2021-2022年江西省新余市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)

2021-2022年江西省新余市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果會計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

2.注冊會計(jì)師在控制測試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

3.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理

D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

4.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

5.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

6.

以下審計(jì)程序中，c注冊會計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

7.關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

8.

第

8

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

9.第

17

題

ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對外公布。此后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

11.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

12.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告，使他們遭受經(jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會計(jì)師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿能夠有力證明其遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿表明已對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象進(jìn)行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計(jì)報(bào)告中指明

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件，因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中明確指出“本審計(jì)報(bào)告僅供年檢使用，任何投資人使用該報(bào)告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時(shí)，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計(jì)單位的律師詢問

C.先向會計(jì)師事務(wù)所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

14.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

15.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

16.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

17.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

18.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師沒計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系

B.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

C.沒計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

19.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

20.第

12

題

多年以來，E公司與T會計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價(jià)格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計(jì)服務(wù)。為了遵循注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢交易

B.T事務(wù)所以市場價(jià)格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計(jì)

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)

D.T事務(wù)所以市場價(jià)格向E公司支付租金，并按市場價(jià)格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)用

21.注冊會計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

22.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

23.關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)

B.如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序

C.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

24.

第

5

題

注冊會計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

25.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

26.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報(bào)廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

27.如果A注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

28.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊會計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問審計(jì)中已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

29.國家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

30.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

二、多選題(20題)31.在應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊會計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測試被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

32.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

33.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

34.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計(jì)單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

35.ABC會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報(bào)告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無法實(shí)施

B.在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

36.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

37.下列對于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能接觸組成部分注冊會計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.雙方的溝通事項(xiàng)不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序

38.在檢查被審計(jì)單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

39.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

40.下列做法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯(cuò)誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

41.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計(jì)師職責(zé)的有（）

A.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點(diǎn)金額

D.將盤點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

42.注冊會計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計(jì)師為評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

43.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

44.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

45.第

26

題

注冊會計(jì)師A對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

46.以下屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

47.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師對會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

48.林青注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，林青注冊會計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列并附有盤點(diǎn)標(biāo)識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

49.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

50.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

三、3.判斷題(10題)51.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師已得到該公司2005年利潤總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請對以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)臼注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

李某完成了對×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會計(jì)報(bào)表，對此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對新的會計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.由于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，需要通過實(shí)質(zhì)性測試降低檢咨風(fēng)險(xiǎn)。因此，無論企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的多么合理，運(yùn)用的如何有效，注冊會計(jì)都必須對其會計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.A注冊會計(jì)師是R公司2005年度會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

如果母公司與子公司所采用的會計(jì)政策出現(xiàn)重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請母公司在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)對母公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.E注冊會計(jì)師是R公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.在對N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目的審計(jì)在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試N公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.Y注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

要求：

（1）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。

（2）假定評估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出Y注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊會計(jì)師可以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

62.華峰股份有限公司(以下簡稱華峰公司)是我國新疆的一家以開采、加工和銷售玉石為主營業(yè)務(wù)的上市實(shí)體。該公司注冊資本為8000萬元，2011年年末資產(chǎn)總額為25000萬元，該年度的凈利潤為6000萬元。2007年以來，華峰公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2011年6月，在與華峰公司續(xù)簽當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC事務(wù)所決定派注冊會計(jì)師李佳、王明繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。2012年1月5日，李佳、王明及審計(jì)小組其他成員進(jìn)駐華峰公司開始審計(jì)，于1月20日結(jié)束審計(jì)工作。現(xiàn)正在整理審計(jì)工作底稿，以及與華峰公司管理層溝通。李佳、王明確定的華峰公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為400萬元。下面是與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的基本情況：

(1)華峰公司自2009年以來，一直按照應(yīng)收賬款年末余額10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011勻二年初以來，受市場競爭加劇等不利因素的影響，產(chǎn)品銷路不暢，貨款回收較慢，大部分應(yīng)收賬款的賬齡均超過18個(gè)月。為更好地反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高到了20%。由于尚未得到公司決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門尚未將這一變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

(2)2011年10月，華峰公司的重要客戶甲公司因經(jīng)營不善而宣告破產(chǎn)。多年來，甲公司每年從華峰公司購買的玉器占華峰公司每年銷售總量的40%。雖然清算后華峰公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分，但銷售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對華峰公司的銷售造成長期的不利影響。據(jù)了解，乙公司有意接替甲公司成為華峰公司重要客戶，雙方正為此進(jìn)行談判。

(3)2011年1月，華峰公司為開發(fā)新的玉產(chǎn)品，決定籌資建造廠房。當(dāng)月15日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行了價(jià)值為3600萬元的公司債券。相關(guān)契約規(guī)定，華峰公司不得用2012年1月1日后的利潤支付紅利。

(4)華峰公司一座賬面原值為1000萬元、已提折舊590萬元、賬面凈值為410萬元的廠房由于開山放炮震動(dòng)等原因已出現(xiàn)裂縫，已被鑒定為危房，華峰公司已決定按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)安全管理部門的要求于近期拆除該車間，但公司財(cái)務(wù)部門以折舊尚未計(jì)提完為由未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理。

(5)審計(jì)工作結(jié)束前，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林業(yè)部門正在對華峰公司進(jìn)行調(diào)查，確定開采石料對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。經(jīng)了解，由于華峰公司自2011年8月份起毀林開礦，相關(guān)部門在多次警告無效后已立案調(diào)查。按我國相關(guān)法規(guī)規(guī)定，華峰公司很可能因此而被罰款100萬元至1000萬元。由于相關(guān)部門的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論，到復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)為止，尚無法預(yù)計(jì)罰款的具體金額。

要求：

(1)由于新的審計(jì)準(zhǔn)則突出強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所要求李佳、王明按相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對華峰公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，并基于評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。請回答：

①李佳、王明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解華峰公司及其環(huán)境?

②根據(jù)上述情況，具體指出最有可能導(dǎo)致華峰公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)方面。

(2)假設(shè)注冊會計(jì)師張華在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)華峰公司與一家玉石加工企業(yè)存在頻繁交易，懷疑該玉石加工企業(yè)可能為華峰公司的潛在關(guān)聯(lián)方，如果經(jīng)證實(shí)，確實(shí)屬于華峰公司以前未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?

(3)請逐一單獨(dú)考慮上述每種情況，指出．李佳、王明應(yīng)向華峰公司提出何種審計(jì)建議?需要建議華峰公司進(jìn)行調(diào)整的，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(編制審計(jì)調(diào)整時(shí)無須考慮相關(guān)稅費(fèi)和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不必考慮對當(dāng)年利潤分配的影響)。

(4)分別單獨(dú)考慮情況(2)、(3)、(4)、(5)，假定華峰公司接受了審計(jì)建議(如果有)。指出李佳、王明分別應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見?

63.請?jiān)谙卤硖盍泻C銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點(diǎn)。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊會計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計(jì)師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估程序

65.注冊會計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

參考答案

1.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C在控制測試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊會計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

3.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

4.A信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

5.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

6.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

7.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

8.A根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。

9.CA、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。

10.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

11.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

13.B選項(xiàng)A屬于對被審計(jì)單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。如果注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢。選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。

14.B導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

15.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

16.A如果注冊會計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

17.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

18.B盡管在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

19.A請見教材P229，選項(xiàng)A正確。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

20.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對非上市公司是允許的，而對上市公司審計(jì)客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個(gè)合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨(dú)立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務(wù)所為上市公司提供財(cái)務(wù)咨詢的同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)，難以避免自我評價(jià)。

21.C選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

22.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

23.A選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

25.C選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

26.D

27.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

28.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊會計(jì)師基于重要性原則評價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

29.C證券法第207條規(guī)定

30.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

31.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

32.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

33.ABCD見會計(jì)教材中的關(guān)于合并會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

34.ACD選項(xiàng)A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；

選項(xiàng)B正確，許多檢查性控制取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項(xiàng)C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ACAC

【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無法表示意見的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)BD應(yīng)出具否定意見的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

36.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

37.CD選項(xiàng)A不正確，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不正確，雙方溝通的事項(xiàng)包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項(xiàng)C正確，屬于組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.AB經(jīng)過一年的時(shí)間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.CD注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)D正確。

40.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。賬簿記錄金額錯(cuò)誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充更正法．故C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。D選項(xiàng)的寫法正確。

41.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊會計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計(jì)師編制監(jiān)盤表；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動(dòng)情況實(shí)施程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

43.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

44.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

45.BC將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

46.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

47.AC注冊會計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

48.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在盤點(diǎn)前實(shí)施上述工作有助于防止盤點(diǎn)時(shí)遺漏或者重復(fù)盤點(diǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨不予盤點(diǎn)，應(yīng)確定不在盤點(diǎn)范圍內(nèi)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，對所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)，如無法親自盤點(diǎn)，可實(shí)施其他審計(jì)程序予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D符合題意，對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

51.B解析：對所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

52.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個(gè)部門。

53.B解析：企業(yè)預(yù)付的賬款不能收到客戶的貨物可以直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不用轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款。

54.A解析：被審計(jì)單位重新編制了會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)對新的會計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。

55.A

56.B解析：如果母公司與子公司所采用的會計(jì)政策出現(xiàn)了重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請母公司在編制合并會計(jì)報(bào)表的時(shí)對子公司會計(jì)報(bào)表按照母公司會計(jì)政策進(jìn)行必要的調(diào)整。

57.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項(xiàng)目(除修理費(fèi)和水電費(fèi)外)均有一個(gè)幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項(xiàng)費(fèi)用有所提高，從折舊費(fèi)明顯可看出這一點(diǎn)，折舊費(fèi)增長幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費(fèi)提高，新的流水線會使修理費(fèi)和水電費(fèi)修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊會計(jì)師可對該企業(yè)的制造費(fèi)用予以確認(rèn)。

58.B解析：鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，不包括鑒證目標(biāo)。

59.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

60.B解析：被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，