成本;并計算該生產(chǎn)線各項設(shè)備的入賬成本?！赫_答案』生產(chǎn)線的入賬成本=5000+1000+100+500+300+100=7000（萬元）。A設(shè)備入賬成本=7000X3000/（3000+2000+4000+1000）=2100（萬元打B設(shè)備入賬成本=7000X2000/（3000+2000+4000+1000）=1400（萬元卜C設(shè)備入賬成本=7000X4000/（3000+2000+4000+1000）=2800（萬元）;D設(shè)備入賬成本=7000X1000/（3000+2000+4000+1000）=700（萬元）。⑵說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法；并計算甲公司各項設(shè)備2022年度應(yīng)計提的折舊額。『正確答案』甲公司應(yīng)按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限。A設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額=2100/10X9/12=157.5（萬元）；B設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額=1400/15X9/12=70（萬元）；14C設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額=2800/20X9/12=105（萬元）；D設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額=700/12X9/12=43.75（萬元）。2.A公司為增值稅一般納稅人,不動產(chǎn)、動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2022年A公司建造一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程。廠房造價為130萬元，生產(chǎn)線安裝費用為50萬元。A公司將該工程出包給甲公司完成。2022年有關(guān)資料如下：資料一：3月，預(yù)付廠房工程款100萬元；購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為580萬元，增值稅為75.4萬元，運雜費5萬元（不考慮運費增值稅抵扣的因素），款項已通過銀行存款支付，直接將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝；在建兩個單項工程發(fā)生的管理費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等共計15萬元，以銀行存款支付（假設(shè)不考慮增值稅）。資料二：6月，結(jié)算全部工程款項，取得建造廠房的增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為130萬元，增值稅稅額為11.7萬元，差額以銀行存款支付；取得生產(chǎn)線安裝增值稅專用發(fā)票，不含稅價款50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項通過銀行存款支付。資料三：7月，廠房與生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車，領(lǐng)用本企業(yè)材料10萬元，試車期間取得產(chǎn)品銷售收入5萬元，已通過銀行存款結(jié)算（假設(shè)均不考慮增值稅）。廠房、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，金額單位用萬元表示）要求：⑴根據(jù)資料一，編制3月A公司與建造廠房和生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄?！赫_答案』15TOC\o"1-5"\h\z借：預(yù)付賬款100貸：銀行存款100借：在建工程——生產(chǎn)線585應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)75.4貸：銀行存款660.4借：在建工程——待攤支出15貸：銀行存款15⑵根據(jù)資料二，編制6月A公司結(jié)算工程款項的會計分錄。『正確答案』借：在建工程一一廠房130——生產(chǎn)線50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(11.7+6.5)18.2貸：銀行存款(130+11.7-100+50+6.5)98.2預(yù)付賬款100⑶根據(jù)資料三，編制7月A公司進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄?！赫_答案』為簡化會計處理，將原材料直接計入銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：原材料10借：銀行存款5貸：主營業(yè)務(wù)收入516⑷根據(jù)上述資料，編制7月A公司分配待攤支出及結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄?！赫_答案』分攤待攤支出:“在建工程——廠房”應(yīng)分配的待攤支出=15X［130/(130+585+50)］”2.55(萬元)o“在建工程——生產(chǎn)線”應(yīng)分配的待攤支出=15義［(585+50)/(130+585+50)］，［2?45(萬元)o2.552.5512.4515132.55647.45(130+2.55)132.552.5512.4515132.55647.45(130+2.55)132.552.5512.4515132.55647.45(130+2.55)132.55貸：在建工程——待攤支出結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本：借：固定資產(chǎn)一一廠房——生產(chǎn)線貸：在建工程一一廠房——生產(chǎn)線(585+50+12.45)647.453.甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為9%,生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為13%。資料一：經(jīng)董事會批準，甲公司2020年年末在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進行改造。原生產(chǎn)線與廠房是2016年年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元；廠房成本為740萬元，預(yù)17計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元；均采用年限平均法計提折舊，至2020年12月31日，均未計提減值準備，當日轉(zhuǎn)為在建工程。資料二：2021年1月10日，為改造工程購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項均以銀行存款支付。2021年4月20日，改造工程領(lǐng)用工程物資280萬元，其中生產(chǎn)線為180萬元，廠房為100萬元。至2021年6月30日，改造工程發(fā)生應(yīng)付職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元,廠房為50萬元；工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計為65.06萬元，其中生產(chǎn)線為35萬元，廠房為30.06萬元；工程改造期間被替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元（不考慮變價收入），其中生產(chǎn)線為100萬元，廠房為20萬元。2021年6月30日，剩余工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。資料三：2021年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值變更為0；廠房的預(yù)計使用年限仍然為20年，預(yù)計凈殘值變更為32.06萬元；折舊方法均不變。不考慮其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：⑴分別計算2020年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄?！赫_答案』2020年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值：生產(chǎn)線賬面價值=490—（490—10）/20義4=394（萬元）；18廠房賬面價值=740—(740—20)/20X4=596(萬元)；已計提的累計折舊=[(490—10)+(740—20)]/20X4=240(萬元)。TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程——生產(chǎn)線394——廠房596累計折舊240貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)線490廠房740(2)編制2021年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會計分錄?！赫_答案』2021年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會計分錄：300①借：工程物資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)39300TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款339②借：在建工程一一生產(chǎn)線180——廠房100貸：工程物資280③借：在建工程一一生產(chǎn)線115——廠房50貸：應(yīng)付職工薪酬165④借：在建工程一一生產(chǎn)線35——廠房30.06貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本65.06⑤借：營業(yè)外支出12019.經(jīng)國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2022年1月1日，該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計棄置費用為10000萬元。當日棄置費用的現(xiàn)值為1486.4萬元。假定折現(xiàn)率（實際利率）為10%,不考慮其他因素，2022年1月1日該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.201486.4B.200000C.1486.4D.210000「正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=200000+1486.4=201486.4（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)201486.4貸：在建工程200000預(yù)計負債1486.4年末應(yīng)負擔的利息=1486.4X10%=148.64（萬元）。借：財務(wù)費用148.64貸：預(yù)計負債148.64.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）oA.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額；已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額B.企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊100100100貸：在建工程一一生產(chǎn)線TOC\o"1-5"\h\z——廠房20100⑥剩余工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房：借：在建工程一一廠房20貸：工程物資(300-280)20⑶編制2021年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會計分錄?！赫_答案』2021年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)線624廠房776.06貸：在建工程——生產(chǎn)線(394+180+115+35-100)624廠房(596+100+50+30.06-20+20)776.06⑷分別計算2021年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計提的折舊額。『正確答案』2021年生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額=624/10X6/12=31.2(萬元)；2021年廠房應(yīng)計提的折舊額=(776.06—32.06)/(20X12-4X12-6)X6=24(萬元)。五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。所得稅納稅申報時，固定資產(chǎn)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為1584萬元。2018年至2021年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2018年12月28日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的20大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為1040萬元。資料二：2018年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2880萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2400萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計其剩余使用年限仍為3年，預(yù)計凈殘值變更為40萬元，折舊方法變更為雙倍余額遞減法按年計提折舊。資料四：2021年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1600萬元，增值稅稅額為208萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用4萬元。假定不考慮其他因素。（答案中金額單位用萬元表示）要求：⑴編制甲公司2018年12月28日購入該設(shè)備的會計分錄?！赫_答案』2018年12月28日購入設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)8000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1040貸：銀行存款9040⑵分別計算甲公司2019年度和2020年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額?！赫_答案』212019年應(yīng)計提的折舊金額=（8000-80）X5/（1+2+3+4+5）=2640（萬元）；2020年應(yīng)計提的折舊金額=（8000—80）X4/（1+2+3+4+5）=2112（萬元）。⑵計算甲公司2020年年末對該設(shè)備計提減值準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄?！赫_答案』2020年年末計提減值準備前固定資產(chǎn)的賬面價值=8000—2640-2112=3248（萬元），可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2880萬元和公允價值減去處置費用后的凈額2400萬元中的較高者，所以是2880萬元，因此計提的減值準備金額=3248-2880=368（萬元），分錄為:借：資產(chǎn)減值損失368貸:固定資產(chǎn)減值準備368⑷分別計算甲公司2020年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額?！赫_答案』2020年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=2880（萬元），計稅基礎(chǔ)=8000-1584-1584=4832（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r性差異期末余額=4832—2880=1952（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額=1952X25%=488（萬元）。⑸計算甲公司2021年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。『正確答案』2021年應(yīng)計提的折舊金額=2880X2/3=1920（萬元），分錄22為：借：制造費用1920貸：累計折舊1920⑹計算甲公司2021年12月31日處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，編制處置該設(shè)備的會計分錄。『正確答案』2021年12月31日固定資產(chǎn)處置損益=1600-(2880-1920)-4=636(萬元)，分錄為：借：固定資產(chǎn)清理960累計折舊(2640+2112+1920)6672固定資產(chǎn)減值準備368貸：固定資產(chǎn)8000借：固定資產(chǎn)清理4貸：銀行存款4借：銀行存款1808貸：固定資產(chǎn)清理1600應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)208借：固定資產(chǎn)清理636貸：資產(chǎn)處置損益63623C.企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行折舊D.固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會計估計變更『正確答案』B『答案解析』選項B,使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。5.A公司為增值稅一般納稅人。A公司2021年9月1日自行建造一座廠房，購入工程物資價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本200萬元，對應(yīng)的原購入時增值稅進項稅額為26萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本25萬元，計稅價格為30萬元，增值稅稅率為13%；支付其他必要支出95萬元。2022年9月16日該廠房完工并投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該廠房2022年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A.78B.82.5C.91.99D.82『正確答案』D『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=500+200+25+95=820（萬元）；該廠房2022年應(yīng)提折舊額=820X2/5X3/12=82（萬元）。6.甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2021年9月1日甲公司購入一棟正在建造的廠房，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅稅額為45萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元；支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為8.28萬元。2021年10月16日完工并投入使用，甲公司預(yù)計該棟廠房的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該廠房2021年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.43『正確答案』C『答案解析』固定資產(chǎn)（廠房）入賬價值=500+3+5+92=600（萬元），該廠房2021年應(yīng)提折舊額=600X2/5X2/12=40（萬元）。7.A公司2021年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運雜費11.6萬元（不考慮運雜費相關(guān)增值稅）。該設(shè)備預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備2021年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.60『正確答案』B『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6（萬元），2021年應(yīng)提折舊額=（211.6—1.6）X6/21X6/12=30（萬元）。8.A公司的一臺機器設(shè)備采用工作量法計提折舊。該機器設(shè)備原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品總產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機器設(shè)備本月應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。『正確答案』C『答案解析』單位工作量折舊額=[153X（1—3%）]/494.7=0.3（元/件），本月折舊額=7X0.3=2.1（萬元）。9.2021年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2021年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2021年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理，下列表述不正確的是（）oA.A設(shè)備停工改造期間不計提折舊B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)C.A設(shè)備2021年計提的折舊額為937.5萬元D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2021年計提的折舊額為90萬元『正確答案』B『答案解析』選項B,A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認固定資產(chǎn)；選項C,A設(shè)備2021年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額（不含環(huán)保裝置乂18000/16Xl/12）+A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額（不含環(huán)保裝置）9000/8X9/12=937.5（萬元）；選項D,新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2021年計提的折舊金額=600/5X9/12=90（萬元）。.甲公司董事會決定于2021年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進行技術(shù)改造。2021年3月31日，該生產(chǎn)用設(shè)備賬面原價5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值準備；預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元，被替換部分的賬面價值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2021年9月25日完成并交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計尚可使用15年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法不變。不考慮其他因素，甲公司2021年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。『正確答案』C『答案解析』固定資產(chǎn)改造后的入賬價值=（5000—3000）+2249-400=3849（萬元），2021年折舊額=5000/20X3/12（改造前）+3849/15X3/12（改造后）=126.65（萬元）。.下列關(guān)于資產(chǎn)報廢、毀損等處理的說法中，正確的是（）oA.企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯更正處理B.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計入管理費用C.企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理D.企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時計入營業(yè)外支出『正確答案』C『答案解析』選項A,應(yīng)該將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯更正進行處理；選項B,應(yīng)計入營業(yè)外支出；選項D,應(yīng)計入在建工程成本。二、多項選擇題.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）0A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本C.為了安全或環(huán)境保護的要求而購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益,也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)D.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)『正確答案』ABCD.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）oA.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C.為建造工程發(fā)生的可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、應(yīng)負擔的稅金等待攤支出計入當期損益D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬『正確答案』ABC『答案解析』選項A,符