2022-2023年安徽省淮南市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省淮南市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

2.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

3.民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收以后年度的會費(fèi)計(jì)入（）

A.會費(fèi)收入B.預(yù)收賬款C.事業(yè)收入D.捐贈收入

4.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬元

5.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

6.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

7.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：（1）2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，增值稅專用發(fā)票已開具。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。

（2）2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元（含增值稅），于2008年10月1日開工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬元，實(shí)際收到貨款351萬元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答1～4問題：

第

1

題

甲公司在對2009年1月113至4月2013發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目金額（）萬元。

A.520B.600C.640D.720

8.下列關(guān)于政府會計(jì)核算的說法中不正確的是（）

A.政府會計(jì)只需實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計(jì)功能

B.政府預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.政府預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)適度分離，不是要求政府會計(jì)主體分別建立預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)兩套賬。

D.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

9.下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購人固定資產(chǎn)

10.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

11.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯(cuò)，正確的會計(jì)處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計(jì)科目C.更正以前年度已對外報(bào)出的報(bào)表D.調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額

12.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價(jià)值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

13.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

14.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

15.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，大于其賬面價(jià)值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

16.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

17.甲公司有關(guān)股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)乙公司股票600萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價(jià)格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

18.某公司于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

19.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對乙公司構(gòu)成控制，但可以對乙公司形成重大影響。下列說法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別報(bào)表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

20.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

22.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

23.根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理原則的是（）。

A.政府會計(jì)制度B.政府會計(jì)具體準(zhǔn)則C.政府會計(jì)應(yīng)用指南D.政府會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定

24.長江公司與黃河公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定黃河公司以其600萬股普通股償還應(yīng)付長江公司貨款2800萬元，長江公司已為該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。黃河公司普通股面值1元，市場價(jià)格為4元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，針對上述業(yè)務(wù)，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元A.100B.200C.400D.2200

25.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

26.2011年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()萬元。

A.810B.815C.830D.835

27.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

28.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價(jià)130萬元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

29.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

30.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

32.下列各項(xiàng)中，會引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

33.甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2003年3月30日,實(shí)際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

34.下列企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各種稅費(fèi)，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.印花稅B.土地使用稅C.車船稅D.企業(yè)所得稅

35.2×20年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部取得B公司80%股權(quán)。2×20年6月1日，B公司向甲公司銷售一批商品，成本為200萬元，售價(jià)為500萬元，2×20年年底，該批存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬元，該批存貨未對集團(tuán)外部出售，假定甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)說法中不正確的有（）。

A.該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

B.合并報(bào)表中，該批存貨應(yīng)計(jì)提減值250萬元

C.個(gè)別報(bào)表中，該批存貨無需計(jì)提減值

D.2×20年合并報(bào)表中調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

36.第

25

題

在企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計(jì)提未到期長期債券投資的利息

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利

37.下列選項(xiàng)中，屬于公允價(jià)值套期的有（）

A.某企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂一份銅期貨合同，對持有的銅存貨進(jìn)行套期

B.某航空公司簽訂一項(xiàng)飛機(jī)的期貨合約，對6個(gè)月后以固定價(jià)格購買一架飛機(jī)的合同進(jìn)行的套期

C.某航空公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對6個(gè)月后預(yù)期極可能購買一架飛機(jī)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期

D.某企業(yè)購買一項(xiàng)期權(quán)合同，對持有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行的套期

38.

第

30

題

下列關(guān)于乙公司對該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

39.下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

40.

41.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

42.下列各項(xiàng)中，會引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

43.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

44.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

45.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬元。不考慮其他因素影響，則對于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說法不正確的有（）。

A.對資本公積的影響為－70萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬元

C.對當(dāng)期損益的影響為－305萬元

D.對所有者權(quán)益總額的影響為－55萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤

50.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000萬元。作為對價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過程中發(fā)生的評估、審計(jì)費(fèi)用200萬元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價(jià)格從丙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)10萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(7)其他有關(guān)資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。

52.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會計(jì)分錄。

53.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度，對部分會計(jì)政策作了如下變動(dòng)：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會計(jì)政策變更有關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計(jì)分錄。

57.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計(jì)分錄。

參考答案

1.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

2.B20x2年因該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

3.B根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，民間非營利組織預(yù)收以后年度會費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

5.B甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元)，確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元;確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

6.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

7.B「解析」事項(xiàng)一：2月20日注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入10000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1700000

貸：應(yīng)收賬款11700000

借：委托代銷商品8000000

貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本8000000

借：應(yīng)收賬款50000

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用

50000(10000000×5%e)

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

800000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000

借：遞延所得稅資產(chǎn)

200000(800000×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用200000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅487500

[(10000000—8000000-50000)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

487500

借：利潤分配一未分配利潤l856250

盈余公積206250

貸：以前年度損益調(diào)整2062500

本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800—80=

720(萬元)。

事項(xiàng)二：2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認(rèn)存在會計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年底確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（萬元），合同成本=120（萬元）；根據(jù)審計(jì)意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（萬元），合同成本=（120+360）×25%=120（萬元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入

1500000

貸：工程施工—合同毛利1500000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

255000(1500000×17%)

貸：應(yīng)收賬款255000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅375000

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用375000

借：利潤分配一未分配利潤l012500

盈余公積ll2500

貸：以前年度損益調(diào)整ll25000

關(guān)于本事項(xiàng)，甲公司原處理中，計(jì)入“存貨”項(xiàng)

目的金額=“工程施工”科目余額一“工程結(jié)算”

科目余額=120(工程施工一合同成本)+180口[

程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

120]一210．6/(1+17%)=120(萬元)，所以調(diào)

減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)，最多調(diào)減l20萬元。

而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金

額是l50萬元，大于最高限度120，所以應(yīng)調(diào)減

120萬元。

綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目

的余額=720—120=600(萬元)。

8.A選項(xiàng)A說法不正確，政府會計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)B說法正確，政府預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)C說法正確，政府預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的適度分離，并不是要求政府會計(jì)主體分別建立預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)兩套賬，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，而是要求政府預(yù)算預(yù)算會計(jì)要和財(cái)務(wù)會計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的相互補(bǔ)充，共同反映政府會計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。

選項(xiàng)D說法正確，政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項(xiàng)，因此，負(fù)債增加；

選項(xiàng)C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項(xiàng)D不符合題意，分期分款購入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

11.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額，故選項(xiàng)D的說法正確。

12.C在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬元)。

13.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

14.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

15.C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項(xiàng)結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

16.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

17.A甲公司持有乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項(xiàng)與初始取得成本（初始計(jì)量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A2009年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬元)。

19.A企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)可能保留對原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置12%的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確。或有負(fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

21.C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

22.C本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

23.B政府會計(jì)具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

24.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，屬于債務(wù)轉(zhuǎn)資本的債務(wù)重組，黃河公司是債務(wù)人，黃河公司的債務(wù)重組利得＝原來債務(wù)的賬面價(jià)值2800－用于償還債務(wù)的相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值600×4＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

黃河公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款2800

貸：股本600

資本公積——股本溢價(jià)1800

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400

25.D選項(xiàng)A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項(xiàng)B不確認(rèn)，根據(jù)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

26.A支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利中，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以入賬價(jià)值=830—20=810(萬元)。

27.A因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備是不計(jì)提折舊的，B選項(xiàng)是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計(jì)算折舊金額的，因?yàn)檫@里的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計(jì)算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

28.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

29.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

30.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

31.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

32.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

33.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

34.ABC“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”核算。

35.BCD選項(xiàng)A，稅法認(rèn)可內(nèi)部交易，也就認(rèn)可內(nèi)部交易售價(jià)，本題內(nèi)部交易售價(jià)為500萬元，故該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BC，在甲公司個(gè)別報(bào)表角度，存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)計(jì)提減值金額＝500－250＝250（萬元），在合并報(bào)表角度，該批存貨成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，沒有發(fā)生減值，應(yīng)將個(gè)別報(bào)表計(jì)提的減值沖回，故選項(xiàng)BC不正確；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（500－200）×25%＝75（萬元），合并報(bào)表中應(yīng)沖回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的250萬元減值，同時(shí)需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元（250×25%），故合并報(bào)表最終應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝75－62.5＝12.5（萬元），選項(xiàng)D不正確。本題分錄如下：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本200存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75轉(zhuǎn)回個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的減值：借：存貨250貸：資產(chǎn)減值損失250轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用62.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)62.

36.BCA選項(xiàng)使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項(xiàng)增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價(jià)值多，資產(chǎn)總額增加。C選項(xiàng)是長期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項(xiàng)在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

37.ABD選項(xiàng)A、B屬于，公允價(jià)值套期是對已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)的）、或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期；

選項(xiàng)C不屬于，公允價(jià)值套期是對已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)的）、或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期；本題中某航空公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對6個(gè)月后預(yù)期極可能購買一架飛機(jī)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，無已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾（已簽訂合同但未進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)的），不構(gòu)成公允價(jià)值套期的必須條件；

選項(xiàng)D屬于，對劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行的套期，就是對其公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

公允價(jià)值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該公允價(jià)值變動(dòng)源于特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

38.ABD換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=10000/13000×13000=10000(萬元)；換入原材料入賬價(jià)值=3000/13000×13000=3000(萬元)；確認(rèn)換出M公司股權(quán)的投資收益=13000-12000=1000(萬元)。

39.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

40.ABDE

41.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

42.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

43.ABCD購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

44.AD

45.BCD對資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬元)；損益科目期末會結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，影響所有者權(quán)益金額，因此對所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬元)。

46.N

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。

50.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

51.(1)甲公司購買丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫徺I股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800—600—200)=2000(萬元)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7000萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入3000

借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200

(4)①對子公司的調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：管理費(fèi)用200

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120

無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷80

借：遞延所得稅負(fù)債50

貸：所得稅費(fèi)用50

購買方取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)。

確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(10000—6800)×25％=800(萬元)合并商譽(yù)=7000一(10000—800)×60％=1480(萬元)

②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。

借：營業(yè)外收入[1376一(1400—280)]256

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)256

借：遞延所得稅資產(chǎn)64

貸：所得稅費(fèi)用64

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(256／8×6／12)16

貸：管理費(fèi)用16

借：所得稅費(fèi)用4

貸：遞延所得稅資產(chǎn)4

③內(nèi)部A產(chǎn)品交易的抵銷。

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本600

貸：存貨600

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：所得稅費(fèi)用150

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

貸：資產(chǎn)減值損失40

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10

④母公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法的調(diào)整分錄。

子公司調(diào)整后的凈利潤=1000—200+50—256+64+16—4一(10—6)×60+150+40—10=610(萬元)

母公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=610×60％=366(萬元)

借：長期股權(quán)投資366

貸：投資收益366

⑤母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。

子公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=10000+610=10610(萬元)

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積500

未分配利潤1910

商譽(yù)1480

貸：長期股權(quán)投資(7000+366)7366

遞延所得稅負(fù)債800少數(shù)股東權(quán)益[(10610—800)×40％]3924

⑥投資收益與子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷。

借：投資收益366

少數(shù)股東損益244

未分配利潤——年初1400

貸：提取盈余公積100

未分配利潤——年末1910

(5)2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。

借：固定資產(chǎn)900

貸：投資性房地產(chǎn)900

借：營業(yè)收入20

貸：營業(yè)成本15

管理費(fèi)用5

借：投資性房地產(chǎn)——累計(jì)折舊15

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15

52.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計(jì)攤銷75

貸：無形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

2013年12月31日收取租金的會計(jì)處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

53.（1）編制2007年1月1H支付工程款的會計(jì)分錄

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

（2）2007年12月31H計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=2000×10%=200（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬元）

應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元

借：在建工程200

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整82

（3）編制2007年12月31支付工程尾款的會計(jì)分錄

借：在建工程60

貸：銀行存款60

（4）編制2007年12月31辦理竣工決算手續(xù)的會計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)2560

投資性房地產(chǎn)一辦公樓(成本)700

貸：在建工程3260

（5）編制2007年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

（6）編制2008年12月31收到租金的會計(jì)分錄

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

其他應(yīng)付款40

（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用2560×（1-5%）/50=48.64

貸：累計(jì)折舊48.64

（8）2008年12月31151計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=（2000+82）×10%=208.2（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208.2-118=90.2（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用208.2

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整90.2

（9）編制2008年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

（10）編制2009年12月31N調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）40

54.假定不考慮其他因素則甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：(1)2007年1月1日購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000應(yīng)收利息40000投資收益40000貸：假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：(1)2007年1月1日，購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000應(yīng)收利息40000投資收益40000貸：

55.(1)計(jì)算會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)：注：成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)。2003年所得稅影響＝1000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)＝63.53(萬元)2004年所得稅影響＝2000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)=127.06(萬元)(2)會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄。①成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)：借：長期股權(quán)投資——永華公司(損益調(diào)整)(1)計(jì)算會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)：

注：成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)。2003年所得稅影響＝1000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)＝63.53(萬元)2004年所得稅影響＝2000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)=127.06(萬元)(2)會計(jì)政策變更的會計(jì)分錄。①成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)：借：長期股權(quán)投資——永華公司(損益調(diào)整)

56.按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額并編制20×5年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計(jì)分錄以及2×10年與收到債券本金和最后一期利息相關(guān)的會計(jì)分錄。20×5年的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)37.36貸：投資收益287.36

2×10年的會計(jì)分錄：借：銀行存款5250貸：應(yīng)收利息250持有至到期投資——乙公司(成本)5000按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制20×5年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計(jì)分錄，以及2×10年與收到債券本金和最后一期利息相關(guān)的會計(jì)分錄。20×5年的會計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息250持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)37.36貸：投資收益287.36

2×10年的會計(jì)分錄：借：銀行存款5250貸：應(yīng)收利息250持有至到期投資——乙公司(成本)5000解析：分類為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本計(jì)量。

57.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異：①事項(xiàng)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；②事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異；③事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費(fèi)用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬元；②事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬元；③事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬元。(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費(fèi)用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1461.90

58.編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計(jì)分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶40編制2009年6月30H確定匯兌差額的會計(jì)分錄：借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359應(yīng)收賬款一美元戶402022-2023年安徽省淮南市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

2.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

3.民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收以后年度的會費(fèi)計(jì)入（）

A.會費(fèi)收入B.預(yù)收賬款C.事業(yè)收入D.捐贈收入

4.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬元

5.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

6.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

7.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：（1）2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)