2021-2022年江蘇省蘇州市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年江蘇省蘇州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營業(yè)稅滯納金

2.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備

C.占被投資單位股權(quán)比例達到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進行后續(xù)計量

D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會計估計變更

3.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。

（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元

C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積

D.不確認商譽

4.下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

5.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

6.2018年3月31日，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2018年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

7.甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）

A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益

B.因聯(lián)營企業(yè)，企業(yè)投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動

C.根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

8.下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為130萬元

9.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年營業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年營業(yè)利潤的金額為300萬元

10.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

11.甲公司2017年的財務(wù)報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

12.一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)的是（）。

A.消費物價指數(shù)B.批發(fā)物價指數(shù)C.國民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

13.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

14.甲公司有關(guān)股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

15.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

16.下列事項中，不屬于資產(chǎn)和負債同時增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購人固定資產(chǎn)

17.第

20

題

下列有關(guān)售后回租的論述中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分攤，以調(diào)整各期的折舊費用

B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來分攤

C.由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認

D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段

18.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的金額是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位發(fā)生凈虧損

C.被投資單位以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（非交易性權(quán)益工具）的金融資產(chǎn)公允價值的增加

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

19.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

20.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

21.甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

22.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85B.15C.11D.0

23.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

24.下列事項在進行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）

A.設(shè)定受益計劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.企業(yè)沒有任何條件的接受捐贈

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動應(yīng)享有的份額

25.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

26.下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益為59.5萬元

B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為258萬元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為318萬元

27.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

28.

第

6

題

某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中"實收資本"項目的金額為人民幣（）萬元。

29.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

30.對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，不正確的是()。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用

B.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損益

C.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用允許當(dāng)期稅前扣除

D.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用應(yīng)通過“專項儲備”核算

B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費等費用性支出．應(yīng)于使用時直接計人管理費用

C.對于使用安全生產(chǎn)費用購建安全防護設(shè)備的，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

D.用安全生產(chǎn)費用購買的固定資產(chǎn)．應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時按其成本確認累計折舊，以后期間不再計提折舊

32.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下跌時應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價值低于攤余成本時應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價值大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

33.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設(shè)備賬面價值為850萬元(購人時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購人的設(shè)備確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財務(wù)報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.合并財務(wù)報表折舊額計入管理費用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬元

E.調(diào)增遞延所得稅負債35．30萬元

34.下列各項中，有關(guān)財務(wù)報表項目金額間可以相互抵銷可以以凈額列示，正確的是（）

A.匯兌損益B.非流動資產(chǎn)處置形成的利得或損失C.持有待售資產(chǎn)和持有待售負債可以相互抵銷D.對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

35.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

36.

第

25

題

下列對2008年發(fā)生的事項中報表項目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負債表項目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

37.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

38.豫南公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，研究階段共發(fā)生支出100萬，開發(fā)階段發(fā)生支出250萬元，其中符合資本化條件的支出共計200萬元，至2017年12月30日，該項新技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，申請專利技術(shù)發(fā)生注冊費用5萬元，該項專利權(quán)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，為使用該項新技術(shù)發(fā)生的培訓(xùn)費2萬元，下列說法正確的有（）

A.該專利權(quán)的入賬價值為207萬元

B.2017年利潤表中的管理費用金額152萬元

C.2017年該項專利權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為研發(fā)支出，金額為205萬元

D.2017年該項專利權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為無形資產(chǎn)，金額為205萬元

39.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會計處理時涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應(yīng)交稅金”C.“主營業(yè)務(wù)收入”D.“庫存商品”E.“主營業(yè)務(wù)成本”

40.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價為2800萬元。泰山公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

41.

第

26

題

某企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長期借款

42.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

43.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元=6．8元人民幣，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

單位：美元項目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6．75元人民幣，款項已由銀行收存。

(2)7月15日，對外銷售產(chǎn)品－批，價款共計200000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．78元人民幣，款項尚未收到。

(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場匯率6．85元人民幣。

(4)7月25日，進口－臺需要安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款300000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．88元人民幣，款項尚未支付。以人民幣支付進口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個月，7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費用10000元人民幣。

2013年7月31日的市場匯率為1美元=6．9元人民幣。

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計人資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計算匯兌差額

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益

E.非貨幣性項目在期末不尉計算匯兌損益

44.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和大于固定資產(chǎn)公允價值的差額

45.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時不影響損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按年確認暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年2月28日完成。注冊會計師在2011年2月15日對甲公司2010年度財務(wù)報告進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項及其會計處理：

(1)出于2009年度C產(chǎn)品實際未發(fā)生修理費用的考慮，2010年初，公司董事會決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的2%至3%，同時追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。

C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供兩年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負責(zé)免費修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷售C產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實現(xiàn)凈利潤680萬元。2009、2010年度ABC公司分別從其實現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對于此項投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認了投資收益，未調(diào)整投資成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴格按照X公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項目應(yīng)于2011年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款的0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。

協(xié)議簽訂后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65%；余款于甲公司完成項目開發(fā)并由X公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。

2010年8月10日，甲公司為上述項目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2010年9月10日，甲公司收到X公司運來的上述設(shè)備，并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70%。預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用500萬元。

甲公司已于2010年末將該合同的總價款2000萬元確認為2010年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

假定稅法確認收入、成本的時間與會計一致。

(4)2009年末，甲公司在對一項管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2009年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年，采用直線法計提折舊。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項固定資產(chǎn)會計與稅法不存在其他差異。

(5)2007年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。

鑒于甲公司代供貨商償付的款項按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認了一項800萬元的預(yù)計負債，同時確認了一項800萬元的應(yīng)收款項。假定在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬元，成本為250萬元，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項稅額。

此外，在2011年初至2011年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項：

(1)甲公司2010年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2010年末尚無結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項借款B公司于2007年5月向銀行借入，于2010年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認預(yù)計負債。

對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟損失。甲公司已于2011年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2010年調(diào)整之前的利潤表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

(3)各項交易或事項均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

(5)不考慮2010年度盈余公積的計提。涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

(1)說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項?哪些是調(diào)整事項?哪些是非調(diào)整事項。

(2)除交易或事項(5)外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

(3)計算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

(4)調(diào)整2010年度的利潤表。

50.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為l400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預(yù)定用途。

(5)長江公司持有大海公司25％的股份，準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應(yīng)收賬款的10％于2013年年末計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。要求：

(1)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(2)計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。

(3)計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

(4)計算長江公司2013年所得稅費用。

(5)計算長江公司2013年綜合收益總額。

(6)計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

51.黃河公司系一家上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。黃河公司和甲公司、乙公司在投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅額。

資料一：2010年1月1日，黃河公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂?，實際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。

(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。

（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。

資料二：黃河公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計處理如下：

（1）甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黃河公司采用權(quán)益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①確認合并商譽140萬元；

②采用權(quán)益法確認投資收益800萬元。

（2）5月20日，黃河公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，黃河公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。黃河公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①抵消營業(yè)收入2000萬元；

②抵消營業(yè)成本1600萬元；

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬元；

④抵消應(yīng)付賬款2340萬元；

⑤確認遞延所得稅負債5萬元。

（3）6月30日，黃河公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進項稅額可抵扣），預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黃河公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：

①抵消營業(yè)收入900萬元；

②抵消營業(yè)成本900萬元

③抵消管理費用10萬元；

④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元；

⑤確認遞延所得稅負債2.5萬元。

（4）11月20日，乙公司向黃河公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款項已收存銀行。黃河公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黃河公司的相關(guān)會計處理為：

①在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認投資收益180萬元；

②編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元。

資料三：黃河公司2010年度發(fā)生的其他業(yè)務(wù)資料及其會計處理如下：

（1）2010年6月30日，黃河公司以融資租賃的方式租入一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22.5萬元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿時，黃河公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價0.15萬元。黃河公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用共計1萬元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為105萬元，經(jīng)計算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107.35萬元。2010年12月31日，黃河公司支付租金和確認融資費用的會計處理為：

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款22.5

貸：銀行存款22.5

借：財務(wù)費用7.35

貸：未確認融資費用7.35

黃河公司的增量借款年利率為10％。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；(P/A，8％，6)＝4.6229；(P/F，8％，6)＝0.6302]

（2）2010年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。2010年，黃河公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：

①2月20日，黃河公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；

②7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2010年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

③10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買黃河公司的1股普通股；

④黃河公司2010年度普通股平均市價為每股10元，2010年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于黃河公司普通股股東的部分為12000萬元。

年末黃河公司計算的當(dāng)期稀釋每股收益為0.76元。

（3）因戰(zhàn)略調(diào)整，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，黃河公司2010年9月30日與丁公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給丁公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為53000萬元，丁公司應(yīng)于2011年1月15日前支付上述款項；黃河公司應(yīng)協(xié)助丁公司于2011年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

黃河公司辦公用房系2005年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為73500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為1500萬元，采用年限平均法計提折舊，至2010年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

2010年度，黃河公司對該辦公用房共計提了3600萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用3600

貸：累計折舊3600

要求：黃河公司內(nèi)部審計部門2010年末在對其2010年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對資料二及資料三中交易或事項的會計處理提出疑問。逐筆分析、判斷資料二、三中各項會計處理是否正確：如不正確，針對資料二的交易作出正確的處理，針對資料三的交易編制有關(guān)更正差錯的會計分錄。（假設(shè)對凈利潤的調(diào)整不考慮內(nèi)部交易形成的所得稅影響）

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?

53.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元(等于計稅基礎(chǔ))，適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價值為200萬元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元(折合為人民幣200萬元)，持有期間累計計人資本公積貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄；

(3)根據(jù)上述資料計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

56.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司2008年度應(yīng)確認的投資損益和未確認的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2009年度應(yīng)確認的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.

計算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計提的折舊額。

58.

計算甲公司20×7年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

參考答案

1.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

2.D選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用的凈額孰低進行計量；選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提減值準(zhǔn)備；選項C，長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被投資單位的影響程度來確定，而不能僅僅依靠持股比例來確定，應(yīng)當(dāng)按照實質(zhì)重于形式原則去判斷對被投資單位的影響。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對于甲公司而言的賬面價值=12000+3000=15000（萬元），故長期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬元）。

4.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

5.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

6.D與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15（折舊對管理費用的影響）＋46.25（所得稅費用）＝－138.75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2018年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊15

貸：管理費用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費用46.25

7.C選項A不符合題意，設(shè)定受益凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)期間不應(yīng)重分類計入損益，但是企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額；影響的所有者權(quán)益，不影響當(dāng)年凈利潤；

選項B不符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積），不影響當(dāng)年利潤；

選項C符合題意，屬于短期利潤分享計劃，企業(yè)應(yīng)確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并按受益原則計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。故影響當(dāng)年的凈利潤；

選項D不符合題意，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)年利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A選項A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認為其他權(quán)益工具；

選項B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B選項A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項B符合題意，影響2017年營業(yè)利潤＝－交易費用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項D不合題意，影響2018年營業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

11.D資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

12.A消費物價指數(shù)，即CPI，一般用來衡量通貨膨脹的物價指數(shù)。故選A。

13.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

14.A甲公司持有乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是出售所得款項與初始取得成本（初始計量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

16.C選項A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負債同時增加；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負債同時增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項，因此，負債增加；

選項C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項D不符合題意，分期分款購入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負債同時增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.A當(dāng)售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進度調(diào)減各期折舊費用。

18.C選項A影響，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，應(yīng)抵減長期股權(quán)投投資賬面價值，影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

選項B影響，被投資單位發(fā)生凈虧損時，投資企業(yè)應(yīng)按份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

選項C不影響，被投資單位以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（非交易性權(quán)益工具）的金融資產(chǎn)公允價值的增加，屬于其他綜合收益的增減變動，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目；

選項D影響，投在單位在確認投資收益時，對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)抵銷，影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

20.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

21.A資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

22.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

23.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強調(diào)政府的服務(wù)性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

24.D選項A不符合題意，設(shè)定受益計劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少應(yīng)計入到當(dāng)期損益；

選項B不符合題意，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，計入到其他綜合收益；

選項C不符合題意，企業(yè)接受沒有任何條件的捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項D符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

26.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元），甲公司購入丙公司債券的入賬價值＝1050+12＝1062（萬元），甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）。注意：12×100－1062＝138（萬元），為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計確認的投資收益＝兩年確認的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認的利息調(diào)整金額（持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故無需自己計算實際利率。

27.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

28.B該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

29.A專門借款的借款費用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。

30.B解析：流水線的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益：

31.ACD選項B．企業(yè)使用專項儲備支付安全生產(chǎn)檢查費等費用性支出時．直沖減專項儲備。

32.ABC選項A，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備；選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性的下跌不計提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計提減值準(zhǔn)備；選項c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認其減值損失。

33.AB合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認管理費用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項A正：確；應(yīng)抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項B正確；合并財務(wù)報表中不抵消增’值稅，選項c錯誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項D錯誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬元)，選項E錯誤。

34.ABD選項A、B、D正確，財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失項目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報，但企業(yè)會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列三種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：

（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報等。但是，如果相關(guān)利得和損失具有重要性則應(yīng)當(dāng)單獨列報。

（2）資產(chǎn)或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，不屬于抵銷。比如；對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，表明資產(chǎn)的價值確實已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時的真實價值。

（3）非日常活動產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費用后的凈額列示更能反映交易實質(zhì)的，不屬于抵銷。非日?；顒硬⒎瞧髽I(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示，更能有利于報表使用者的理解。比如，非流動資產(chǎn)處置形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費用后的凈額列報。

選項C錯誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負債不可以相互抵銷。應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

36.AC因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因為是減少留存收益，所以應(yīng)該以負數(shù)表示，選項A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項E不正確。

37.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

38.BD選項A說法錯誤，該專利權(quán)的入賬價值為開發(fā)階段符合資本化條件的支出加上發(fā)生的注冊費＝200＋5＝205（萬元）；

選項B說法正確，2017年利潤表中的管理費用金額＝100＋50＋2＝152（萬元）；

選項C說法錯誤、選項D說法正確，2017年12月30日，該無形資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表上列示為無形資產(chǎn)，金額為205萬元。

綜上，本題應(yīng)選BD。

借：研發(fā)支出——費用化支出150

——資本化支出205

貸：銀行存款355

達到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：管理費用152

無形資產(chǎn)205

貸：研發(fā)支出——費用化支出150

——資本化支出205

銀行存款2

39.ABD

40.BC選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

41.ACDE選項B應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

42.CD