提升海外財務(wù)管理能力做項目經(jīng)理中的領(lǐng)導(dǎo)者

提升海外財務(wù)管理能力做項目經(jīng)理中的領(lǐng)導(dǎo)者第1頁/共39頁Contents目錄

公司海外財務(wù)管理要求點擊添加標題公司海外財務(wù)風險防范公司海外項目財務(wù)策劃財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題海外財務(wù)未來發(fā)展方向點擊添加標題廉潔自律公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀第2頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀自2009年開始轉(zhuǎn)變管理模式，公司財務(wù)部設(shè)立海外財務(wù)管理專崗，下發(fā)公司財務(wù)管理辦法，實行公司垂直統(tǒng)一管理。2009年以前松散式管理，各分子公司獨自管理。2010年，下發(fā)資金、固定資產(chǎn)和會計核算三個管理辦法，業(yè)務(wù)管理趨于統(tǒng)一。2012年公司財務(wù)部設(shè)立海外財務(wù)管理處，專項管理職能進一步強化明確。2014年開始進行項目財務(wù)策劃，2015年開始進行財務(wù)檢查。2013年適應(yīng)片區(qū)管理模式，首次委派國家財務(wù)主管。2014年適應(yīng)分公司和集團共享管理模式，首次委派項目和分公司財務(wù)總監(jiān)。第3頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

收入與利潤（萬元）

收入逐年呈現(xiàn)遞增趨勢，但利潤率自2011年后呈現(xiàn)下滑趨勢,效益模式距離三分天差距增大。不能和集團海外比，也不能和公司投資比。200920102011201220132014收入164073221088217047238120194388261635利潤9941140781961118972118543990利潤率6.06%6.37%9.04%7.97%6.10%1.52%

自2009年以來各項主要財務(wù)指標變動：第4頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)（萬元）

公司海外固定資產(chǎn)不斷增加，造成貸款的增加，資金成本的增加，抵減了海外利潤。

同時，由于公司海外管理模式及時空距離的影響，實物管理出現(xiàn)了管理缺位現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的管理存在風險。200920102011201220132014原值56081301024415340924525774124凈值3919885415598225663011055657

自2009年以來各項主要財務(wù)指標變動：第5頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（應(yīng)收賬款+存貨）/收入的比重

隨著公司海外業(yè)務(wù)規(guī)模的增加，應(yīng)收賬款和存貨的絕對值在增加，占收入的比重也在不斷攀升，最近幾年比例較高。這兩項指標占用的流動資金較多，這也是公司海外項目借款或占用內(nèi)部資金較多的一個主要原因。200920102011201220132014應(yīng)收74421737415296153283415351104存貨247704749588201776397162663421收入164073221088217047238120194388261635比重19.63%29.34%47.68%39.04%54.42%43.77%

自2009年以來各項主要財務(wù)指標變動：第6頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

貸款

貸款規(guī)模也隨著海外規(guī)模的增加不斷增加。200920102011201220132014外部貸款183661007570355118827135043172261內(nèi)部拆借230037661300213093926812306合計206661384083356131919144311184567

自2009年以來各項主要財務(wù)指標變動：第7頁/共39頁公司海外財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

貸款貼息、稅收抵免、專項財務(wù)策劃等各項工作取得了巨大成效，形成了二航海外財務(wù)管理的特色，服務(wù)同步彰顯效。

當前公司財務(wù)管理的總體狀況海外財務(wù)專業(yè)化發(fā)展，涵蓋資金、資產(chǎn)、稅務(wù)、預(yù)算、會計核算與報表、隊伍建設(shè)等各方面，以項目管理為核心，管理職能不斷細化，管理成效初步顯現(xiàn)?？偛抗芾砹α坎蛔悖黜椌唧w工作系統(tǒng)性管理力度不足，財務(wù)風險管控能力有待提高。項目層面高水平財務(wù)管理人員缺乏，人才成長出現(xiàn)了瓶頸。海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，海外財務(wù)管理模式亟需創(chuàng)新與探索發(fā)展。公司海外財務(wù)管理仍處于初步發(fā)展階段。第8頁/共39頁Contents目錄

公司海外財務(wù)發(fā)展點擊添加標題公司海外財務(wù)風險防范公司海外項目財務(wù)策劃財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題海外財務(wù)未來發(fā)展方向點擊添加標題廉潔自律公司海外財務(wù)管理要求第9頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

現(xiàn)金預(yù)測：每月進行，項目經(jīng)理應(yīng)組織各部門在月末進行，上報公司。（當前有堅持，但誤差較大）

資金管理

管理制度：《公司海外資金管理細則》（2010）254號和《公司資金管理制度》

賬戶管理：1、開戶必須報公司審批（杜絕先斬后奏，強調(diào)提前申請）；2、開戶行選擇必須安全（首選與總包方一致銀行）；3、及時銷戶，報備公司。資金使用計劃：強調(diào)按收款周期進行安排，每次收款應(yīng)召開資金使用協(xié)調(diào)會，由各業(yè)務(wù)部門提出收款周期內(nèi)資金支付計劃，由財務(wù)部門匯總協(xié)調(diào)，根據(jù)資金存量進行調(diào)整，報項目經(jīng)理審定。（盡管未上系統(tǒng)，仍應(yīng)自覺執(zhí)行）資金集中：公司海外實行流量集中，未對存量集中提出要求。在集團對公司全口徑集中考核的前提下，境外項目對月末閑置自由外匯資金應(yīng)主動集中（除非受限），提高公司整體集中率。集中的資金項目部享有自主使用權(quán)，并非被公司限制。

兩個重要理念：海外資金自成體系和資金管理以項目為中心第10頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金需求：1、項目部向公司借款，需提前1個月提出，填寫表格，按公司借款要求提交借款報告（符合規(guī)定），注明還款計劃。審批流程：分子公司、海外事業(yè)部、財務(wù)部、公司總會計師、公司總經(jīng)理（1000萬元以上），重大借款還需提交公司總經(jīng)理辦公會審議。2、借款審批后，如果海外資金可內(nèi)部周轉(zhuǎn)，由公司海外內(nèi)部拆借，如海外資金不足，由公司財務(wù)部代項目部實施貸款，存在外部銀行貸款、香港資金中心借款、公司資金中心拆借三渠道。第11頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金需求：3、利息承擔：由于公司未對海外注資，海外利潤每年都要全額上交公司，海外幾乎沒有存量資金，現(xiàn)有存量資金幾乎全部來自外部借款，外經(jīng)本部也在承擔貸款利息，所以海外內(nèi)部資金拆借不存在三個月免息期，按公司內(nèi)部拆借利率計算；外部貸款按外部金融機構(gòu)實際收取利息列賬項目承擔。符合貸款貼息政策的貸款，在公司申報成功并收取利息貼補后，按項目實際承擔貸款比例和期間進行返還。4、歸還借款：項目部應(yīng)如實申請貸款期限，提前做好還款準備（還款準備金），到期還款。特殊情況，不能還款，應(yīng)提前1個月向公司報告，申請續(xù)借。（目前執(zhí)行情況不理想，內(nèi)部誠信不足）第12頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金代付墊付：1、公司境內(nèi)發(fā)生的單筆10萬元以下的資金支付，原則上由各分子公司支付，每月末與公司財務(wù)部進行清算。目前該項管理不變，鑒于有的分子公司出現(xiàn)了大額墊付，干擾了公司對項目的資金管理秩序，未來有可能取消分子公司的墊付規(guī)定。2、公司境內(nèi)發(fā)生的單筆10萬元以上的資金支付，項目部可申請公司代付，在項目可用資金不足的情況下，可申請墊付，但墊付金額不能累計超過100萬元，超過100萬元時，需提出借款申請，按借款進行管理。公司墊付款3個月不能歸還，按內(nèi)部拆借計息。第13頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

項目間資金調(diào)用：1、按照項目核心管理原則，項目資金應(yīng)獨立管理，即使同一國家（地區(qū)）、同一分子公司考核內(nèi)項目間資金也不得擅自相互借用。（重點是防止資金投入風險）2、項目部出現(xiàn)資金短缺，在向公司提出借款需求并得到審批同意的前提下，如毗鄰項目有較多資金盈余，經(jīng)公司協(xié)調(diào)，可從毗鄰項目調(diào)撥資金。一般按照如下兩種情況處理：（1）調(diào)出資金項目如存在未能完成的資金上交或未歸還的借款，調(diào)出資金項目沖抵上交或借款，調(diào)入資金項目按向公司借款處理。（2）調(diào)出資金如為項目閑置資金，兩個項目之間可按公司內(nèi)部拆借利率計息，由公司列轉(zhuǎn)。如調(diào)出項目放棄收息，由公司進行計息。（旨在提升境外資金效率，降低對境內(nèi)資金需求）

在境外項目存在大量不可兌換當?shù)貛徘沂芟薜那闆r下，項目之間的資金調(diào)動由公司審核確定。第14頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金收付業(yè)務(wù)管理（主要）：1、及時辦理計量結(jié)算，及時收取工程款和到期質(zhì)保金。（開源）2、對外出售、出租收取款項，原則上以對公賬戶收取，必要時收取現(xiàn)金，需及開立收據(jù)并及時入賬，絕對不能私設(shè)小金庫。3、項目部一切資金支付、成本費用（銀行利息、兌換損失、財務(wù)自動計提結(jié)轉(zhuǎn)除外）業(yè)務(wù)必須經(jīng)項目經(jīng)理審批。（項目部應(yīng)設(shè)置資金支付審批單）4、項目部應(yīng)盡量減少現(xiàn)金使用，月末要保持合理現(xiàn)金余額。（3月底異常）5、應(yīng)杜絕使用現(xiàn)金支付大額材料、設(shè)備、租金和分包結(jié)算款。（重點檢查項）第15頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金收付業(yè)務(wù)管理（主要）：6、要加強備用金及個人借款管理，不得隨意擴大借支范圍和標準。（財務(wù)人員也不能隨意混淆核算）7、應(yīng)加強合同管理意識，大額支付應(yīng)簽訂合同并履行相關(guān)審批流程。支付預(yù)付款需要求對方提供預(yù)付款保函，以規(guī)避違約風險。8、項目部應(yīng)建立內(nèi)部會簽制度，嚴格結(jié)算流程，避免超付錯付。9、該扣留款項應(yīng)該扣留，該扣取款項應(yīng)該扣取，該收回款項及時收回。10、項目資金計劃中應(yīng)優(yōu)先考慮支付公司內(nèi)部單位，最遲不應(yīng)超過三個月。第16頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

資金管理

資金上交：公司規(guī)定，境外項目按營業(yè)收入的3%上交上級管理費。上級管理費每月由財務(wù)人員進行計提。公司每年按項目上年凈利潤和按當年預(yù)算收入的3%下達資金上交計劃，項目部按月上交。項目資金不足，不能按期上交，需辦理內(nèi)部拆借手續(xù)，承擔借款利息。第17頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

預(yù)算管理境外項目開工三個月內(nèi)，完成項目全面成本和現(xiàn)金流預(yù)算編制，報項目組織實施單位財務(wù)部、公司財務(wù)部以及相關(guān)部門。境外項目嚴格執(zhí)行公司全面預(yù)算管理制度，項目經(jīng)理是項目預(yù)算管理的第一責任人，項目部要成立預(yù)算管理小組。在全面成本和現(xiàn)金流預(yù)算的基礎(chǔ)上，每年初要編制年度預(yù)算。年度預(yù)算在半年度進行一次調(diào)整。項目標后預(yù)算和成本費用預(yù)測是項目編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。項目預(yù)算是項目全員、全過程的管理工作，是項目管理的重要抓手，不是財務(wù)一個部門的工作，也不是財務(wù)一個部門可以完成的，此項工作不應(yīng)流于形式。第18頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

固定資產(chǎn)管理境外固定資產(chǎn)的管理范疇：是指境外項目在實施過程中從國內(nèi)調(diào)撥、內(nèi)部租賃到項目部使用或項目在實施過程中經(jīng)批準采購使用的固定資產(chǎn)。管理依據(jù)：《公司境外固定資產(chǎn)管理實施細則》2010年256號境外固定資產(chǎn)實行公司、分子公司、項目部分級管理，各級財務(wù)部門和工程設(shè)備部門分別履行不同管理職責；財務(wù)部門負責價值管理，設(shè)備部門負責實物管理；公司總部負責價值管理，分子公司及項目部負責實務(wù)管理。境外項目形成固定資產(chǎn)條件：同時滿足資產(chǎn)使用期限在一年以上、單位價格在10000美元以上。。項目采購固定資產(chǎn)需在開工前由項目部和分子公司設(shè)備部門進行技術(shù)和經(jīng)濟論證，提出采購方案報公司工管部。由公司工管部和財務(wù)部等相關(guān)部門進行審核，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第19頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

固定資產(chǎn)管理采購境外固定資產(chǎn)實行分級審批：根據(jù)方案和預(yù)算，單臺套10萬美元以下的，由分子公司審批；單臺套10萬美元以上的，由分子公司審核，公司審批。項目財務(wù)部門支付固定資產(chǎn)采購資金和納入固定資產(chǎn)核算必須取得公司或分子公司的批文。項目固定資產(chǎn)采購實行預(yù)算管理，預(yù)算審批金額確定后，原則上不得突破，否則需另行審批。固定資產(chǎn)調(diào)撥其他項目，經(jīng)分子公司辦理調(diào)撥手續(xù)，按賬面價值列轉(zhuǎn)，雙方不能協(xié)商作價。固定資產(chǎn)采購資金及相關(guān)費用由所有權(quán)核算單位承擔。核算單位須按公司規(guī)定進行計提折舊。項目部要配合分子公司做好固定資產(chǎn)的臺賬管理工作。第20頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

固定資產(chǎn)管理未經(jīng)批準，項目部不得擅自處置公司境外固定資產(chǎn)。項目部處置固定資產(chǎn)實行分級審批：單臺套10萬美元以下的，由分子公司審批；單臺套10萬美元以上的，由分子公司審核，公司審批。處置凈收益由處置項目部承擔。固定資產(chǎn)批準留置境外：原項目帳套沒有撤銷的，留置費用由原項目承擔；原項目帳套撤銷的，留置費用由后續(xù)使用項目承擔。境外固定資產(chǎn)回國，境外項目承擔相關(guān)費用，由分子公司無條件接收。境外項目使用固定資產(chǎn)，應(yīng)充分了解當?shù)卦O(shè)備市場狀況和行情，不能一味追求新設(shè)備，新設(shè)備固然好用，但應(yīng)綜合考慮資金成本、未來處置損失等因素，權(quán)衡后再做決定。公司目前境外固定資產(chǎn)增加過快，后期固定資產(chǎn)處置損失形成潛虧的風險越來越大，這一問題應(yīng)引起公司的思考。項目層面更需做好固定資產(chǎn)采購的審批申報工作，杜絕先暫后奏違反制度的情況發(fā)生，更不能發(fā)生固定資產(chǎn)直接進入成本的情況。第21頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理聯(lián)動性體現(xiàn)：1、境外業(yè)務(wù)需接受國內(nèi)稅務(wù)局的監(jiān)管。2、境外業(yè)務(wù)形成利潤需在國內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，境外繳納的企業(yè)所得稅可以在國內(nèi)抵免。3、境外業(yè)務(wù)使用的會計政策，如折舊政策，變更要報備稅務(wù)局。4、出口境外，可在國內(nèi)退稅。5、境外取得的個人收入，需在國內(nèi)申報個人所得稅，境外繳納部分可申報抵免。6、進口業(yè)務(wù)在國內(nèi)有稅務(wù)政策對應(yīng)，有優(yōu)惠政策。7、境外業(yè)務(wù)科技研發(fā)費享受加計扣除政策，是公司申報高新企業(yè)的組成部分。稅務(wù)管理兩個方面：境內(nèi)與境外，境內(nèi)境外呈現(xiàn)聯(lián)動性。作為項目經(jīng)理應(yīng)了解稅收政策，加強稅收管理意識。第22頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理不同及影響：1、外帳是向項目所在國稅務(wù)管理部門提供的賬冊，依據(jù)項目所在國財會制度進行核算；內(nèi)帳是向中國稅務(wù)管理部門提供的賬冊，依據(jù)中國財會制度進行核算；制度不同，核算方式也不一樣。2、項目所在國依據(jù)外帳收取所得稅，中國依據(jù)內(nèi)帳收取所得稅。3、外帳成本費用原則上來源于內(nèi)帳，但受項目所在國票據(jù)認可標準、適用會計政策、我方合理策劃的影響，內(nèi)外賬成本一般不同。4、在公司當前境外分包模式下，內(nèi)帳以總包方為核算主體，內(nèi)帳以公司為核算主體。5、如外帳成本控制不力，導(dǎo)致在項目所在國繳納大額所得稅，在內(nèi)帳超出所得稅費用最大值部分要全部計入內(nèi)帳成本，內(nèi)帳利潤將會較少，極端情況下，內(nèi)帳盈利會轉(zhuǎn)化為虧損。（現(xiàn)金流有可能出現(xiàn)負數(shù)）稅務(wù)管理兩個帳套：內(nèi)帳與外帳，外帳與內(nèi)帳不同，外帳最終會影響內(nèi)帳。作為項目經(jīng)理應(yīng)高度重視外帳成本管理，加強外帳管理意識。第23頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外稅務(wù)管理主要工作：1、所得稅抵免：已經(jīng)奠定了公司抵免模式（武漢首家），每年國內(nèi)匯算清繳時進行抵免，累計已經(jīng)抵免4000萬元，為公司海外發(fā)展增添了動力。財務(wù)部已經(jīng)制定了所得稅抵免工作指南，對境外項目稅票收集、上報工作進行了明確，工作步入常態(tài)化階段。2、出口退稅協(xié)調(diào)：主要指局物流方面，公司對自2012年局物流出口至各境外項目的出口退稅進行了監(jiān)督、協(xié)調(diào)、互認，累計確認項目退稅金額1691萬元；另經(jīng)與港灣方面溝通，今年將對通過港灣出口退稅進行清收。第24頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外稅務(wù)管理主要工作：3、科技研發(fā)費：維護高新企業(yè)資格，每年要保證收入的3%研發(fā)投入。海外作為公司業(yè)務(wù)組成部分，需要維護基本研發(fā)投入。每年對項目研發(fā)費進行統(tǒng)計申報。自今年起，研發(fā)管理工作將進入常態(tài)管理，以改變原先被動工作狀態(tài)。4、項目稅務(wù)策劃指導(dǎo)：對利比里亞項目合同拆分進行指導(dǎo)，節(jié)約當?shù)囟惤?200萬元；對港珠澳大橋在中山預(yù)制場進行“來料加工”策劃，節(jié)約增值稅7000多萬元，利好項目效益預(yù)期；對多個項目外帳成本進行了策劃指導(dǎo)，規(guī)避了多交當?shù)厮枚惖娘L險。目前，中國交建已經(jīng)同意二航局在香港資金中心開設(shè)下掛二航局賬戶，未來海外項目策劃空間進一步得到提升。第25頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外稅務(wù)管理主要工作：5、開展“財稅匯金”研究：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。隨著工作經(jīng)驗的積累和當前海外新入國家增多帶來的工作壓力，財務(wù)部已與去年著手進行相關(guān)國財經(jīng)、稅務(wù)、匯率、金融政策的收集研究工作，去年完成了7各國家，今年還要完成多個國家的收集，旨在通過開展研究工作，來進一步指導(dǎo)項目工作，力求創(chuàng)造效益。6、職工個稅繳納：（略）。7、所得稅匯算清繳：每年結(jié)合所得稅抵免定期申報，及時繳納。第26頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外項目稅務(wù)管理重點：1、支持“財稅匯金”收集研究：該項工作對項目，對公司，都有重大意義，是一項“功在當前，立在長遠”的大事，作為項目經(jīng)理要有清醒的認識，要有大胸襟，必要時要進行資金投入，要指導(dǎo)組織項目人員開展此項工作，不僅要收集，還要進行分心研究，總結(jié)當前項目的運用技巧。2、關(guān)注外帳成本進度：項目經(jīng)理應(yīng)要求財務(wù)人員做好外帳成本管理，對外張成本進度要做到心中有數(shù)。在總包方存在多個項目匯總納稅的情況下，更要多關(guān)注本項目的外帳成本進度，以確保公司利益，必要時還要合理力爭。第27頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外項目稅務(wù)管理重點：3、注重票據(jù)管理：首先要要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得合規(guī)發(fā)票，其次，要求財務(wù)人員對提供外帳的票據(jù)進行登記和分類匯總。內(nèi)部結(jié)算單在外帳不認可，國內(nèi)分包隊伍原則上首選成建制單位，在國內(nèi)有賬戶，支付款項取得形式發(fā)票。部分勞務(wù)單位不成建制，無法提供賬戶的，要對其在當?shù)匕l(fā)生的票據(jù)要求盡可能提交項目部，其發(fā)生的材料采購等業(yè)務(wù)應(yīng)由項目部代為支付，以便取得票據(jù)。4、簽訂合同要考慮稅負分擔：與當?shù)毓?yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，按當?shù)囟惙▓?zhí)行，需由對方承擔的稅費要扣繳到位；與項目所在國境外供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來，要考慮稅負分擔。第28頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外項目稅務(wù)籌劃主要思路：第一步：充分利用當?shù)囟愂照?，最大限度享受?yōu)惠。

基于：對當?shù)囟愂照叩牧私?，重點盯防免稅業(yè)務(wù)。

考慮方向：免掉或降低關(guān)稅等未來計入成本的稅費，相當于直接產(chǎn)生內(nèi)外帳利潤。

借鑒做法：利比里亞合同拆分節(jié)稅；或利用業(yè)主具有面免關(guān)稅稅資格，材料設(shè)備采購轉(zhuǎn)為甲供。或直接獲得免稅資格。第29頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅務(wù)管理

公司海外項目稅務(wù)籌劃主要思路：第二步：對外帳成本進行預(yù)測，測試外帳成本缺口。

基于：項目成本費用科目，逐項進行分析。

考慮因素：當?shù)赜霉?shù)量、工資標準、社保等；中方員工（含勞務(wù)派遣）數(shù)量、薪酬標準、當?shù)刈畹凸べY標準、個稅；材料采購成本及合法發(fā)票情況，進口物資成本及關(guān)稅；設(shè)備租賃成本及合法發(fā)票情況；周轉(zhuǎn)材料攤銷當?shù)卣?；當?shù)貙潭ㄙY產(chǎn)的認可標準及折舊政策，結(jié)合攤銷年限；當?shù)胤职犖槠睋?jù)取得；所在國境外分包隊伍合規(guī)票據(jù)取得情況；借款利息在當?shù)氐拇_認政策；間接費中當?shù)仄睋?jù)、中方票據(jù)的成本及當?shù)卮_認情況；保險費發(fā)票，不能抵扣的增值稅；當?shù)仄渌愘M；代理費是否可以取得合理票據(jù)，稅務(wù)部門對匯率損益的確認標準等。

總包方管理費、公司管理費、可抵扣的增值稅、預(yù)交的所得稅、未來需繳納的所得稅都不能作為成本項考慮。

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稅務(wù)管理

公司海外項目稅務(wù)籌劃主要思路：第三步：存在缺口，尋找策劃空間

基于：對當?shù)卣叩牧私?，前期積累的經(jīng)驗，資源組織方式

考慮方向：1、結(jié)合當?shù)貍€稅、社保和企業(yè)所得稅稅率，在中方員工當?shù)刈畹蜆藴屎蛯嶋H發(fā)放標準之間按崗位需找外帳工資標準平衡點。2、在合理的價格內(nèi)，抬高進口貨物價值，但需要根據(jù)關(guān)稅和所得稅率的差額（關(guān)稅稅率小于所得稅稅率）確定抬高比例，找到平衡點，如果是進口固定資產(chǎn)，同時還要考慮當?shù)貢嬚叩恼叟f政策，進一步尋求平衡點，如資產(chǎn)可用于后期后期項目，也要結(jié)合考慮。3、利用境外設(shè)計費免收所得稅的條款，與公司簽訂設(shè)計費合同，做大設(shè)計費。4、利用設(shè)備調(diào)遣免收所得稅條款，與公司簽訂調(diào)遣合同，做大調(diào)遣費。5、利用公司內(nèi)部設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，結(jié)合租金稅率和所得稅率，尋找空間。6、根據(jù)外帳成本缺口，結(jié)合所在國所得稅稅制（如可選），選擇最佳方式。第31頁/共39頁公司海外財務(wù)管理要求

稅