2021-2022年甘肅省慶陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年甘肅省慶陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據(jù)的原因

2.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

3.下列有關項目質(zhì)量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質(zhì)量控制復核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

4.

第

20

題

下列關于信息技術應用控制審計的說法中錯誤的是（）。

5.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

6.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

7.在風險評估程序中，注冊會計師通常不運用分析程序的項目是（）

A.重要的財務比率B.關鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內(nèi)部控制有效性

8.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

9.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應當考慮抽樣結(jié)果，而且應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

A.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0B.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2D.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3

10.假設ABC會計師事務所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務報表審計業(yè)務，在2016年審計業(yè)務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設ABC會計師事務所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

11.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

12.關于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

13.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

14.下列關于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關系

D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模存在反向變動關系

15.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

16.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

17.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

18.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業(yè)務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

19.不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權益D.負債

20.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

21.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應當終止該項審計業(yè)務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

22.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證

23.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

24.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

25.下列關于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

26.下列業(yè)務中，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

27.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

28.

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是()。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

29.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序。下列關于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

30.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

二、多選題(20題)31.

第

30

題

當發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

32.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

33.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領料單B.差旅費報銷單C.領料單D.工資結(jié)算匯總表

34.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

35.計提應付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應付職工薪酬

36.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

37.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

38.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

39.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調(diào)整和列報

40.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執(zhí)行業(yè)務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

41.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

42.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

43.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

44.下列關于咨詢的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應取得被咨詢者認可

B.項目組應考慮進行咨詢的事項不包括職業(yè)道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應提供所有相關事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應當是會計師事務所外部有較高聲望的專業(yè)人士

45.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業(yè)務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務聯(lián)系，事務所不得不考慮這些業(yè)務是否構成審計業(yè)務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業(yè)務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業(yè)務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統(tǒng)相關的內(nèi)部審計服務

46.對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

47.項目合伙人應當按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務，下列各項中，屬于這里所說的職業(yè)準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業(yè)道德要求

48.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

49.E注冊會計師負責對戊公司2010年度財務報表進行審計。請對下列有關審計風險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風險

D.某項錯報是否重要，關鍵視其是否影響信息使用者的決策

50.在審閱業(yè)務中，E公司告知戊注冊會計師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計價，注冊會計師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結(jié)論的審閱報告。

A.無保留

B.保留

C.否定

D.無法提供任何保證

三、3.判斷題(10題)51.2007年初，長河會計師事務所的業(yè)務負責人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務基本準則中的規(guī)定進行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

52.

在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員準備依賴對應付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師對期初余額審計時,若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告,則注冊會計師也仍應在審計報告中反映。()

A.正確B.錯誤

55.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應獲取較多的關于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)，以降低審計風險。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師王惠了解到，E公司為加強在建工程項目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項目相關業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批。對于審批人員超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人雖無權拒絕辦理，但在辦理后，應及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。王惠據(jù)此認為該項內(nèi)部控制設計存在缺陷。()

A.正確B.錯誤

57.X公司是ABC會計師事務所的審計客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務人。2006年初，除了留下少量財務人員給其各個債權人造成公司照常經(jīng)營的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務所開始實施對X公司2005年度會計報表的審計業(yè)務，2月20日提交了審計報告。其中，李星負責應收賬款項目的審計。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊會計師工作有過失導致其巨額款項無法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。

審計工作底稿表明，注冊會計師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復函。復函表明雙方記錄相符。李星認為自己的工作符合審計準則的要求，不存在工作過失。()

A.正確B.錯誤

58.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

59.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

60.當注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并可能導致重要反映失實時，注冊會計師必須擴大審計程序以證實問題或排除疑點。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2013年度財務報表進行審計。A和B注冊會計師負責2013年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售；

(3)從廠家購進家電和向分支機構配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進行盤點。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準確性進行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10%復盤，若表明誤差超過1%的，應要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認。

(4)審計人員在復盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認。

資料四：

在監(jiān)盤時，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標簽。

(2)在監(jiān)盤時，屬銷售旺季，倉庫同往常一樣，安排人員進行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨擺放，且未標識，經(jīng)詢問倉庫管理員，倉庫對代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關內(nèi)容有無不妥當之處?若有，

請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處?若有，請予以更正。

62.ABC會計師事務所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關內(nèi)容如下：

(1)關鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調(diào)應當視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風險降至零；

(2)關鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務報表審計工作由關鍵審計合伙人A親自負責，因此不需要進行項目質(zhì)量控制復核；

(5)為保證按業(yè)務約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內(nèi)部分歧，以關鍵審計合伙人A的意見為準，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關鍵審計合伙人A的做法是否恰當，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

64.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

(2)B注冊會計師自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2014年度財務報表審計項目合伙人，并成為甲公司的關鍵審計合伙人。

要求：針對上述第(2)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

65.第

42

題

天元會計師事務所的注冊會計師關某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠達會計師事務所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關某應如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進行審計。

參考答案

1.B在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。

2.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

3.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質(zhì)量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質(zhì)量控制復核。

4.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項A、B、C是正確的理解。

5.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

6.D選項D不恰當。風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧請蟊碇卮箦e報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務報表重大錯報風險，并據(jù)以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

7.D選項A、B、C不符合題意，在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比例或趨勢相比較；

選項D符合題意，分析程序通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。內(nèi)部控制有效性是針對內(nèi)部控制設計及運行的情況是否有效，不涉及財務數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

8.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

9.B當偏差數(shù)依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應當作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應當作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應當謹慎對待，根據(jù)進一步收集的證據(jù)做出是否接受總體的決策。

10.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務期間的定義，ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業(yè)務時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

11.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項均可。

12.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

13.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內(nèi)容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

14.A[答案]A

[解析]在細節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

15.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

16.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

17.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

18.D準則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項違反了《海關法》。

19.B

20.A

21.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

22.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

23.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

24.C只有確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

25.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

26.D

27.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

28.A解析：根據(jù)審計風險模型，檢查風險=審計風險/重大錯報風險，評估的重大錯報風險與可接受的檢查風險是反向關系，與所需要審計證據(jù)是同向關系，故選項A正確。

29.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

30.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

31.BCD在情形A下，注冊會計師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計報告。

32.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

33.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等．

34.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

35.ABC計提職工薪酬應該計入“應付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

36.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

37.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關系．一般不宜采用。

38.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

39.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

40.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。

41.BD選項A不恰當，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項C不恰當，對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應選BD。

42.ABC本題的審計目標是“結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

43.ABD驗收單應連續(xù)編號以保證采購業(yè)務的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務的漏記或重記。

44.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有有關事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姡?/p>

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應選AC。

45.BCD選項A，事務所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

46.AC

47.ABCD職業(yè)準則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質(zhì)量控制準則和相關職業(yè)道德要求。

48.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經(jīng)濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

49.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

50.ABCABC

【答案解析】：實際發(fā)現(xiàn)財務報表存在錯報，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯報對財務報表整體的影響程度，確定提出何種結(jié)論的審閱報告，如果影響不重大，應發(fā)表無保留結(jié)論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應發(fā)表保留結(jié)論；如果影響非常重大和廣泛，應發(fā)表否定結(jié)論。

51.B解析：適當?shù)蔫b證對象應當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果基本一致。

52.B解析：在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。

53.B解析：對應付賬款的審計主要是查找未入賬的應付賬款，函證一般用于對已經(jīng)記錄的業(yè)務的審計，對驗證其完整性還應采用其他程序。當然對應付賬款的函證應采用肯定的方式進行，這一點是正確的。

54.B解析：若前任注冊會計師出具的保留意見審計報告,對本期會計報表的影響尚未消除,則注冊會計師仍應在審計報告中反映。

55.B

56.A解析：所述內(nèi)部控制因為它使越權審批實際上失去廠制約。應改為“經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告”。

57.A解析：對于應收賬款，注冊會計師應當實施的主要程序為函證，李星已達到了審計準則的要求。

58.B

59.B

60.A

61.(1)第(1)事項構成缺陷。每年都對固定對象進行盤點，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問題，

如果盤點日不是財務報表日，還應檢查盤點日與財務報表日之間的交易，通過調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實質(zhì)性程序：注冊會計師應實施監(jiān)盤(包括其他連鎖店)，并檢查相關存貨的

記錄。

第(2)事項構成缺陷。不符合會計準則和相關會計制度關于會計分期的要求。會計核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應及時進行會計處理。實質(zhì)性程序：對年底的存貨執(zhí)行截止測試。

第(3)事項構成缺陷。不符合會計核算的一貫性原則，不利于會計信息使用者對會計信息的理解。實質(zhì)性程序：對存貨執(zhí)行計價測試。

第(4