商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算第1頁/共43頁第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序第2頁/共43頁一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)，又稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。具體來說，系統(tǒng)內(nèi)往來就是由一筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關(guān)聯(lián)行間，在不同的時(shí)間與空間里通過借記或貸記往來帳戶而達(dá)到為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算的目的。其本質(zhì)就是聯(lián)行間的資金應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。第3頁/共43頁一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義目前我國形成了六大聯(lián)行系統(tǒng)：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行?，F(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行行號，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展，各銀行聯(lián)行往來的核算系統(tǒng)不斷更新，電子聯(lián)行往來得到普及，其資金匯劃速度不斷提高，傳統(tǒng)的三級管理體制（全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級，分別由各總行、分行、支行進(jìn)行管理）轉(zhuǎn)向總行集中處理方式。本節(jié)主要講解以電子聯(lián)行往來為基礎(chǔ)的系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃業(yè)務(wù)的核算。第4頁/共43頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成總行清算中心發(fā)報(bào)清算行（分中心）收報(bào)清算行（分中心）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行

系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（簡稱經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。第5頁/共43頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成經(jīng)辦行：就是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行、處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行為收報(bào)經(jīng)辦行。清算行：就是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的豌，各直轄市分行和二級分行（包括省區(qū)分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行、處匯劃款項(xiàng)的清算。省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。清算行及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號。電子匯劃聯(lián)行號是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號辦理資金發(fā)報(bào)和收報(bào)?？傂星逅阒行?主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理。第6頁/共43頁三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法實(shí)存資金：是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。同步清算：是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。頭寸控制：是指各清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。

集中監(jiān)督：是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。第7頁/共43頁三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法聯(lián)行電子匯劃通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取下列辦法：匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送：是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行。各清算行控制進(jìn)出：是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進(jìn)出，清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算?？傂星逅阒行募磿r(shí)處理：是指總行清算中心對發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸?shù)绞請?bào)清算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收報(bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收報(bào)清算行次日傳輸?shù)绞請?bào)經(jīng)辦行，總行清算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。匯劃資金按時(shí)到達(dá)：是指實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)收報(bào)經(jīng)辦行。第8頁/共43頁四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報(bào)行。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算行進(jìn)出，清算行管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收報(bào)清算行；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。收報(bào)清算行當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收報(bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。

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第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目備付金存款賬戶開立的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算第10頁/共43頁

一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計(jì)科目“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目。本科目為資產(chǎn)類科目，用來核算本行、處存放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的款項(xiàng)。本科目可按款項(xiàng)所存放的單位設(shè)置“上存總行備付金戶”、“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶”、“上存分行備付金戶”等明細(xì)科目。本行存放于系統(tǒng)之外的其他金融機(jī)構(gòu)的存款在“存放同業(yè)”科目中核算?！跋到y(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”科目。本科目屬于負(fù)債類科目，用來核算系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處存放于本行、處的款項(xiàng)。本科目可按存放單位設(shè)置“備付金存款戶”、“調(diào)撥資金存款戶”等明細(xì)科目。系統(tǒng)之外的其他金融機(jī)構(gòu)存放于本行、處的存款在“同業(yè)存放”科目中核算。

“清算資金往來’科目。本科目屬于共同類科目，用來核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。本科目可按資金往來單位等進(jìn)行明細(xì)核算。除此之外還需要用到的科目有“其他應(yīng)收款”科目、“其他應(yīng)付款?科目等。第11頁/共43頁二、備付金存款賬戶開立的核算電子系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃清算系統(tǒng)是以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，以便用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，是實(shí)際資金劃撥和清算的基礎(chǔ)，各清算行必須保證該備付金存款戶有足額的存款。同樣，各支行或網(wǎng)點(diǎn)也應(yīng)該在上級管轄分行開立備付金存款賬戶，完成發(fā)報(bào)行與收報(bào)行之間的資金清算。第12頁/共43頁

（一）清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶清算銀行的會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶

待總行清算中心收到后，清算行由系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶總行清算中心收到清算銀行上存的備付金后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××分行備付金戶第13頁/共43頁（二）各支行或網(wǎng)點(diǎn)在上級管轄分行開立備付金存款戶核算通過中國人民銀行將款項(xiàng)匯入上級管轄分行，其具體的處理手續(xù)同上。

■支行的會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶

待上級管轄分行收到后，系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

■上級管轄分行在收到各支行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶貸：系統(tǒng)存放款項(xiàng)——××支行備付金戶第14頁/共43頁三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)含義劃出款業(yè)務(wù)劃入款業(yè)務(wù)是指本行代對方銀行收款而引起的款項(xiàng)劃出業(yè)務(wù)，也稱為貸方報(bào)單業(yè)務(wù)。此時(shí)在聯(lián)行往來的兩個行處之間，本行為付款行，對方為收款行。

是指本行代對方行付款而引起的款項(xiàng)劃入，也稱為借方報(bào)單業(yè)務(wù)。此時(shí)在聯(lián)行往來的兩個行處之間，本行為收款行，對方為付款行。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)是由社會支付及銀行內(nèi)部資金劃撥引起的，具體包括匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)。第15頁/共43頁三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算

在銀行經(jīng)營過程中，一般采取由縣（市）支行集中記賬的方式，所以營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一般不進(jìn)行會計(jì)核算。下面主要介紹:

□發(fā)報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）

□發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）

□總行清算中心

□收報(bào)行省分行（收報(bào)行清算中心）

□收報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的

第16頁/共43頁（一）發(fā)報(bào)行支行的核算■發(fā)報(bào)行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。若為貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款戶貸：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶■若為借方報(bào)單業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄相反。第17頁/共43頁（二）發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的核算

■發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)行傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)后，電子匯劃系統(tǒng)自動記載“清算資金往來”科目有關(guān)賬戶，如發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)（貸方報(bào)單業(yè)務(wù)），會計(jì)分錄為：經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，由計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)自動傳送至總行。每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)清算行要進(jìn)行記錄的核對工作，即核對發(fā)報(bào)行傳輸來的數(shù)據(jù)和經(jīng)過本發(fā)報(bào)清算行賬務(wù)處理后的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。借：清算資金往來——××支行往來戶貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶如為借方報(bào)單業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄正好相反

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（三）總行清算中心的賬務(wù)處理每日營業(yè)終了，清算系統(tǒng)停辦匯劃業(yè)務(wù)后，總行清算中心對當(dāng)天的匯劃業(yè)務(wù)匯總軋差，將款項(xiàng)從凈應(yīng)付銀行的備付金存款賬戶轉(zhuǎn)入凈應(yīng)收銀行的備付金存款賬戶。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收報(bào)清算行備付金戶■如為借方報(bào)單業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄相反。第19頁/共43頁

（四）收報(bào)行省分行（收報(bào)清算中心）的賬務(wù)處理

收報(bào)清算中心收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)自動檢測到收報(bào)行是否為自己轄內(nèi)的行處，并經(jīng)核押無誤后自動進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)收報(bào)清算行收到總行清算中心傳來的實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)后，即時(shí)處理并傳至經(jīng)辦行。如為提入貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶貸：清算資金往來——××支行往來戶如為借方報(bào)單業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄相反。第20頁/共43頁

（五）收報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理

當(dāng)收報(bào)行收到收報(bào)行清算中心傳來的批量或?qū)崟r(shí)匯劃數(shù)據(jù)，經(jīng)檢查無誤后，應(yīng)打印“資金匯劃借方（或貸方）補(bǔ)充憑證”，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——收報(bào)行清算中心往來戶貸：吸收存款——××收款人存款戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄相反。第21頁/共43頁

（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的賬務(wù)處理如果“清算資金往來——總行清算中心往來戶”的余額在貸方，會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××分行備付金戶貸：清算資金往來——××分行往來戶第22頁/共43頁（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理

發(fā)投行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理

如果“清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶”的余額在貸方，會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金戶第23頁/共43頁（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理

收報(bào)行省分行（收報(bào)行清算中心）的賬務(wù)處理

如果“清算資金往來——總行清算中心往來戶”的余額在借方，會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶借：清算資金往來——××支行往來戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××分行備付金戶第24頁/共43頁（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理

收報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理

如果“清算資金往來——收報(bào)行清算中心往來戶”的余額在借方，會計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金戶貸：清算資金往來——收報(bào)行清算中心往來戶

對于資金電子匯劃業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，各銀行的處理不盡相同，存在一定的差異，但是基本原理是相同的。第25頁/共43頁

（七）資金匯劃清算的對賬對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的主要手段，是會計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。各清算行每日營業(yè)終了自動將匯劃及資金清算明細(xì)數(shù)據(jù)逐級上傳進(jìn)行明細(xì)對賬。省區(qū)分行收到上傳的明細(xì)數(shù)據(jù)后與轄屬各清算行匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對對賬?？傂惺盏絺鱽淼拿骷?xì)數(shù)據(jù)后與各行在總行的“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對對賬，并將對賬結(jié)果逐級下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出對賬差錯信息，同時(shí)，登記“對賬差錯登記簿”。各清算行每日接收總行發(fā)出的對賬差錯信息后，打印差錯清單，在5個工作日內(nèi)必須查清原因，并按規(guī)定處理完畢，保證做到上日明細(xì)賬務(wù)在5個工作日內(nèi)查清的要求。如發(fā)出的對賬差錯信息在5個工作日后尚未查清，總行重新發(fā)出第二次對賬差錯信息。查詢期滿仍未查清的，總行予以通報(bào)批評。第26頁/共43頁

（八）資金匯劃清算的查詢查復(fù)查詢查復(fù)的基本規(guī)定查詢、查復(fù)時(shí)要根據(jù)原始憑證填寫和錄入查詢查復(fù)書，經(jīng)會計(jì)主管人員簽章和授權(quán)方可發(fā)出。查詢書于當(dāng)日最遲次日發(fā)出，收到查詢書后于2個工作日內(nèi)查清并答復(fù)查詢行。處理完畢的查詢查復(fù)書與有關(guān)資料配套專夾裝訂保管。查詢查復(fù)事項(xiàng)必須通過資金匯劃系統(tǒng)進(jìn)行。各級行根據(jù)管理需要，定期或不定期打印查詢查復(fù)登記簿，以備考查。查詢的處理錄入查詢書必須根據(jù)手工填制的查詢書，對押不符收報(bào)清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書。授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢書及原始資料進(jìn)行核對，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送。如果錄入內(nèi)容有誤，將查詢書交由原經(jīng)辦人員修改。第27頁/共43頁（八）資金匯劃清算的查詢查復(fù)查復(fù)的處理收到發(fā)來的查詢報(bào)文后、打印查詢書。根據(jù)查詢書認(rèn)真核對有關(guān)原始憑證，查清原因后填制和輸入查復(fù)書。授權(quán)人員按規(guī)定就查復(fù)書有關(guān)內(nèi)容與查詢書及原始資料進(jìn)行核對，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送。如果錄入內(nèi)容有誤，將查復(fù)書交由原經(jīng)辦人員修改。日終處理營業(yè)終了系統(tǒng)統(tǒng)一打印“查詢業(yè)務(wù)清單”、“查復(fù)業(yè)務(wù)清單”以備查考。第28頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算一般借款的處理強(qiáng)行借款的處理借款資金的歸還利息的處理第29頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算一般借款的處理

如清算行在總行頭寸不足，可通過人民銀行匯款補(bǔ)足在總行清算中心的頭寸。如果在中央銀行的備付金存款金額不足，可向管轄行資金營運(yùn)部門發(fā)出借款申請，要求通過系統(tǒng)內(nèi)借款補(bǔ)充在總行或分行的備付金存款。為此，應(yīng)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”、“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”兩個科目，分別核算借入與借出資金情況，并按借款性質(zhì)或種類進(jìn)行明細(xì)核算。第30頁/共43頁借出行通過“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金—××行”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息—系統(tǒng)內(nèi)拆借應(yīng)收利息”、“利息收入—系統(tǒng)內(nèi)拆借利息收入”核算；借入行通過“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金—××行”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)付利息—系統(tǒng)內(nèi)拆借應(yīng)付利息”和“利息支出—系統(tǒng)內(nèi)拆借利息支出”核算。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第31頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款通過中國人民銀行備付金賬戶向管轄行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款：管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金——一般借出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶清算行或省分行收到借款信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——一般借入戶清算行或省分行收到中國人民銀行劃來的借入資金后，會計(jì)分錄為?

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶第32頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算通過“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”戶向管轄行借入資金，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款：管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金——一般借出戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶總行清算中心收到管轄行借出資金款項(xiàng)后，當(dāng)日自動進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××支行（管轄行）備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××清算行（或省區(qū)分行）備付金戶清算行（或省區(qū)分行）進(jìn)行處理，會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——一般借入戶第33頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算二級分行向省區(qū)分行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款

省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，辦理借出資金手續(xù)。省分行的會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金——一般借出戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金款項(xiàng)后，當(dāng)日自動進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××省區(qū)分行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××清算行備付金戶借款的二級分行的處理

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——一般借入戶第34頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算省分行向總行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款戶

■若省分行資金頭寸不足，經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)可向總行借款，總行接到直轄市分行或省分行資金借款申請書后，總行清算中心根據(jù)調(diào)撥通知書辦理借出資金手續(xù)。會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金——一般借出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××省分行備付金戶省分行收到借款信息后，自動進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——一般借入戶第35頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算強(qiáng)行借款的處理

如果二級分行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補(bǔ)足，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金，彌補(bǔ)二級分行備付金存款，同時(shí)通知二級分行和省區(qū)分行。強(qiáng)行借款要與一般借款分別核算。強(qiáng)行借款處理手續(xù)與上述一般借款相同。

省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額省區(qū)分行在總行的備付金存款戶余額不足第36頁/共43頁省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額如果省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額，總行清算中心進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××省區(qū)分行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××分行（二級）備付金戶省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強(qiáng)行拆借給轄屬二級分行的強(qiáng)行借款通知后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金——強(qiáng)行借出戶

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶二級分行收到借款信息后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——強(qiáng)行借入戶第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第37頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算■借款資金的歸還

二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通知，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：二級分行的處理

借：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金——一般借入（或強(qiáng)行借入）戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶總行的處理總行清算中心系統(tǒng)自動更新總行清算中心和省區(qū)分行有關(guān)賬戶。總行清算中心進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××省分行備付金戶

第38頁/共43頁第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算省分行的處理借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)