上海2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職稱道德》復(fù)習(xí)班講義下載第2章-復(fù)習(xí)

上海2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職稱道德》復(fù)習(xí)班講義下載第2章-復(fù)習(xí)第二章金融法律制度第一節(jié)支付結(jié)算和銀行賬戶管理一、支付結(jié)算概述：（一）支付結(jié)算的概念和種類1．資金清算的行為：銀行僅僅是中介機(jī)構(gòu)2．除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開立存款賬戶的存款，不得停止當(dāng)事人銀行存款的正常支付。3．支付結(jié)算的種類，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。票據(jù)結(jié)算包括：匯票、本票和支票。非票據(jù)結(jié)算包括：匯兌、托收承付、委托收款和信用卡（二）支付結(jié)算的特征1．支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2．支付結(jié)算是一種要式行為二、支付結(jié)算的基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（3）銀行不墊款三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1．票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”2．出票日期為小寫的銀行不受理，大寫未規(guī)范的，銀行可予受理特殊情況需要坐支的必須事先報(bào)經(jīng)開戶銀行申請。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1．出納人員不得兼任稽核、檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登賬工作2．辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的要求①支付申請②支付審批③支付復(fù)核④支付辦理3．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒人管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章4．貨幣資金監(jiān)督檢查包括：①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。②貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況③支付款項(xiàng)印章的保管情況④票據(jù)的保管情況五、法律責(zé)任開戶單位如對處罰不服應(yīng)首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開戶銀行的同級(jí)人民銀行申請復(fù)議，同級(jí)人民銀行應(yīng)在收到復(fù)議申請之日起30日內(nèi)給予作出復(fù)議決定。開戶單位對復(fù)議不服在30日內(nèi)可以向人民法院起訴。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則1．一個(gè)基本存款賬戶原則2．自主選擇原則3．遵守法律、行政法規(guī)原則4．信息保密原則二、人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1．銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。2．銀行結(jié)算賬戶的種類（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶注：個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1．銀行結(jié)算賬戶的變更有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行2日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告2．銀行結(jié)算賬戶的撤銷（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）遷址需要變更開戶銀行的（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。注：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。四、單位銀行結(jié)算賬戶1．基本存款賬戶注:自然人不能開設(shè)企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的正本。2．一般存款賬戶（1）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（2）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；3．專用存款賬戶專用存款賬戶是指對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶4．臨時(shí)存款賬戶（1）下列情況可以開設(shè)臨時(shí)存款賬戶①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)②異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)③注冊驗(yàn)資（2）臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。五、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰存款人開立、撤銷相應(yīng)處罰：（1）非經(jīng)營性的存款人，警告并處以1000元的罰款；（2）經(jīng)營性存款人給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；（3）構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任第四節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述票據(jù)特點(diǎn)：（1）票據(jù)完全有價(jià)（權(quán)力的發(fā)生和行使與票據(jù)有關(guān)）（2）票據(jù)金錢證券（以支付金額為目的，金額支付后票據(jù)的權(quán)力義務(wù)消失）（3）票據(jù)流通證券（轉(zhuǎn)讓權(quán)力直接交付票據(jù)）（4）票據(jù)文義證券（以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)）（5）票據(jù)無因證券（票據(jù)權(quán)力產(chǎn)生有因的，票據(jù)權(quán)力行使是無因的）（6）票據(jù)要式證券（制作、記載事項(xiàng)符合規(guī)定，票據(jù)有效）票據(jù)行為1．票據(jù)行為成立的條件（1）行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力注：《票據(jù)法》第六條規(guī)定：無民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的，其簽章無效，票據(jù)有效。（2）行為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷（3）票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定（4）票據(jù)行為必須符合法定形式2．票據(jù)權(quán)利（1）票據(jù)權(quán)利。包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。（2）票據(jù)權(quán)利的有效時(shí)間規(guī)定：①見票即付的匯票、本票，自出票之日起2年②持票人對支票，自出票之日起6個(gè)月；③持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕起6個(gè)月④持票人對前手的再追索權(quán)，自清償之日起3個(gè)月注：持票人超過票據(jù)權(quán)利時(shí)效，喪失票據(jù)權(quán)利，但仍享有民事權(quán)利。二、匯票1．匯票的特征：①基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人②可以是見票即付，也可以是約期付款（又稱指定日期付款、出票后定期付款、見票后定期付款）2．匯票的分類：（1）按出票人不同分為：銀行匯票和商業(yè)匯票（2）按付款期不同分為：即期匯票和遠(yuǎn)期匯票銀行匯票為即期匯票，商業(yè)匯票為遠(yuǎn)期匯票，但未填寫付款時(shí)間的商業(yè)匯票為即期匯票。銀行匯票1．銀行匯票的提示付款期限（1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。（2）銀行匯票的有效期限是自出票日起2年2．背書：（1）概念：在票據(jù)背面簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。注：《票據(jù)法》規(guī)定：以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)（2）背書的應(yīng)當(dāng)記載事項(xiàng)：①背書人簽章（絕對事項(xiàng)）②被背書人的名稱（絕對事項(xiàng)）③背書日期（相對事項(xiàng)）如果未記載的為票據(jù)到期日前背書。（3）背書不得記載事項(xiàng)①附條件的背書②部分背書（4）禁止背書①出票人的禁止背書；記載在正面。②背書人的禁止背書；記載在背面3．追索權(quán)（1）行使追索權(quán)的原因①到期拒付②到期日前被拒絕承兌③到期日前承兌人、付款人死亡、逃匿④到期日前承兌人、付款人被責(zé)令停止活動(dòng)（2）追索權(quán)程序：取得拒絕證明、發(fā)出追索通知應(yīng)在3日內(nèi)通知前手（3）《票據(jù)法》規(guī)定：持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。（4）追索金額①被拒絕付款的匯票金額②利息（按中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算）③發(fā)出追索通知的費(fèi)用三、支票1．支票有現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金）普通支票（既可以支取現(xiàn)金，也能轉(zhuǎn)賬）2．支票的基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人3．單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。4．支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。5．支票的提示付款期限為自出票日起10日6．禁止簽發(fā)的支票（1）禁止簽發(fā)空頭支票（2）禁止簽發(fā)與其預(yù)留的簽名式樣或者印簽不符的支票注：簽發(fā)空頭支票、與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印簽不符的支票，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額對其處以5%，且不低于1000元的罰款；同時(shí)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，屢次簽發(fā)的，停止其簽發(fā)支票。第四節(jié)非票據(jù)結(jié)算一、概述非票據(jù)結(jié)算包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。二、匯兌1．根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。2．適用于：異地結(jié)算。三、托收承付1．托收承付分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用2．托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆起點(diǎn)為1000元。四、委托收款：委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。五、信用卡1．信用卡按使用對象不同分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)不同分為金卡和普通卡。2．申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定（1）單位卡賬戶的資金應(yīng)一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入賬戶。（2）持卡人憑信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，不得用于10萬元以上的商品交易。（3）持卡人憑卡購物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。（4）特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。（5）信用卡的透支金額，金卡最高不超過1萬元，普通卡最高不超過5000元，信用卡透支期限最長為60天。例:1下列各項(xiàng)中,屬于票據(jù)結(jié)算方式的是(C)A.匯兌B.托收承付C.本票D.信用卡2下列各項(xiàng)中(C)不屬于支付結(jié)算基本原則.A.恪守信用、履約付款B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配C.先收后付,收支抵用D.銀行不墊款3票據(jù)(D)日期必須使用中文大寫A.結(jié)算B.交易C.往來D.出票4下列支出屬于現(xiàn)金使用范圍的有(ACD)A.職工工資,津貼B.購買價(jià)值5000元以上的勞防用品C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)5凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存（B）A.財(cái)務(wù)部門B.開戶銀行C.出納保管D.單位保險(xiǎn)柜6出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但在出納業(yè)務(wù)不多的單位，可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(√)7單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，個(gè)人名章必須由本人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（錯(cuò)）8臨時(shí)存款賬戶有效期(A)A.最長不得超過2年B.最長不