2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：（1）預(yù)繳話費送手機活動。預(yù)繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。（2）客戶忠誠度計劃?？蛻粼诩坠鞠M價值滿200元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

2.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化

3.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不計入管理費用的是（）。A.A.支付的勞動保險費

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

4.<2>、甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)對2×11年的利潤總額的影響金額為（）。

A.625萬元

B.1425萬元

C.778.75萬元

D.1675萬元

5.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬元；

②為建造辦公樓向銀行長期貸款，取得現(xiàn)金2000萬元；

③購買交易性金融資產(chǎn)支付價款150萬元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬元；

⑤因購買－臺用于日常經(jīng)營的機器設(shè)備，支付價款60萬元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬元。則下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入620萬元

B.投資活動現(xiàn)金流出150萬元

C.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流人2000萬元

6.

第

19

題

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

7.關(guān)于資產(chǎn)的特征說法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過去給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形的

8.2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預(yù)計2010年3月完工，。甲公司2008年實際發(fā)生成本216萬元，預(yù)計合同總成本為720萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2009年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（）。

A.240萬元

B.540萬元

C.180萬元

D.340萬元

9.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應(yīng)貸記的會計科目是()。A.A.“財務(wù)費用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

10.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

11.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

12.某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股進行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

13.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

14.財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

15.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲企業(yè)個別財務(wù)報表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984

B.888

C.936

D.1000

16.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

17.企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運輸費、裝卸費、保險費和其他可歸屬于存貨采購成本的費用，那么下列說法正確的是（）

A.先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分?jǐn)?/p>

B.如果先進行歸集，期末分?jǐn)倳r，已售商品的進貨費用計入期末存貨成本；未售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較大的，可以直接在銷售費用中反映

18.第

6

題

B上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2008年B上市公司的凈利潤為45000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股，所得稅稅率25%。則B上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.0.9B.0.67C.0.66D.-0.91

19.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

20.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一棟寫字樓，銷售價格為10000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，5年之后，甲公司將以6000萬元的價格回購該機器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈交易D.銷售退回

21.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

22.

第

20

題

C企業(yè)2005年1月1日借款5000萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，借款時發(fā)生的輔助費用為50萬元（金額較大）。2005年2月1日支出1000萬元，2005年5月1日支出2000萬元，2005年12月1日支出2000萬元，工程于2006年3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2005年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.5000B.5370C.5320D.5750

23.假設(shè)甲，乙兩公司屬于同一集團內(nèi)的兩家公司，因為業(yè)務(wù)往來。甲、乙兩公司之間分別形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。假設(shè)甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，所用比例為10%。本年應(yīng)收賬款余額為100，壞賬準(zhǔn)備余額為10。所得稅均為25%，則本年應(yīng)抵銷的所得稅費用為（）A.0B.2.5C.22.5D.10

24.大元公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%。2018年購入甲材料300公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1800萬元,增值稅稅額為288萬元。另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅額為2萬元，發(fā)生包裝費為6萬元，途中保險費用為5.4萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為296公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗4公斤。該甲材料入賬價值為（）

A.1831.4萬元B.1820萬元C.1826萬元D.1829.4萬元

25.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?。張教官說：“這次軍訓(xùn)太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認(rèn)為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

26.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

27.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)管理費用，同時計入資本公積

28.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國古代一種砂漿性能超強的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國科學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國的建筑工人通過將糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合，發(fā)明了超強度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機和無機原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強度更大，更具耐水性，建筑科學(xué)家認(rèn)為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅固，[]現(xiàn)代推土機都難以推倒，還能承受強度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機與無機合成材料。無機成分是碳酸鈣，有機成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準(zhǔn)備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對比傳統(tǒng)石灰砂漿測試了它們的性能?？茖W(xué)家說：“對這兩種砂漿的測試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強，這些特點令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料。”這一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國化學(xué)學(xué)會雜志》上。

“標(biāo)準(zhǔn)的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

29.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價值為4000萬元的一條生產(chǎn)線以5000萬元的價格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計提折舊計入制造費用的金額為（）萬元。

A.333．33B.500C.400D.250

30.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負債確認(rèn)的公允價值變動金額

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

32.以下適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

33.

第

26

題

甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

34.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

35.

第

27

題

關(guān)于融資租人的固定資產(chǎn)計提折舊說法正確的有（）。

A.計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的人賬價值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計清理費用

C.如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用

D.如果能夠合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間

E.如果無法合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短者作為折舊期間

36.下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個組成部分

B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬

C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式

D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報告形式時，應(yīng)披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入

E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時，分部報告只需在合并報表基礎(chǔ)上提供

37.借款費用開始資本化的條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,這里“資產(chǎn)支出”有其特定的含義。下列各項符合“資產(chǎn)支出”含義的有()。

A.企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品換取固定資產(chǎn)建造所必需的工程物資

B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造

C.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建而支付貨幣資金

D.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建承擔(dān)了帶息債務(wù)

E.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建賒購工程物資

38.基本會計核算賬簿管理包括（）的查詢及打印。

A.總賬B.余額表C.明細賬D.客戶往來賬

39.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

40.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失

41.下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負債的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負債和權(quán)益工具

B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)，屬于金融負債

C.在一項合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項合同是一項權(quán)益工具

D.一項合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時，該合同形成企業(yè)的一項權(quán)益工具

42.關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有()。

A.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.購人無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價款總額入賬

C.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本

43.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流人是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

E.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，可以隨意變更

44.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

45.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利

C.投資方僅享有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護性權(quán)利

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價款900萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費用的相關(guān)會計分錄。(5)計算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會計分錄。

50.計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目應(yīng)調(diào)整的金額。

51.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽。

52.針對資料(3)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會計分錄。

53.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

支付的各項稅費；

55.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補價18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入乙公司的機器設(shè)備一臺。甲公司換出的庫存商品賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為120萬元。換入機器不需要安裝直接交付使用，另支付運費83.4萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為7.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年3月31日，甲公司將機器處置，取得收入90萬元，款項已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。

(5)計算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

57.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費用，發(fā)行取得的價款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。(假定按當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值計算轉(zhuǎn)股數(shù))

58.H公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，雙方約定價款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，公允價值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔(dān)保25萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實際利率法分?jǐn)傋饨鹳M用。采用直線法計提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會計處理：

(1)務(wù)重組時的會計分錄。

(2)售設(shè)備時的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時的會計處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會計處理。

參考答案

1.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費在手機銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價值比例進行分配。手機銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

2.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

3.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：處置時的會計處理：

借：銀行存款1700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1700

借：其他業(yè)務(wù)成本1075

貸：投資性房地產(chǎn)—成本825

—公允價值變動250

借：公允價值變動損益250

貸：其他業(yè)務(wù)成本250

借：資本公積—其他資本公積153.75

貸：其他業(yè)務(wù)成本153.75

對2×11年的利潤總額的影響金額

＝1700－1075＋153.75＝778.75(萬元)

5.B事項③、事項⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動現(xiàn)金流出，則投資活動現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬元)。

6.C納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

7.D選項A錯誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽是不可辨認(rèn)的；

選項B錯誤，資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力，如果某一項目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項目的，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項C錯誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形的，過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬元）。

9.D

10.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

11.B若日后事項期間實際發(fā)生的退貨小于原估計退貨，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計負債等，不影響報告年度已確認(rèn)的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35％與原估計退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2×17年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

12.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

13.B甲公司收回加工后的材料用于直接對外銷售時，消費稅計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

14.D財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告目標(biāo)不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要。

15.B甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

16.AB項中溫差大因是緯度差異形成的；C項是由于海拔高度影響溫度；D項日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

17.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的整理費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入采購商品成本。

選項A正確，在實務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分?jǐn)?，分別計入相應(yīng)成本中；

選項B錯誤，對于已銷售商品的進貨費用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進貨費用，仍作為企業(yè)的存貨，計入期末的存貨成本；

選項C、D錯誤，商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期的銷售費用而非主營業(yè)務(wù)成本，對于進貨費用金額較大的，先進行歸集后計入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B基本每股收益=45000／50000＝0.9（元）。

稀釋的每股收益的計算：凈利潤的增加＝20000×4％×（1-25％）＝600（萬元），普通股股數(shù)的增加=20000／100×90＝18000（萬股），稀釋的每股收益＝（45000+600）／（50000+18000）＝0.67（元）。

19.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

20.B根據(jù)合同甲公司在5年后回購寫字樓，因此乙公司并未取得該機器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購價款（6000萬元）低于原售價（10000萬元），故甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進行相應(yīng)的會計處理：

（1）回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照租賃業(yè)務(wù)進行會計處理。

（2）回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項時確認(rèn)金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用等。企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負債，同時確認(rèn)收入。

21.B甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬元人民幣）。

22.B該固定資產(chǎn)的入賬價值＝（1000+2000+2000）+（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%+5000×3/12×12%+50＝5370（萬元）。

其中，1000+2000+2000計算的是直接發(fā)生在固定資產(chǎn)建造上的支出。（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%計算的是2005年累計支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化利率。5000×3/12×12%計算的是2006年的前三個月應(yīng)予以資本化的利息費用金額。最后加上50是輔助費用予以資本化的部分。

23.B第一年：

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款10

貸：資產(chǎn)減值損失10

由于個別報表已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元，在合并報表層面根本不存在應(yīng)收應(yīng)付款。因此不存在遞延所得稅，需做抵銷處理。

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

綜上，本題應(yīng)選B。

24.A企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發(fā)生的合理損耗。甲材料入賬價值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

26.B甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

27.A

28.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標(biāo)準(zhǔn)砂漿”。故選C。

29.C【解析】計入制造費用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬元)。

30.D交易性金融負債確認(rèn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

31.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

32.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

33.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備25000元，所以賬面價值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值1400000元大于賬面價值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。

34.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

35.ABCDE

36.ABCDE上述選項均應(yīng)披露。

37.ABCD

38.ABC基本會計核算賬簿管理包括總賬、余額表、明細賬、序時賬、多欄賬的查詢及打印?？蛻敉鶃碣~不屬于基本會計核算賬，屬于輔助核算賬。

39.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的，故選項D錯誤。

40.ACD選項B，交易性金融負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

41.ABC選項D，屬于金融負債。

42.ACD購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬。

43.ABCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

44.ABD公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

45.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護性權(quán)利，選項B和D錯誤。

46.Y

47.Y

48.Y

49.(1)借款費用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費用的相關(guān)會計分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財務(wù)費用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計提折舊的分錄為：借：制造費用476．19貸：累計折舊476．19

50.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

51.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認(rèn)為投資收益)。

③合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

52.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價值變動3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

53.甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：

投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價值變動損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

(3)甲公司2011年的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬元)。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補確認(rèn)資本公積2000萬元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用52

(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理