管搭理計業(yè)務(wù)分析題及案例題答案

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四．業(yè)務(wù)分析題：

1.某企業(yè)2023年上半年的機器維修成本資料如表217所示。表2—17某企業(yè)2023年上半年的機器維修成本資料月份機器小時（小時）總成本（元）要求：

（1）根據(jù)上述資料，采用高低點法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。（2）根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。

1120002600021300024000311000250004150002700059000220006800022000解：（1）從資料可以看出，最高點是月份，其維修機器小時和維修成本分別為15000小時和27000

元；最低點是6月份，其維修機器小時和維修成本分別為8000小時和22000元。則：

單位變動成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）固定成本(a)=（27000-0.7143*15000=16286（元）維修成本的數(shù)學(xué)模型為：y=16286+0.7143x

（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表1所示。

表1回歸直線法數(shù)據(jù)表

月份業(yè)務(wù)量x（千機器小時）123456n=6121311159868維修成本y（千元）26242527222214631231227540519817616781441691212258164804xyx2b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx)2]=(6*1678-68*146)/(6*804-682)=0.7(元)

a=(Σy—bΣx)/n=(146-0.7*68)/6=16.4(千元)維修成本的數(shù)學(xué)模式為：y=16400+0.7x

1

2.某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表3—33所示。表3—33A、B、C三種產(chǎn)品的相關(guān)資料

項目ABC銷售量100030005000單價80030060單位變動成本50016545假定該企業(yè)固定成本為468000元，采用加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的本量利分析。要求：

（1）計算保本點、安全邊際和經(jīng)營杠桿。

（2）假使根據(jù)市場調(diào)查A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量加為1500件，并且追加固定成本12500元，其他條件

假定不變，則其保本點是多少？

解：（1）A、B、C相關(guān)資料如表13所示。

表13A、B、C相關(guān)資料

項目ABC合計銷售量100030005000單價80030060單位變動成本50016545邊際貢獻(xiàn)率37.5%45%25%銷售收入8000009000003000002000000銷售比重40%45%15%100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%*40%+45%*45%+25%*15%=39%綜合保本點銷售額=468000/39%=1200000（元）安全邊際額=2000000—1200000=800000（元）經(jīng)營杠桿系數(shù)=1+468000/(800000*39%)=2.5

（2）A、B、C香港資料如表14所示。項目ABC合計銷售量150030005000單價80030060單位變動成本50016545邊際貢獻(xiàn)率37.5%45%25%銷售收入12000009000003000002400000銷售比重40%37.5%12.5%100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%*50%+45%*37.5%+25%*12.5%=38.75%綜合保本點銷售額=（468000+12500）/38.75%=1240000(元)

2

3.某公司第一季度銷售量為：一月份200件，二月份300件，三月份400件。單位產(chǎn)品售價為20元，貨款當(dāng)月收回60%，其余其次個月收回。一月份可收回上年末貨款2500元。每月產(chǎn)品期末存貨量保持下月銷售量的40%，上年末存貨量為200件，預(yù)計四月份銷售量為600件。

要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算。

解：

銷售預(yù)算

項目預(yù)計銷售量（件）單位售價預(yù)計銷售收入年初應(yīng)收賬款預(yù)計現(xiàn)金收入一月銷售收入二月銷售收入三月銷售收入現(xiàn)金收入合計生產(chǎn)預(yù)算

項目預(yù)計銷售量（件）加：預(yù)計期末存貨量（件）減：預(yù)計期初存貨量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件）

3

一月200204000250024004900二月300206000160036005200三月400208000240048007200合計9002018000250040006000480017300一月200120200120二月300160120340三月400240160480合計9002402009404.某產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為400件，其有關(guān)資料如下：（1）標(biāo)準(zhǔn)成本：

直接材料（30*1）30元直接人工（5*2）10元變動制造費用（5*3）15元固定制造費用10元單位成本65元

（2）實際產(chǎn)量為480件，實際成本如下：

直接材料（17280*1.2）20736元直接人工（2160*2.5）5400元變動制造費用（2160*2.8）6048元固定制造費用3600總成本35784元

要求：計算各項成本差異（固定制造費用差異用三差異分析法）。

解：產(chǎn)品成本總差異=35784—480*65=4584（元）（超支）

（1）直接材料成本差異=20736—480*30=6336（元）（超支）其中：材料用量差異=（17280—480*30）*1=2880（元）（超支）材料價格差異=（1.2—1）*17280=3456（元）（超支）（2）直接人工成本差異=5400—480*10=600（元）（超支）其中：人工效率差異=（2160—480*5）*2=—480（元）（儉約）工資率差異=（2.5—2）*2160=1080（元）（超支）（3）變動制造費用差異=6048—480*15=—1152（元）（儉約）

其中：變動制造費用效率差異=（2160—480*5）*3=—720（元）（儉約）變動制造費用耗用差異=（2.8—3）*2160=—432（元）（儉約）（4）固定制造費用差異=3600—480*10=—1200（元）（儉約）

其中：固定制造費用效率差異=（2160—480*5）*4000/(400*5)=—480（元）固定制造費用預(yù)算差異=3600—4000=—400（元）（儉約）固定制造費用能力差異=（400*5—2160）*2=—320（元）（儉約）成本總差異=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）

4

5.某公司旗下第一分公司2023年6月的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：（單位：元）

滾動資產(chǎn)400000非滾動資產(chǎn)600000總資產(chǎn)1000000每月產(chǎn)量200000個目標(biāo)ROI30%固定成本總額400000單位變動成本4要求：

（1）計算為達(dá)到30%的目標(biāo)ROI的最小單位售價。

（2）根據(jù)要求（1）的計算結(jié)果，才有杜邦利潤分析的方法分析影響ROI的兩個因素。（3）分公司經(jīng)理的獎學(xué)金占其剩余收益的5%，試用要求（1）中的售價計算該經(jīng)理2023

年6月的獎金。該公司規(guī)定的最低報酬率為12%。

解：

（1）目標(biāo)營業(yè)利潤=30%*1000000=300000（元）設(shè)P=售價

200000P—200000*4—400000=300000（元）得出：P=7.5（元）

（2）根據(jù)杜邦利潤分析的方法，投資報酬率還可按其構(gòu)成因素分解為如下計算公式：

投資報酬率=經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*銷售利潤率=（1500000/1000000）*(300000/1500000)