2021-2022年浙江省紹興市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年浙江省紹興市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

2.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

3.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，下列情況中，注冊會計師應當著重考慮該客戶的資產被侵占的舞弊風險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產或其他資產

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務或交易是否具有正當的商業(yè)理由

4.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

5.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

6.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發(fā)現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

7.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

8.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

9.根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

10.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當的是（）。

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

11.注冊會計師檢查被審計單位有關債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權人應披露債務重組損失總額

12.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

13.

根據材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數據進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關比較數據的表述中，丁注冊會計師認為恰當的是（）。

A.丁注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

14.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

15.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數與明細借方發(fā)生額合計數的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數與明細貸方發(fā)生額合計數的核對

16.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當的是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

17.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當的是（）。

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

18.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

19.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

20.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

21.下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不恰當的是（）。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

22.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

23.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

24.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

25.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

26.

第

4

題

根據存貨陸續(xù)供應與使用模型，下列情形中能夠導致經濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

27.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

28.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內容不適當的是（）。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

29.會計師事務所質量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務收入排名前五位的高級經理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務收入排名在后五位的降級為高級經理

C.紙質的工作底稿需經電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿

D.主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

30.下列關于銷售與收款循環(huán)中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業(yè)務需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

二、多選題(20題)31.

第

17

題

對財務信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風險。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據假設不恰當的調整

32.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據以得出結論和形成的審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的

B.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權利（如搜查權），而這種權利對調查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

33.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

34.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

35.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并且達成一致意見的審計證據

C.在歸檔結束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

36.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

37.在監(jiān)盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列選項中不屬于應當納入盤點范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運出庫的存貨

B.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

C.所有截止日以前裝運出庫的存貨

D.任何在截止日期以后入庫的存貨項目

38.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

39.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

40.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關人員

41.下列選項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項

D.與關聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

42.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

43.注冊會計師評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

44.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當的有（）。

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

45.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

46.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解的內容包括（）。

A.實施的審計程序的性質、時間和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結論

47.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收賬款被用作擔保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負債項目內不包含一年內到期的部分

48.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

49.注冊會計師編制審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士了解相關內容。下列各項中，應當使其清楚了解的內容有()。

A.實施審計程序的性質、時間安排和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.審計中遇到的重大事項和得出的結論

D.得出審計結論時作出的重大職業(yè)判斷

50.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是X有限責任公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

對財務報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應該附上整套財務報表，以便財務報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員發(fā)現2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產購建，因此他認為必須對這三批固定資產必須進行現場察看，否則很難確認2006年新增固定資產的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師通過實施銀行存款的函證程序，可以證實被審單位有關負債類項目的“完整性”認定。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計程序，在無法實施或者沒有替代審計程序時，應將有關樣本視為一項誤差。()

A.正確B.錯誤

55.

對鑒證業(yè)務包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事物所應當自業(yè)務報告口起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

56.

H注冊會計師審定的G2005年末固定資產總額為5000萬元，但在外勤審計結束日的2006年3月30日發(fā)現G公司固定資產總額已銳減為4000萬元。詢問管理當局后得知K公司為了更新生產設備，將老設備變賣以籌備資金。新的設備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

57.

雖然“重新執(zhí)行”內部控制是證實材料領用內部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結合在一起能夠獲得關于某項內部控制有效運行的證據，L注冊會計師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯誤

58.

可信賴程度是指抽樣樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

59.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在2007年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2005年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師作為項目經理，在考慮特殊目的會計報表審計時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應在審計報告中明確指明，并在業(yè)務約定書中限定審計報告的用途。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

62.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

63.第

53

題

假設A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生”。

財務報表審計時分別發(fā)現的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款財務報表附注沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做恰當的說明將出售某經營性固定資產所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內到期的長期負債列為流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關聯(lián)交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露關聯(lián)方和交易，沒有在財務報表中充分披露將現銷記錄為賒銷

64.(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

65.甲會計師事務所于2010年取得上市公司相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，甲會計師事務所從乙會計師事務所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經理。W注冊會計師將乙會計師事務所的上市公司審計客戶——M公司帶入甲會計師事務所。在對M公司2010年度財務報表審計時，甲會計師事務所委派W注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。另W注冊會計師認為，如果審計項目組內部的分歧未能得到解決，則采納項目質量控制復核人員的意見，由項目質量控制復核人簽署審計報告。要求：指出甲會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

2.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

3.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產問題。

4.C解析：在選項A中，乙公司在財務報表對外公布日后發(fā)生的火災不屬于注冊會計師關注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進行了充分披露，由于該案件在財務報表對外公布日后結案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務報表公布日發(fā)現與已審計財務報表信息有關的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應當實施追加審計程序，獲取審計證據形成新的審計結論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務報表公布日后收回上年度已注銷的應收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

5.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

6.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業(yè)人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

7.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

8.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

9.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

10.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

11.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

12.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

13.B注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數據的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

14.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

15.BB選項屬于賬實核對。

16.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

17.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

18.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

19.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

20.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

21.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

22.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規(guī)模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

23.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

24.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

25.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

26.D存貨陸續(xù)供應與使用模型下的經濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經濟進貨批量越大。

27.B管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經營假設是不適當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

28.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

29.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后60日內，如果未完成審計工作，應當在審計業(yè)務中止后60日內歸檔；選項B，會計師事務所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準；選項C，如果原紙質記錄經電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

30.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

31.ABCD

32.BCD選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。選項A不是導致審計固有局限的原因，而是審計固有局限導致的結果；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

33.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

34.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

35.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。

36.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

37.BCD解答這個題的關鍵是所述存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。

選項A，存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中；

選項B，存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中；

選項C、D，存貨截止日均不在庫．不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中。

綜上，本題應選BCD。

38.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

39.ABCD以上選項均恰當。

40.CD選項A、B，表述均正確；

選項C，管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件；

選項D，管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員。

綜上，本題應選CD。

41.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項B、C，可能與粉飾財務報表相關，屬于管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項D，與關聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經營過程中的事項，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應選ABC。

42.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

43.ABCD根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

44.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

45.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現的重大問題(選項C、D)；(4)值得關注的內部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

46.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

47.AD被審計單位已對情況B、C進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。

48.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

49.ABCD

50.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

51.B解析：為避免信息使用者誤認為對財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關，注冊會計師應當提請委托人不應將整套財務報表附于審計報告后。

52.A解析：對于本期新增的大額固定資產注冊會計師必須現場察看。

53.A解析：一般情況下，應按單個項目的成本與可變現凈值計提跌價準備，但也有例外：如果某些存貨有類似用途并與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關，且實際上難以將其與該產品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價，則允許合并計量成本與可變現凈值。

54.A

55.A

56.B解析：從H注冊會計師3月末離開K公司到新的固定資產5月到貨，之間尚有較長一段時間，能否到貨應屬于重大的不確定事項，H應在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

57.A解析：只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍然不能獲得內部控制有效運行的充分、適當的審計證據時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行程序加以證實。

58.A解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。

59.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質進行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業(yè)務，但該公司又與W企業(yè)就D電子設備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內必須按照規(guī)定的價格購回D電子設備的義務。因此，在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務，則應按照商品銷售收入確認條件確認并計量相應的收入。如果判斷認為屬于融資業(yè)務，則應按融資業(yè)務相關的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務，不應確認收入。

60.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應拒絕接受委托。

61.

自我評價導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

(2)會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業(yè)務的對象；

(3)鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員；

(4)鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響；

(5)會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。

62.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。

要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

63.財務報表審計時分別發(fā)現如事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關的認定：截止沒有發(fā)生某項交易～但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款、與期末余額相關的認定：存在財務報表附注沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做恰地時間當的說明與列報相關的認定：準確性和計價

將出售某經營性固定資產