2021年廣東省云浮市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年廣東省云浮市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

2

題

丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是（）。

2.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

3.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項(xiàng)營銷計(jì)劃：（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)2000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠度計(jì)劃?？蛻粼诩坠鞠M(fèi)價(jià)值滿200元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

5.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

6.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

8.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占()的比例低于25%確定。A.A.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)

C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)

D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)

9.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

10.下列選項(xiàng)中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運(yùn)輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運(yùn)輸?shù)奈锲肥菄乙患?jí)文物，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實(shí)際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對(duì)陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對(duì)陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機(jī)關(guān)以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對(duì)他進(jìn)行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬元，市場售價(jià)為每臺(tái)1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元A.600B.770C.1000D.1160

12.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

13.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

14.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

15.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

16.甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，買價(jià)100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，該無形資產(chǎn)在A企業(yè)的賬面價(jià)值為70萬元。甲公司已付款且該無形資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)多訃提的攤銷額為()萬元。A.A.11B.6C.20D.1217.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

18.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)生巨額虧損

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)

C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.發(fā)生企業(yè)合并

19.

第

20

題

A公司2006年12月31日購人價(jià)值100萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

20.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

21.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

22.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

24.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月以800萬元購入B公司5%的股票作為金融工具投資，期末公允價(jià)值860萬元，甲公司在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上按照原制度以800萬元確認(rèn)其股票投資價(jià)值，沒有確認(rèn)所得稅影響。2019年1月1日甲公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則。假如甲公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以下處理不正確的是（）A.不影響凈利潤

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元

C.增加其他綜合收益45萬元

D.2018年利潤表“上年數(shù)”減少凈利潤15萬元

25.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價(jià)值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

26.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購入A原材料一批，支付價(jià)款702萬元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)算

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

C.發(fā)生的非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本

27.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊l60萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

28.

甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

（3）甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

29.某制造企業(yè)有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售門市部，甲車間專門生產(chǎn)零件，乙車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成后由丙車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的丁門市部負(fù)責(zé)銷售。丁門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。該制造企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

B.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間、丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

30.甲公司以融資租賃方式租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，甲公司以該設(shè)備的公允價(jià)值為入賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值及優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則甲公司的未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?/p>

A.租賃合同規(guī)定的利率

B.出租人的租賃內(nèi)含利率

C.可以為銀行同期貸款利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

二、多選題(15題)31.

下列關(guān)于政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的有()。

A.2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入540萬元

B.2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，應(yīng)計(jì)入遞延收益540萬元

C.2008年1月末，應(yīng)分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

D.自2008年2月起至處置時(shí)，每月分?jǐn)傔f延收益4.5萬元

E.將分?jǐn)偟倪f延收益計(jì)入到營業(yè)外收入

32.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有()。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價(jià)格大于原售價(jià)具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

33.下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

34.

第

28

題

下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2400萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2400萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)陛差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)金額

35.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)榍捌诠烙?jì)錯(cuò)誤

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

36.上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤總額為168萬元

37.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

38.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是()。

A.當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正

D.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目

39.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

40.2017年末，甲租賃公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃方式出租給乙公司，該固定資產(chǎn)的初始成本為500萬元，已計(jì)提折舊為100萬元，租期5年，每年租金70萬元，租期屆滿該設(shè)備的資產(chǎn)余值為70萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元，不存在其他方擔(dān)保余值。租賃期開始日為2018年1月1日，假如該設(shè)備的公允價(jià)值為410萬元。關(guān)于2018年1月1日甲公司的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為10萬元

B.甲公司確認(rèn)的未擔(dān)保余值為50萬元

C.甲公司確認(rèn)的營業(yè)外支出為10萬元

D.甲公司確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益為10萬元

41.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款

42.下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

44.依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

45.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

50.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價(jià)款900萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3000萬元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.2005年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2006年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2006年會(huì)有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2007年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2007年會(huì)有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5000元。設(shè)備的原價(jià)為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，來計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價(jià)下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價(jià)將會(huì)持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價(jià)已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司對(duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)56%的股權(quán)，購買價(jià)款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；

A公司已將全部價(jià)款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。

(2)2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。2000年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積220萬元。2001年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。

上述協(xié)議于2002年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。

2002年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款

如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2002年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2002年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。

(2)編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值。

(3)編制A公司2002年對(duì)E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

(5)計(jì)算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額(不考慮減值因素)。

58.

計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2010年年末累計(jì)攤銷的金額、賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異和遞延所得稅。

參考答案

1.B應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元。

2.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

3.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

4.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

5.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬元。

6.C屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失入賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

7.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

8.B解析：支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值或換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例確定。

9.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

10.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對(duì)相對(duì)人的同一個(gè)違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對(duì)一個(gè)違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當(dāng)對(duì)同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對(duì)同一違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項(xiàng)A中法院并不屬于行政機(jī)關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對(duì)焦某進(jìn)行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項(xiàng)A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對(duì)陳某進(jìn)行了兩次罰款，因此選項(xiàng)B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)C中，交通部門對(duì)章某采取的是行政拘留，公安機(jī)關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

11.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故該項(xiàng)甲公司2×18年計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計(jì)提非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160

借：主營業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫存商品500

12.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

13.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

14.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

15.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=1600×4%×(1－25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

16.A解析：甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷此項(xiàng)無形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(萬元)。

17.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

18.B選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)，在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，并且是在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不符合題意，計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，且還在“計(jì)劃中”，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

（1）定義：

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。

（2）區(qū)別：

調(diào)整事項(xiàng)是存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；

非調(diào)整事項(xiàng)則是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在的。

（3）聯(lián)系：

二者都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響。

（4）判斷原則：

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

19.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36=24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

20.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

21.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

22.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

23.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

24.D選項(xiàng)A處理正確，甲公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按重分類日的公允價(jià)值計(jì)量該項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益；

選項(xiàng)B處理正確，該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為15萬元（60×25%）；

選項(xiàng)C處理正確，選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目為“其他綜合收益”，不影響當(dāng)期損益，計(jì)入其他綜合收益的金額為45萬元（60－15）。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

26.CC

【答案解析】：選項(xiàng)C，發(fā)生的非正常損耗應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。

27.C

28.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

29.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨(dú)立對(duì)外銷售，則不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，經(jīng)丙車間組裝后的產(chǎn)品能夠獨(dú)立對(duì)外銷售，則甲、乙、丙車間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。由于丁門市部獨(dú)于丁門市部獨(dú)立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品，則說明丁門市部可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組。

30.D未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实拇_定具體分為下列幾種情況：

（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（4）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.BDE解析：2008年1月1日實(shí)際收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助

借：銀行存款5400000

貸：遞延收益5400000

自2008年2月起分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益(5400000/10×1/12)45000

貸：營業(yè)外收入45000

32.CDE選項(xiàng)A，試銷商品一般不能合理估計(jì)退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，售后回購具有融資性質(zhì)，不符合收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

33.ACD預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

34.BCD吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益的金額。

35.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生盈利或者發(fā)生重大虧損屬于企業(yè)正常事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不意味著以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)估計(jì)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項(xiàng)A正確。

37.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算．

38.ABCD5

39.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于不存在其他方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，因此最低租賃收款額＝70×5＋20＝370（萬元），融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－100＝400（萬元），公允價(jià)值410萬元，在租賃期開始日，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；故應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益10萬元；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，故本題中未擔(dān)保余值＝70－20＝50（萬元）；

選項(xiàng)D正確，在租賃期開始日，出租人應(yīng)將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；故本題中未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（370＋50）－410＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

甲公司2018年1月1日的賬務(wù)處理為：

借：長期應(yīng)收款370[70×5＋20]

未擔(dān)保余值50

貸：融資租賃資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益10

未實(shí)現(xiàn)融資收益10

41.AC借款利息（包括資本化部分）在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。參見02年教材P327.

42.AD選項(xiàng)B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

43.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

44.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

45.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

46.Y

47.N

48.N

49.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價(jià)40

借：無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

50.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

51.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

52.(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2010年12月31日；理由：自用房地產(chǎn)改為出租，則轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日，也就是本題中的2010年12月31日。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)3000累計(jì)折舊600貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600(2)辦公樓2011年末的可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，所以可收回金額為2150萬元；辦公樓計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=3000一600一(3000一600)／(50—10)=2340(萬元)，賬面價(jià)值>可收回金額，應(yīng)該計(jì)提減值，減值金額=2340一2150=190(萬元)，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失190貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：所得稅費(fèi)用47．5(3)甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：銀行存款240貸：預(yù)收賬款240借：預(yù)收賬款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊60此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=240-60-190=一10(萬元)(4)2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊660投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190貸：投資性房地產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300遞延所得稅資產(chǎn)(190×25％)47．5遞延所得稅負(fù)債90盈余公積41．25利潤分配一一未分配利潤371．25(5)甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款3200貸：其他業(yè)務(wù)收入3200借：其他業(yè)務(wù)成本2700公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)100[Answer](1)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2010；Reason：s日f—u,sepropertychangestOrent，sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease，inthiscaseitisDecember31St2010als0．Theentriesofs日LusepropertychangestOrentare：Dr．Investmentproperty3000Accumulativedepreciation600Cr．Fi×edass目s3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(2)Therecoverableamoontofofficebuildingattheendof2011isthehigherofpresentvalueofe×pectedfuturecashf10wandn目

amountoffairvalueminusdisposalcost，sore—coverableamountis2．15millionYuan；thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment一3000～600一(3000—600)／(50—i0)=2340(tenthousandYuan)，bookvalue>recoverableamoullt．impairmentshallbemade，impairmentamount=-2340—2150=190(tenthousandYuan)，entriesare：Dr．Ass目simpairment10ssl90Cr．Impairmentofinvestmentpropertyl9,3Dr．Deferredincometa×

ass目s47．5Cr．Incometa×

e×pense47．5(3)In2011，theentriesofJiaCompanyreceivedrental，recognizedrentalincomeandcarriedforwardCOstare：Dr．Casbatbank240Cr．Receiptinadvance240Dr．Reeeiptinadvance240Cr．Otherbusinessincome2，l0Dr．Otherbusinessincome60Cr．Accumulativedepreciationofinvestmentproperty60Thistransactionaffectstheamountofbusinessprofit=240-60-190=—10(tenthousandYuan)(4)JiaCompanyconvertsinvestmentpropertyfromcostmod日

tofairvaluemod日

in2012，theentriesare：Dr．Investmentproperty--cost3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty660Impairmentofinvestmentpropertyl90Cr．Investmentproperty3000Investmentproperty--fairvaluechange300Deferredta×

ass目s(190×25％)47．5Deferredta×liability90Surplusreserve41．25Profitdistribution--undistributedprofit371．25(5)JiaCompanys日lsinvestmentproperty，theentriesare：Dr．Cashatbank3200Cr．0therbusinessincome3200Dr．Otherbusinesscost2700Fairvaluechangeprofitor10ss400Cr．Investmentproperty——cost3000——fairvaluechang

53.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

54.(1)計(jì)算每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①2005年借：管理費(fèi)用138000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付138000②2006年借：管理費(fèi)用(1)計(jì)算每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①2005年借：管理費(fèi)用138000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付138000②2006年借：管理費(fèi)用

55.0(1)支付補(bǔ)價(jià)117000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和617000元的比例為18.96%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。甲公司換入設(shè)備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000銀行存款122000②借：主營業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000(2)甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-20000)+600000×17%+600000×10%+20000+3000=685000(元)借：固定資產(chǎn)685000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫存商品520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000——應(yīng)交消費(fèi)稅60000銀行存款23000(3)從收到補(bǔ)價(jià)的甲公司看，收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)，該比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車的入賬價(jià)值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：①換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理400000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備800000②支付設(shè)備清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000③換入汽車：借：固定資產(chǎn)——汽車450000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理420000營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得80000(4)甲公司換人B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100000+17000+5000-17000