2021-2022年四川省廣安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年四川省廣安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

17

題

陳某在參加有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中中獎(jiǎng)收入為5000元，從中拿出2000元通過(guò)政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，其個(gè)人實(shí)得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

2.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期確定購(gòu)買日

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)浄資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

3.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

4.第

19

題

甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

5.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬(wàn)元。

6.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

7.下列不屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

8.企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷方法由實(shí)際利率法改為直線法

D.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長(zhǎng)其使用年限1年

9.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是()。

A.企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)

B.為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi)

C.企業(yè)長(zhǎng)期積累的客戶關(guān)系

D.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

10.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

11.毛澤東正式提出探索中國(guó)社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過(guò)渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會(huì)主義國(guó)家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

12.<2>、20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

A.248.00萬(wàn)元

B.288.00萬(wàn)元

C.320.00萬(wàn)元

D.280.00萬(wàn)元

13.甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬(wàn)元B.2700萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元D.1980萬(wàn)元

14.甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)，企業(yè)投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)

C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

15.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說(shuō)：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說(shuō)：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說(shuō)：“依我看來(lái)，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

16.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

17.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.270C.135D.405

18.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

19.甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價(jià)值為（）。

A.560萬(wàn)元

B.561.7萬(wàn)元

C.590萬(wàn)元

D.591.7萬(wàn)元

20.甲公司2006年5月1日購(gòu)入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價(jià)1160萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，(達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn))，甲公司采用直線法攤銷溢、折價(jià)，則2008年末甲公司“長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.1360B.1374.18C.1486.25D.1523.11

21.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項(xiàng)存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)協(xié)議中約定了甲公司以低于市場(chǎng)價(jià)格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價(jià)與公允價(jià)值的差額可以得到補(bǔ)償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營(yíng)租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬(wàn)元

A.0B.20C.30D.10

22.專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

23.甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬(wàn)元。

A.200B.10C.180D.190

24.A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.85C.100D.15

25.<2>、乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（）。

A.187.5萬(wàn)元

B.157.17萬(wàn)元

C.115.5萬(wàn)元

D.53萬(wàn)元

26.甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司無(wú)重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

27.

第

9

題

A公司于2007年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.700B.800C.712D.812

28.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問(wèn)題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

29.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

30.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。

A.20萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.甲公司記賬本位幣為人民幣，2x19年12月31日，以1000萬(wàn)美元(與公允價(jià)值相等)購(gòu)入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬(wàn)美元，票面年利率為4.72%，購(gòu)人時(shí)實(shí)際年利率為10%每年12月31日收到當(dāng)年利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x19年12月31日至2x20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，余額分別為50萬(wàn)美元和40萬(wàn)美元。2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元。有關(guān)匯率如下:(1)2x19年12月31日，1美元=6.4元人民幣;(2)2x20年12月31日，1美元=6.6元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收人時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬(wàn)元人民幣

B.2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額為6870.6萬(wàn)元人民幣

C.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬(wàn)元人民幣

D.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額125.4萬(wàn)元人民幣

32.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

E.無(wú)形資產(chǎn)一定沒有凈殘值

33.

第

26

題

甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

34.閱讀材料回答下列問(wèn)題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問(wèn)題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

35.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

37.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積

B.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將其差額確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中

D.或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積

E.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中

38.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。

(2)對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬(wàn)元，原每年攤銷700萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

39.下列項(xiàng)目中，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易活動(dòng)通常不應(yīng)作為有序交易的有（）

A.資產(chǎn)出售方為滿足法律或者監(jiān)管規(guī)定而被要求出售資產(chǎn)，即被迫出售

B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方處于或者接近于破產(chǎn)或托管狀態(tài)，即資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方已陷入財(cái)務(wù)困境

C.與相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債近期發(fā)生的其他交易相比，出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格是一個(gè)異常值

D.在當(dāng)前市場(chǎng)情況下，市場(chǎng)在計(jì)量日之前一段時(shí)間內(nèi)不存在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的慣常市場(chǎng)交易活動(dòng)

40.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬(wàn)元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬(wàn)元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬(wàn)元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)資本公積的影響為－70萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬(wàn)元

C.對(duì)當(dāng)期損益的影響為－305萬(wàn)元

D.對(duì)所有者權(quán)益總額的影響為－55萬(wàn)元

41.20×7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日，月租金為6萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；如果市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10％，自次月起每月增加租金0．5萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于20×7年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。(2009年新制度考題)

A.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

E.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

42.下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

44.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬(wàn)元；(、2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬(wàn)元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬(wàn)元；(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬(wàn)元；(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)200萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

45.

2008年12月，長(zhǎng)城公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2009年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些管理人員必須從2009年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能夠以每股4元購(gòu)買100股長(zhǎng)城公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予13（2009年1月1日）的公允價(jià)值為15元。

長(zhǎng)城公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；第一年有20名管理人員離開長(zhǎng)城公司，第二年又有10名管理人員離開公司，公司將估計(jì)的管理人員離開比例修正為15%；第三年又有15名管理人員離開。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答30～31題。

第

30

題

關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的股票期權(quán)，應(yīng)該采用期權(quán)定價(jià)模型技術(shù)確定其公允價(jià)值

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日應(yīng)該按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，即使后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，也不應(yīng)當(dāng)調(diào)整權(quán)益工具數(shù)量

E.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

三、判斷題(3題)46.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬(wàn)元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬(wàn)元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，丙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為12000萬(wàn)元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40％，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

從購(gòu)買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬(wàn)元，進(jìn)一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200萬(wàn)元。原10％投資在該日的公允價(jià)值為1230萬(wàn)元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬(wàn)元取得對(duì)戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬(wàn)元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

2011年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，自購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬(wàn)元，該日公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益。

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益。②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②若購(gòu)買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。

③編制2011年12月31E1在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

50.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬(wàn)元，資本公積12000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5200萬(wàn)元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

51.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來(lái)，由于市場(chǎng)及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，對(duì)生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對(duì)外出售。

①減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價(jià)值分別為900萬(wàn)元、600萬(wàn)元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無(wú)其他用途，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額及未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無(wú)法單獨(dú)確定。②減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為340萬(wàn)元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用40萬(wàn)元。設(shè)備C的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值無(wú)法單獨(dú)確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對(duì)甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場(chǎng)價(jià)格收取包裝費(fèi)用。減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價(jià)值為l200萬(wàn)元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1160萬(wàn)元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬(wàn)元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬(wàn)元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無(wú)法可靠取得其整體公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來(lái)3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額(萬(wàn)元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購(gòu)原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時(shí)預(yù)計(jì)其必要報(bào)酬率為5％，故以5％作為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測(cè)試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對(duì)設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測(cè)試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬(wàn)元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬(wàn)元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬(wàn)元)；

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬(wàn)元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬(wàn)元)。

③對(duì)設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬(wàn)元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)計(jì)算確定正確的金額。

52.佳潔上市公司(以下簡(jiǎn)稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下。①專利權(quán)A于2003年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無(wú)其他用途。這兩項(xiàng)設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備B、C原價(jià)分別為1400萬(wàn)元、200萬(wàn)元。③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對(duì)與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62

萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。②佳潔公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬(wàn)元，無(wú)法合理預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備的可收回金額均無(wú)法可靠取得。(4)其他有關(guān)資料：①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。(3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(4)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。(5)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。

53.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出。2×20年甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×20年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格于2×18年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷售費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷售費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元，總計(jì)2000萬(wàn)元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元，假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無(wú)殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫字樓直接對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫字樓賬面原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為1130萬(wàn)元(含增值稅)，雙方約定8個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價(jià)1110萬(wàn)元出售給銀行，銀行對(duì)該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯(cuò)均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對(duì)資料(1)至(5)的差錯(cuò)進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫(kù)存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元；已提折舊為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；原材料的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬(wàn)元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬(wàn)元，已提折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為640萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬(wàn)元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫(kù)存商品作為庫(kù)存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫(kù)存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過(guò)程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

55.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬(wàn)元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬(wàn)元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬(wàn)元中，包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元(另外分回現(xiàn)金股利25萬(wàn)元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬(wàn)元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬(wàn)元。

(5)管理費(fèi)用2000萬(wàn)元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元(其中5萬(wàn)元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元(超標(biāo)7萬(wàn)元)，離退休人員開支35萬(wàn)元．

(6)營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬(wàn)元中，包括廣告費(fèi)250萬(wàn)元，符合稅前抵扣條件的為200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，符合抵稅條件的18萬(wàn)元．

(7)營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；贊助修建立交橋10萬(wàn)元；支付合同違約金100萬(wàn)元；海關(guān)罰沒損失70萬(wàn)元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為77萬(wàn)元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格60萬(wàn)元，支付現(xiàn)金5萬(wàn)元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬(wàn)元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤(rùn)．

56.

編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

57.

計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

58.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)980萬(wàn)元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬(wàn)元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(6)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)880萬(wàn)元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.B捐贈(zèng)限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個(gè)人實(shí)得=5000-700-2000=2300(元)

2.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。但購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

選項(xiàng)B正確，非同一控制下的企業(yè)合并中購(gòu)買日是指購(gòu)買方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期；

選項(xiàng)C、D正確，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)?？毓珊喜⒌那闆r下，該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中，不影響購(gòu)買方的個(gè)別利潤(rùn)表。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

4.B本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

5.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。

6.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

7.C會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用。民辦非營(yíng)利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B解析：企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.A選項(xiàng)B，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)自創(chuàng)的品牌，其成本無(wú)法可計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

10.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

11.C毛澤東正式提出探索中國(guó)社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

12.D【正確答案】：D

【答案解析】：投資收益=【800-（550-300）×（1-60%）】×40%=280（萬(wàn)元），甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用無(wú)需對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

13.C解析：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬(wàn)元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬(wàn)元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2200×90%)1980

14.C選項(xiàng)A不符合題意，設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)期間不應(yīng)重分類計(jì)入損益，但是企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額；影響的所有者權(quán)益，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B不符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積），不影響當(dāng)年利潤(rùn)；

選項(xiàng)C符合題意，屬于短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并按受益原則計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。故影響當(dāng)年的凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不符合題意，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)年利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽?jī)不是優(yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽?jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)?！巴踅坦佟钡脑挒榧?，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

16.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

17.D甲公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬(wàn)元)。

18.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬(wàn)元）。

20.B①該債券投資的溢價(jià)總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬(wàn)元）；

②2006年末“長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬(wàn)元）。

21.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無(wú)論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬(wàn)元的價(jià)格將存貨出售給乙公司低于公允價(jià)值為120萬(wàn)元，該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的且售價(jià)低于公允價(jià)值；同時(shí)甲、乙公司約定了甲公司以低于市場(chǎng)價(jià)格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價(jià)值的20萬(wàn)元）將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額得到補(bǔ)償，應(yīng)將存貨的賬面價(jià)值與售價(jià)的差額20萬(wàn)元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

23.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。

24.BA公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=(500+85)-(600-100)=85(萬(wàn)元)。

25.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×3/12－60＝2.5（萬(wàn)元）

20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0。

20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×1/2－12＝113（萬(wàn)元）

故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用＝2.5＋113＝115.5（萬(wàn)元）

26.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

27.C解析：交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=200×(4-0.5)+12=712(萬(wàn)元)。

28.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

29.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

30.B【考點(diǎn)】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬(wàn)元)。

31.ABCD2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失的金額=50x6.4=320(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)A正確；2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額=(1000+1000x10%-1250x4.72%)x6.6=6870.6(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)B正確;2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000*6.4+1000x10%*6.6-1250x4.72%x6.6)=200(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)C正確;2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元，折合人民幣賬面價(jià)值=1060x6.6=6996(萬(wàn)元人民幣);應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益-公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6996-6870.6=125.4(萬(wàn)元人民幣)，本期“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=125.4-0=125.4(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)D正確。

32.ABD無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。

33.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備25000元，所以賬面價(jià)值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值1400000元大于賬面價(jià)值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤(rùn)130500元。

34.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

35.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

36.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。附注：會(huì)計(jì)分錄：A@補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B@上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無(wú)形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C@上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D@上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

37.ACD解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中。

38.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.ABCD企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或者負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易，是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或者負(fù)債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)交易，不包括被迫清算和拋售。

選項(xiàng)A和B符合題意，是被迫清算和拋售；

選項(xiàng)C符合題意，慣常的市場(chǎng)交易不應(yīng)該出現(xiàn)異常值，因此不是有序交易；

選項(xiàng)D符合題意，不是慣常的市場(chǎng)交易。

綜上，本題選ABCD。

40.BCD對(duì)資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬(wàn)元)；損益科目期末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，影響所有者權(quán)益金額，因此對(duì)所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬(wàn)元)。

41.ABE或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；發(fā)生的初始直接費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

42.AC選項(xiàng)A符合題意，在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)予以資本化；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，若無(wú)減值跡象，期末則無(wú)須按即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

44.CD選項(xiàng)A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

45.BD選項(xiàng)B，應(yīng)該采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定權(quán)益工具的公允價(jià)值；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)13調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

46.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

47.N

48.Y

49.(1)①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=7500—21000×1／3=500(萬(wàn)元)

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積：7500—25500×90％×1／3=一150(萬(wàn)元)

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)為購(gòu)買日形成的，商譽(yù)的金額：21000—22000×90％=1200(萬(wàn)元)。

(2)①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：2400—6000×1／3=400(萬(wàn)元)。

②因在年末出售，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬(wàn)元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000×60％+(6000—9500×60％)]十200×60％=一180(萬(wàn)元)。

(3)①2011年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6400萬(wàn)元，因此2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：1200+6400=7600(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的

公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)增金額=1230—1200=30(萬(wàn)元)。

(4)①甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：

20000+6000=26000(萬(wàn)元)。

②商譽(yù)為實(shí)現(xiàn)合并時(shí)形成的，2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)：20000—24000×80％=800(萬(wàn)元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，新取得的20％股權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額=26000×20％：5200(萬(wàn)元)。因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6000萬(wàn)元與按照新取得的股權(quán)比例(20％)計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬(wàn)元之間的差額800萬(wàn)元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià))，在資本公積(資本溢價(jià))的金額不足沖減的情況下。調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))。