煤炭行業(yè)財務(wù)人員行業(yè)知識匯編

煤炭行業(yè)財務(wù)人員行業(yè)知識匯編

目錄一、前言 1二、煤礦開采基本知識 2（一）礦井生產(chǎn)系統(tǒng)構(gòu)成 2（二）煤的基本知識 4（三）開采與掘進(jìn) 7（四）通風(fēng)與瓦斯 11（五）機(jī)電與運輸 13三、法規(guī)匯編 15（一）財務(wù)制度 15關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知 15對《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》的復(fù)函 18對《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》的復(fù)函 19財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知 20（二）企業(yè)所得稅 22企業(yè)所得稅法 22企業(yè)所得稅法實施條例 31關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 53關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 54關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知 55關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 56關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 57關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 59關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 60（三）增值稅 61關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知 61關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充規(guī)定 63關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知 64中華人民共和國增值稅暫行條例 66中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 66關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 67關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知 72關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知 73關(guān)于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告 74關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 75（四）土地使用稅 81關(guān)于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定 81關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知 82關(guān)于煤炭企業(yè)生產(chǎn)用地適用稅額問題的通知 83關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 84（五）個人所得稅法 85中華人民共和國個人所得稅法 85中華人民共和國個人所得稅法實施條例 86（六）行業(yè)法規(guī) 87中華人民共和國煤炭法 87工傷保險條例 97煤礦安全規(guī)程 110中華人民共和國職業(yè)病防治法 110危險化學(xué)品安全管理條例 110特種設(shè)備安全監(jiān)察條例 110中華人民共和國礦山安全法 110四、納稅籌劃要點 111（一）企業(yè)所得稅 111（二）增值稅 112（三）個人所得稅 112（四）土地使用稅 112五、稅務(wù)檢查應(yīng)對 114（一）、煤炭采掘業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及核算特點 1151、煤炭采掘業(yè)簡述 1152、煤炭采掘業(yè)管理特點 1153、煤炭采掘業(yè)采掘加工流程圖 1164、煤炭采掘業(yè)經(jīng)營特點 1175、煤炭采掘業(yè)財務(wù)核算 1196、煤炭采掘企業(yè)納稅方式 122（二）、煤炭采掘業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法 123（一）銷售煤炭產(chǎn)品不入賬，隱匿收入或隱匿原煤數(shù)量 124（二）以明顯偏低的價格向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售煤炭產(chǎn)品，轉(zhuǎn)移稅款及利潤 127（三）銷售煤炭長期掛賬，隱瞞收入或隱瞞原煤數(shù)量 128（四）人為分解煤炭銷售收入，少繳稅款 131（五）自產(chǎn)煤炭發(fā)生視同銷售行為，不計或少計應(yīng)稅收入 132（六）開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入 134（七）購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入 135（八）銷售報廢礦車不計應(yīng)稅收入 136（九）購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利、非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，多轉(zhuǎn)成本費用 137（十）未按規(guī)定取得運費發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額，多列成本費用 138（十一）未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額，多轉(zhuǎn)成本費用 139（十二）購進(jìn)固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額，混淆資本性支出與收益性支出 140（十三）井下固定資產(chǎn)既提取維簡費又提取折舊，稅前重復(fù)扣除 141（十四）附設(shè)的資源綜合利用電廠騙取稅收優(yōu)惠 142一、前言財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。為了對企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果做出準(zhǔn)確評價，要求財務(wù)人員準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算；為了經(jīng)營管控的需要，需要進(jìn)行全面預(yù)算管理；為了有效地防范各種經(jīng)營風(fēng)險，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制。財務(wù)管理的各個方面都需要財務(wù)人員深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對行業(yè)的基本知識比較熟悉。為了方便能源版塊的財務(wù)人員學(xué)習(xí)行業(yè)的基本常識，了解煤炭生產(chǎn)技術(shù)的相關(guān)知識，包括煤礦地質(zhì)與測量、開采與掘進(jìn)、通風(fēng)與安全等等方面的基本理論和相關(guān)知識，特匯編整理了本手冊。本手冊主要分四部分：一是煤炭生產(chǎn)的基礎(chǔ)知識；二是煤炭行業(yè)相關(guān)的財稅法規(guī)；三是煤炭行業(yè)的納稅籌劃要點；四是稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對（主要介紹稅務(wù)機(jī)關(guān)對煤炭行業(yè)常用的檢查方法）。

二、煤礦開采基本知識（一）礦井生產(chǎn)系統(tǒng)構(gòu)成礦井的生產(chǎn)系統(tǒng)包括地面和井下兩個部分地面生產(chǎn)系統(tǒng)的主要任務(wù)是煤炭經(jīng)過運輸提升到地面后的加工和外運，還要完成矸石排放，動力供給，材料設(shè)備供應(yīng)等工作。地面生產(chǎn)系統(tǒng)涉及的具體內(nèi)容包括：地面提升系統(tǒng)、運輸系統(tǒng)、排矸系統(tǒng)、選煤系統(tǒng)和管道線路系統(tǒng)。此外，還有變電所、壓風(fēng)機(jī)房、鍋爐房、機(jī)修廠、坑木加工場、礦燈房、浴室及行政福利大樓等專用建筑物。這些生產(chǎn)系統(tǒng)和設(shè)備、建筑物所占用的地面場地稱為地面工業(yè)場地。井下生產(chǎn)系統(tǒng)的主要任務(wù)是保證井下采煤、掘進(jìn)、運輸、提升、排水和通風(fēng)等工作正常運行，把采掘出來的煤炭和矸石運送到地面，再和地面生產(chǎn)系統(tǒng)相銜接。同時將動力、材料和設(shè)備送至所需地點。下面對煤礦生產(chǎn)系統(tǒng)的排水系統(tǒng)、動力供給系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行簡單介紹：排水系統(tǒng)：礦井排水分為采區(qū)排水、大巷排水、進(jìn)底排水。礦井都設(shè)有井底水倉，其容量一般能容納8h的礦井正常涌水量。礦井排水設(shè)備包括水泵、水管和配電設(shè)備。水泵必須有工作、備用和檢修的水泵。工作泵的能力應(yīng)能在20h內(nèi)排出24h的正常涌水量；備用泵能力不小于工作泵能力的70%，并且工作泵和備用泵的總能力應(yīng)能在20h排出礦井24h的最大涌水量；檢修泵應(yīng)不小于工作泵能力的25%動力系統(tǒng)：通常情況下地面變電所向井下中央變電所的線路不少于兩個回路，當(dāng)任一回路停止供電時，其它回路應(yīng)能正常供電。煤礦常用的三相交流電，電壓有35KV、6KV、1140V、660V、380V、220V、36V，分別用于不同的工作點。礦用電氣設(shè)備分為一般型和礦用防爆型。由于安全要求高，礦用開關(guān)設(shè)備分為隔爆高壓配電箱、隔爆自動饋電開關(guān)、隔爆手動開關(guān)、隔爆磁力起動器、隔爆真空磁力起動器。礦用電纜分為鎧裝電纜和橡膠電纜兩種，前者一般在井筒、運輸大巷或采區(qū)巷道中使用，后者在區(qū)段巷道和工作面使用。礦井通風(fēng)分為抽出式通風(fēng)和壓入式通風(fēng)，采用前者井下任何一點的空氣壓力都小于井口的大氣壓力，故也叫負(fù)壓通風(fēng)。采用此方式通風(fēng)時，當(dāng)主扇停止運轉(zhuǎn)井下空氣的壓力將會提高，可抑制采空區(qū)和巷道頂部冒落出聚集的有害氣體向巷道涌出，有助于保證礦井安全。而后者進(jìn)下任何一點的空氣壓力都大于井口的大氣壓力，故也叫正壓通風(fēng)。采用此方式通風(fēng)時，一旦主扇停轉(zhuǎn)，井下空氣壓力將降低，這時采空區(qū)有害氣體將大量涌出，使安全受到威脅。故礦井一般都采用抽出式通風(fēng)。

（二）煤的基本知識1、國家對煤炭行業(yè)的管理開辦煤炭采掘企業(yè)必須依法取得采礦權(quán)許可證、安全生產(chǎn)許可證、生產(chǎn)許可證、營業(yè)執(zhí)照、礦長資格證、礦長安全資格證及復(fù)工通知書。其中，國土資源部門負(fù)責(zé)審批探礦權(quán)、采礦權(quán)，地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)頒發(fā)采礦權(quán)許可證，煤炭工業(yè)主管部門負(fù)責(zé)審批生產(chǎn)許可證、安全生產(chǎn)以及特種人員的培訓(xùn)上崗，環(huán)保部門負(fù)責(zé)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，公安部門負(fù)責(zé)監(jiān)管雷管炸藥等民爆物品。2、煤煤是由植物遺體轉(zhuǎn)化而來，主要是由碳C、氫H、氧O、氮N、硫S、磷P等元素的有機(jī)質(zhì)，以及一些礦物雜質(zhì)、水分等無機(jī)質(zhì)組成。碳是煤中有機(jī)質(zhì)的主要組成部分。泥炭的含碳量為50-60%，褐煤為60-75%，煙煤為75-90%，無煙煤為90-98%。通過工業(yè)分析測定煤中的水分、灰分、揮發(fā)分等煤質(zhì)指標(biāo)數(shù)值，指定煤質(zhì)牌號和質(zhì)量優(yōu)劣，確定煤的工業(yè)價值和綜合利用途徑。發(fā)熱量Q是評價煤質(zhì)的重要指標(biāo)，常用焦耳/克或者千焦耳/千克來表示，褐煤Q為16747-30982KJ/kg；煙煤Q為30982-37263KJ/kg，無煙煤為32657-36425KJ/kg。中國煤炭分類國家標(biāo)準(zhǔn)的分類依據(jù)主要是煤化程度及工藝性能，共分有14類，分別為無煙煤、貧煤、貧瘦煤、瘦煤、1/3焦煤、肥煤、氣肥煤、氣煤、1/2中粘煤、弱粘煤、不粘煤、長焰煤、褐煤。還有按照用途可劃分為動力煤、煉焦煤、噴吹煤、無煙煤四種，火電一般用動力煤、煉鋼一般用煉焦煤和噴吹煤、建材和化工一般用無煙煤。據(jù)2007年12月26日發(fā)表的《中國的能源狀況與政策》白皮書，2006年，煤炭保有資源量10345億噸，剩余探明可采儲量約占世界的13%，列世界第三位。中國人口眾多，人均能源資源擁有量在世界上處于較低水平，煤炭資源人均擁有量相當(dāng)于世界平均水平的50%。從我國目前煤炭探明儲量來看，煙煤占75%褐煤13%無煙煤分別12%，分布特點：西多東少、北富南貧；地域主要分布在山西、內(nèi)蒙古、陜西、新疆、貴州、黑龍江。2、煤層煤層是頂、底巖石之間所夾的一套煤及其矸石層，煤層的層數(shù)、厚度及其變化是評價煤田經(jīng)濟(jì)價值的主要因素。位于煤層上覆、下伏的巖層稱為煤層的頂、底板。煤層頂?shù)装鍘r石的性質(zhì)、強(qiáng)度及含水性質(zhì)對采掘工作有直接影響。它是確定巷道支護(hù)方式，選擇采空區(qū)處理方法的重要依據(jù)。煤層按厚度分類：薄煤層：井工開采時煤層厚度在mm以下的煤層；中厚煤層：井工開采時煤層厚度在m-10m的煤層；③厚煤層：井工開采時煤層厚度在以上，露天開采厚度在10m以上的煤層。煤層按穩(wěn)定性分類：定煤層：煤層厚度變化很小，變化規(guī)律明顯，煤層結(jié)構(gòu)簡單或較簡單，全區(qū)可采或基本可采的煤層。較穩(wěn)定煤層：煤層厚度在一定的變化，變化規(guī)律較明顯，煤層結(jié)構(gòu)簡單至復(fù)雜，全區(qū)可采或大部分可采，可采范圍內(nèi)厚度變化不大的煤層。不穩(wěn)定煤層：煤層厚度變化較大，變化規(guī)律不明顯，煤層結(jié)構(gòu)復(fù)雜至極復(fù)雜的煤層。極不穩(wěn)定煤層：煤層厚度變化極大，呈透鏡狀，一般不連續(xù)，很難找出規(guī)律，可采塊段分布零星的煤層。3、儲量管理礦井含量分級：A、B、C、D四級礦井儲量分類：礦井地質(zhì)儲量、能利用儲量、尚難利用儲量、工業(yè)儲量、遠(yuǎn)景儲量、可采儲量。礦井地質(zhì)儲量＝能利用儲量+尚難利用儲量可采儲量：工業(yè)含量中可以采出的那部分儲量。礦井生產(chǎn)能力是指礦井設(shè)計年產(chǎn)量。按生產(chǎn)能力大小分為三種井型，大型、中型、小型。大型礦井：120、150、180、240、300萬噸/年及以上。中型礦井：45、60、90萬噸/年。小型礦井：6、9、15、21、30萬噸/年。影響井型選擇的因素：井田儲量、開采條件、技術(shù)裝備水平、安全生產(chǎn)條件。三量：三量是指在生產(chǎn)礦井中包括工業(yè)含量范圍內(nèi)的開拓煤量，準(zhǔn)備煤量和回采煤量。三量管理工作就是三個煤量來反映礦井生產(chǎn)準(zhǔn)備程度和采掘關(guān)系，以保證生產(chǎn)的正常繼續(xù)。開拓煤量的可采期一般為3-5年以上、準(zhǔn)備煤量的可采期一般為1年以上、回采煤量的可采期一般為4-6個月以上。采區(qū)回采率：薄煤層不低于85%、中厚煤層不低于80%、厚煤層不低于75%；工作面回采率：薄煤層不低于97%、中厚煤層不低于95%、厚煤層不低于93%。

（三）開采與掘進(jìn)井田的開拓與采煤方法1、煤田開拓煤礦地下開采，需要在井四范圍內(nèi)從地面開掘井筒至地下，并在地下開掘一系列為全礦服務(wù)的巷道通達(dá)采區(qū)，這一系列井巷開掘開程，稱為井田開拓。井田開拓方式分為立井開拓、斜井開拓、平硐開拓和綜合開拓。2、開采順序：井田開采順序包括：沿煤層走向與傾斜開采順序；煤層群劃分成煤組時，煤組間開采順序。合理的井田開采順序要求：保證開采水平、采區(qū)和采煤工作面正常接續(xù)；巷道避開煤層采動影響；最大限度的回收煤炭資源；有利于節(jié)約投資、縮短工期、投產(chǎn)快；有利于巷道維護(hù)、保證生產(chǎn)安全可靠；有利于礦井通風(fēng)和防火需要。3、采煤方法壁式體系采煤法：按工作面推進(jìn)方向又分為走向長壁采煤法和傾斜長壁采煤法兩類，前者采煤工作面煤壁沿傾斜布置走向推進(jìn)；后者采煤工作面煤壁沿傾斜向上或向下推進(jìn)。壁式體系采煤法的主要特點：采煤要作面走向長充達(dá)500-1500m，傾斜長度一般為100-200m；采煤工作面兩端各布置一條巷道，用于通風(fēng)、行人、運煤、運料、供電、供水等；隨著采煤工作面的不斷推進(jìn)，必須及時按計劃處理采空區(qū)。柱式體系采煤方法分：巷柱式、房式及房柱式采煤法柱式體系采煤方法特點：采煤工作面長度較短，一般為10-30m，但工作面數(shù)目較多；工作面內(nèi)煤的運輸方向往往垂直于煤壁；采煤工作面生產(chǎn)過程中一般沒有采空區(qū)處理程序；工作面通風(fēng)條件較差。m；煤層頂板巖層中等穩(wěn)定及其以上，底板較為堅固；瓦斯涌出量較小。可作為壁式體系采煤法綜合機(jī)械化采煤工藝的一種補充手段。4、采煤工藝我國目前普遍使用的四種采煤工藝：爆破采煤工藝、普通機(jī)械化采煤工藝、綜合機(jī)械化采煤工藝、水力采煤工藝。采煤工藝的五個主要工序：破煤、裝煤、運煤、支護(hù)、采空區(qū)處理頂板及工作面管理頂板指賦存在煤層之上的鄰近巖層。采煤工作面的支護(hù)形式主要有：按結(jié)構(gòu)分：單根支柱、由柱及梁組成的支架按材料分：金屬支架、木支架按工作原理分：摩擦式金屬支柱、單體液壓支柱、自移式液壓支架按支架作用分：普通支架、特種支架。頂板控制方法又稱為采空區(qū)處理方法全部垮落法：使用工作面沿走向懸露圍巖全部垮落的巖層控制方法；全部充填法：利用充填材料將采空區(qū)全部充填的巖層控制方法；局部充填法：利用充填材料將采空區(qū)局部充填的巖層控制方法地；緩慢下沉法：在薄煤層中使用采空區(qū)后方頂板和底板逐漸合攏的巖層控制方法地。煤柱支撐法：在采煤工作面推進(jìn)一定距離后，留下適當(dāng)寬度煤柱支撐頂板的巖層控制方法。煤炭質(zhì)量管理主要煤質(zhì)指標(biāo)：原煤灰分、水分、揮發(fā)分、發(fā)熱量、含矸率、膠質(zhì)層厚度、含硫量、塊煤率。提高煤質(zhì)的措施：破煤時盡量減少對頂?shù)装宓钠茐?、防止局部冒落、加?qiáng)選矸、煤矸分裝分運、排水系統(tǒng)暢通。掘進(jìn)技術(shù)掘進(jìn)基礎(chǔ)知識掘進(jìn)技術(shù)術(shù)語：巷道：為了開采煤炭、從地面向地下開掘的各類通道和硐室井底車場：連接主副井和大巷或石門的一組巷道和硐室。水平運輸大巷：為整個開采水平或階段運輸服務(wù)的水平巷道。上山：位于開采水平以上，為本水平或采區(qū)服務(wù)的傾斜巷道。下山：位于開采水平以下，為本水平或采區(qū)服務(wù)的傾斜巷道。工作面運輸巷：主要用于運煤的區(qū)段平巷或分帶斜巷。工作面回風(fēng)巷：主要用于回風(fēng)的區(qū)段平巷或分帶斜巷。開切眼：沿采煤工作面始采線掘進(jìn)，供安裝采煤設(shè)備的巷道。爆破安全知識煤礦炸藥按用途分為露天炸藥、巖石炸藥、煤礦許用炸藥三大類。硝酸銨類炸藥：以TNT為敏化劑的粉狀硝酸銨類炸藥。這由硝酸銨、TNT、石蠟和瀝青以及木粉、食鹽等組成。雷管：延期雷管的總延期時間必須控制在130ms以內(nèi)。發(fā)爆器：供給電爆網(wǎng)路起爆電能的器具。巖石平巷掘進(jìn)良好鉆眼爆破應(yīng)達(dá)到的要求：炮眼利用率要高，爆破材料消耗量要低、巷道斷面規(guī)格方向坡度應(yīng)符合設(shè)計要求、對巷道圍巖的震動破壞要小，不崩壞支架和設(shè)備、爆破下來的巖石塊度和堆積狀況要便于裝載。鉆眼工作：工作面炮眼布置按位置和作用分為掏槽眼、輔助眼、周邊眼。鉆眼工具：施工中常選用氣腿式風(fēng)云鑿巖機(jī)。巖石裝運：常用設(shè)備有鏟斗裝巖機(jī)、耙斗裝巖機(jī)、蟹爪式裝巖機(jī)采區(qū)巷道掘進(jìn)采區(qū)巷道掘進(jìn)特點：采區(qū)巷道一般沿煤層或在煤層附近巖層中布置，掘進(jìn)時必須加強(qiáng)瓦斯管理，同時進(jìn)行探放水工作；采區(qū)巷道掘進(jìn)容易，但穩(wěn)定性較差，掘進(jìn)時必須加強(qiáng)頂板管理，選擇合理的支護(hù)方式。通風(fēng)、運輸較復(fù)雜，掘進(jìn)時必須加強(qiáng)局部通風(fēng)及運輸管理。必須正確進(jìn)行巷道定向工作，避免無效進(jìn)尺。頂板事故防治掘進(jìn)工作面局部冒頂預(yù)兆：小地質(zhì)構(gòu)造地帶；頂板裂隙張開、增多、掉碴、敲幫問頂時有悶雷聲；頂板上薄矸石脫落；有淋水地段。預(yù)防局部冒頂措施：支護(hù)方式必須和頂板巖石性質(zhì)相適應(yīng)；防止爆破推倒支柱或支架；加強(qiáng)工程質(zhì)量管理；堅持正規(guī)循環(huán)作業(yè)；認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度。發(fā)生冒頂事故后的處理方法：弄清楚冒落位置，頂板壓力是否已經(jīng)穩(wěn)定，冒落高度和冒落范圍大小，冒落矸石塊度等情況。檢查未冒落區(qū)的支架狀態(tài)，加強(qiáng)其支護(hù)密度和強(qiáng)度，避免冒落區(qū)擴(kuò)大。冒頂區(qū)范圍較小時，可在支架上方打木垛剎頂，清除矸石后恢復(fù)生產(chǎn)。

（四）通風(fēng)與瓦斯礦井通風(fēng)1、礦井通風(fēng)基礎(chǔ)知識礦井通風(fēng)系統(tǒng)是礦井通風(fēng)方法、通風(fēng)方式、通風(fēng)網(wǎng)絡(luò)與通風(fēng)設(shè)施的總稱?！兑?guī)程》規(guī)定：礦井必須有完整獨立的通風(fēng)系統(tǒng)，必須按實際風(fēng)量核定礦井產(chǎn)量。礦井通風(fēng)方法按通風(fēng)機(jī)的安裝位置不同分為抽出式、壓入式及混合式三種。我國大部分礦井一般多采用抽出式通風(fēng)。礦井主要通風(fēng)機(jī)的安裝和使用應(yīng)符合下列要求：主要通風(fēng)機(jī)必須安裝在地面，外部漏風(fēng)率在無提升設(shè)備時不得超過5%，有提升設(shè)備時不得超過15%。必須保證主要通風(fēng)機(jī)的連續(xù)運轉(zhuǎn)。必須安裝2套同等能力的主要通風(fēng)機(jī)，其中1套備用，備用通風(fēng)機(jī)必須能在10分鐘內(nèi)開動。嚴(yán)禁采用局部通風(fēng)機(jī)或風(fēng)機(jī)群作為主要通風(fēng)機(jī)使用。裝有主要通風(fēng)機(jī)的出風(fēng)井口應(yīng)安裝防爆門，防爆門每6個月檢查維修一次。至少每月檢查一次主要通風(fēng)機(jī)。2、采區(qū)通風(fēng)系統(tǒng)采區(qū)通風(fēng)系統(tǒng)是采區(qū)生產(chǎn)系統(tǒng)的主要組成部分，主要決定于采區(qū)巷道布置和采煤方法，同時要滿足通風(fēng)的特殊要求?！兑?guī)程》規(guī)定：采區(qū)必須實行分區(qū)通風(fēng)，采掘工作面應(yīng)實行獨立通風(fēng)。采區(qū)絞車房和變電所，應(yīng)實行分區(qū)通風(fēng)。開采有瓦斯噴出和煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出危險的煤層時，嚴(yán)禁任何2個工作面之間串聯(lián)通風(fēng)。礦井瓦斯與防治廣義瓦斯是提礦井中由煤層構(gòu)成的以甲烷為主有毒有害氣體的總稱，包括四類氣體：可燃性氣體、有毒性氣體、窒息性氣體、放射性氣體。瓦斯無色無味，密度小，比重僅為空氣的0.55倍，擴(kuò)散性強(qiáng)，微溶于水。瓦斯治理的十二字方針“以風(fēng)定產(chǎn)、先抽后采、監(jiān)測監(jiān)控”。瓦斯爆炸的基本條件：瓦斯?jié)舛仍诒ń缦迌?nèi)，一般為5%-16%，混合氣體中氧的濃度不低于12%，有足夠能量的點火源，溫度≮650度。瓦斯噴出是指大量承壓狀態(tài)的瓦斯從煤、巖裂縫中快速噴出的現(xiàn)象，主要危害：使人窒息死亡、遇高溫?zé)嵩窗l(fā)生瓦斯爆炸、產(chǎn)生動力效應(yīng)形成破壞作用。瓦斯噴出的防治技術(shù)主要有探、排、引、堵等技術(shù)措施。瓦斯突出是在井下采掘過程中，煤與巖石常常一瞬間（有時幾分鐘或幾十分鐘）從中拋出，并噴出大量瓦斯，這種極其復(fù)雜的現(xiàn)象叫煤與瓦斯突出，簡稱突出。瓦斯突出是一種破壞力極強(qiáng)的動力現(xiàn)象。它常伴有猛烈的聲響和強(qiáng)大的動能，能摧毀井巷設(shè)施，破壞通風(fēng)系統(tǒng)，造成人員窒息甚至引起火災(zāi)和瓦斯爆炸等二次事故，更嚴(yán)重時會導(dǎo)致整個礦井正常生產(chǎn)系統(tǒng)的癱瘓。地應(yīng)力、瓦斯和煤的結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致瓦斯突出的三個主要因素。我國對煤與瓦斯突出主要采用四位一體的綜合防突措施。按防空措施的作用范圍分為區(qū)域性和局部性防突措施。區(qū)域性防突措施包括開采保護(hù)層、預(yù)抽煤層瓦斯和煤層注水等。安全規(guī)程規(guī)定，我國各大、中、小煤礦的高瓦斯或瓦斯突出的礦井必須裝備礦井監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)。系統(tǒng)由監(jiān)測終端、監(jiān)控中心站、通信接口裝置、井下分站、傳感器組成。粉塵、水災(zāi)及火災(zāi)的防治粉塵是指在礦山井下生產(chǎn)和建設(shè)過程中所產(chǎn)生的各種煤、巖微粒的總稱。粉塵的危害：污染工作環(huán)境，危害身體健康，導(dǎo)致塵肺??；在一定條件下會爆炸，造成人員傷亡；加速機(jī)械磨損，縮短精密儀器的使用壽命。防塵措施：通風(fēng)除塵、濕式除塵、凈化風(fēng)流、個體防護(hù)。礦井水災(zāi)的水源主要有：地表水、含水層水、斷層水、老空積水、巖溶水、封閉不良的鉆孔水。每個礦井必須堅持“有凝必探，先探后掘“的探水原則?！兑?guī)程》對煤礦井下水倉的規(guī)定：主要水倉必須主倉和副倉，當(dāng)一個水倉清理時，另一個水倉能正常使用，采區(qū)水倉的有效容量能容納4小時的采區(qū)正常涌水量。水倉的空倉容量必須經(jīng)常保持在總?cè)萘康?0%以上。

（五）機(jī)電與運輸?shù)V井供電及設(shè)備礦井供電的要求：供電可靠：要求供電的不間斷性，尤其是保證主排水和通風(fēng)設(shè)備的持續(xù)供電。供電安全：由于礦井空間小、頂板有壓力、淋水、潮濕，同時還有瓦斯和煤塵，因此必須確保礦井、人身和設(shè)備的安全。礦井供電系統(tǒng)是由井田范圍、煤層埋藏深度，井下涌水量的大小及井下機(jī)械化電氣化程度決定所決定的。如果井田范圍大、煤層埋藏深而且負(fù)荷大（指主排水與采區(qū)負(fù)荷）時，通常采用深井供電。如果煤層時期很淺，井下負(fù)荷不大時，可采用淺井（鉆孔供電）。礦用供電設(shè)備礦用隔爆手動開關(guān)：適用于有瓦斯、煤塵爆炸危險的煤礦井下作為礦用照明變壓器的電源開關(guān)和不頻繁啟動的小容量電動機(jī)，如小水泵、小型運輸機(jī)的控制開關(guān)。礦用低壓隔爆自動饋電開關(guān)：適用于有瓦斯煤塵爆炸危險的礦井中，用以控制和保護(hù)低壓饋電干線電纜。當(dāng)干線電纜發(fā)生嚴(yán)重過載或短路時，這種開關(guān)能自動跳閘，并能與撿漏器配合使用，實現(xiàn)漏電保護(hù)。礦用隔燭型高壓配電箱：適用于有瓦斯、煤塵爆炸危險的井下中央變電所和采區(qū)變電所。選擇供電設(shè)備時主要是從使用環(huán)境、額定電壓、額定電流、控制保護(hù)幾個方面進(jìn)行選擇。另外供電系統(tǒng)組成還有礦用低壓控制設(shè)備、礦用變壓器、礦用電纜、常用的電氣控制設(shè)備等，不一一介紹。提升運輸設(shè)備礦井提升設(shè)備根據(jù)工作原理不同分為纏繞式提升機(jī)和摩擦式提升機(jī)，目前世界各國采用的是單繩纏繞式圓柱滾筒提升機(jī)和多繩摩擦式提升機(jī)。刮板運輸機(jī)俗稱電溜子，主要用于采煤工作面和采區(qū)順槽以及掘進(jìn)工作面運輸，亦可用于上、下山，可用于水平運輸，也可用于傾斜巷道中的運輸。膠帶輸送機(jī)是以膠帶兼作牽引機(jī)構(gòu)和承載機(jī)構(gòu)的連續(xù)動作式運輸機(jī)械。電機(jī)車是長距離水平巷道的主要運輸工具，主要用于平巷或坡度在3%-5%以下的巷道。人車是礦井用于運送人員的車輛，分平巷及斜巷用人車，《規(guī)程》規(guī)定傾斜井巷運送人員的人車必須有頂蓋，車輛上必須裝有可靠的防墜器，當(dāng)斷繩時，防墜器能自動發(fā)生作用，也能人工操作。采掘機(jī)械及安全采掘機(jī)械主要有采煤機(jī)、鑿巖機(jī)、裝載機(jī)以及用于頂板支護(hù)的支護(hù)設(shè)備等。機(jī)械化采煤工作面按其機(jī)械化程度來分，可分為普通機(jī)械化工作面（簡稱普采）和綜合機(jī)械化工作面（簡稱綜采）。普通機(jī)械化采煤工作面的設(shè)備由單滾筒采煤機(jī)與可彎曲刮板輸送機(jī)、單體液壓支柱或摩擦支柱、鉸接頂梁配套；綜合機(jī)械化采煤工作面的設(shè)備則是由雙滾筒采煤機(jī)與可彎曲刮板輸送機(jī)和液壓支架配套。別刨煤機(jī)作為機(jī)械化采煤工作面落煤設(shè)備，特別適合薄煤層。機(jī)械化采煤工作面的支護(hù)設(shè)備有金屬摩擦支柱、單體液壓支柱、自移式液壓支架三大類。采煤工作面的機(jī)械化程度，直接與采煤作面的支護(hù)設(shè)備相聯(lián)系。

三、法規(guī)匯編（一）財務(wù)制度關(guān)于印發(fā)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知財建[2004]119號為建立煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施長效投入機(jī)制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，建立煤炭生產(chǎn)企業(yè)單獨提取安全費用制度，同時規(guī)范煤礦維簡費管理。財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局在征求中國煤炭工業(yè)協(xié)會意見的基礎(chǔ)上，聯(lián)合制定了《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》?，F(xiàn)予下發(fā)，請遵照執(zhí)行。本《通知》由國家煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)到境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)。附件：1．煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法2．關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定二○○四年五月二十一日附件1：煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法第一條為建立煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施長效投入機(jī)制，我國境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))建立提取煤炭生產(chǎn)安全費用(以下簡稱安全費用)制度。為加強(qiáng)對安全費用的管理，特制定本辦法。第二條本辦法所稱安全費用，是指企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量從成本中提取，專門用于煤礦安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金。第三條企業(yè)按下列標(biāo)準(zhǔn)，在成本中按月提取安全費用。(一)大中型煤礦１．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤3—8元；２．低瓦斯礦井噸煤2—5元；３．露天礦噸煤2—3元。(二)小型煤礦1．高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤10元；2．低瓦斯礦井噸煤6元。有關(guān)企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，按現(xiàn)行國家煤炭工業(yè)礦井設(shè)計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有關(guān)高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。本辦法下發(fā)前，企業(yè)若已執(zhí)行經(jīng)省級(含省級)以上政府部門制定的安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)，與本辦法相對照，按孰高原則執(zhí)行，并按規(guī)定程序備案。第四條企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的浮動范圍內(nèi)自行確定安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案。安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意改動。確需變動的，經(jīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案后，從下一年度開始執(zhí)行新的提取標(biāo)準(zhǔn)。第五條安全費用在本辦法規(guī)定的范圍內(nèi)由企業(yè)自行安排使用，專戶存儲，?？顚Ｓ?。年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。第六條安全費用具體使用范圍是：(一)礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出；(二)完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出；(三)完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出；(四)完善和改造礦井防滅火支出；(五)完善和改造礦井防治水支出；(六)完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；(七)完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；(八)完善和改造礦井運輸(提升)系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出；(九)完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出；(十)其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。第七條企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支。第八條有關(guān)安全費用的會計核算問題，按國家統(tǒng)一會計制度處理。第九條企業(yè)要切實加強(qiáng)安全費用提取和使用管理。應(yīng)制定年度使用計劃，并納入企業(yè)全面預(yù)算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將安全費用提取和使用情況報當(dāng)?shù)刂鞴茇斦?、稅?wù)、審計機(jī)關(guān)、煤炭管理部門和煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案，接受監(jiān)督。對不按本辦法提取和使用安全費用的企業(yè)，有關(guān)部門應(yīng)責(zé)令其限期整改，并按有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。第十條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。附件2：關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定第一條為進(jìn)一步規(guī)范煤礦維持簡單再生產(chǎn)費用(以下簡稱煤礦維簡費)管理，完善煤礦維持簡單再生產(chǎn)投入機(jī)制，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱煤礦維簡費，是指我國境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。鑒于原在煤礦維簡費中用于安全投入的支出項目已經(jīng)獨立出來，單獨提取煤炭生產(chǎn)安全費用(管理辦法見本文附件1)，因此，本規(guī)定所稱煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。第三條企業(yè)根據(jù)原煤實際產(chǎn)量，每月按下列標(biāo)準(zhǔn)在成本中提取煤礦維簡費：(一)河北、山西、山東、安徽、江蘇、河南、寧夏、新疆、云南等省(區(qū))煤礦，噸煤8.50元；(二)黑龍江、吉林、遼寧等省煤礦，噸煤8.70元；(三)內(nèi)蒙古自治區(qū)煤礦，噸煤9.50元；(四)其他省(區(qū)、市)煤礦，噸煤10.50元。本規(guī)定下發(fā)前，企業(yè)原執(zhí)行的經(jīng)省級(含省級)以上政府部門制定的煤礦維簡費提取標(biāo)準(zhǔn)，與本規(guī)定相對照，按孰高原則執(zhí)行，并按規(guī)定程序備案。第四條煤礦維簡費由煤炭企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，自行安排使用。煤礦維簡費提取和使用，應(yīng)堅持先提后用，量入為出的原則，?？顚Ｓ?，專項核算。煤礦維簡費年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。第五條煤礦維簡費，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。具體使用范圍是：(一)礦井(露天)開拓延深工程；(二)礦井(露天)技術(shù)改造；(三)煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置；(四)礦區(qū)生產(chǎn)補充勘探；(五)綜合利用和“三廢”治理支出；(六)大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費用和中小煤礦采動范圍的搬遷賠償；(七)礦井新技術(shù)的推廣；(八)小型礦井的改造聯(lián)合工程。第六條有關(guān)煤礦維簡費的會計核算問題，按國家統(tǒng)一會計制度處理。第七條任何單位和部門不得強(qiáng)制集中企業(yè)提取的維簡費。第八條本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行。第九條本規(guī)定未及事項仍按以前國家所發(fā)有關(guān)維簡費的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

對《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》的復(fù)函會計部函[2009]25號上海證券交易所公司管理部：你部《會計問題征詢函--煤炭企業(yè)維簡費的會計處理》收悉，經(jīng)研究并征求財政部會計司意見，回復(fù)如下：第一，上市公司應(yīng)在編制2008年年報時，執(zhí)行財政部〈關(guān)于做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知〉的規(guī)定：第二，維簡費會計處理方法的變化，視為會計政策變更，按照〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正〉所規(guī)定的原則進(jìn)行追溯調(diào)整；第三，采用新的核算方法后，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提維簡費時，不再計入成本或費用。此復(fù)。會計部二00九年一月十二日

對《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》的復(fù)函會計部函[2009]第46號山西證監(jiān)局：你局《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》（晉證監(jiān)函[2009]26號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)回復(fù)如下：第一，煤炭企業(yè)按照山西省有關(guān)規(guī)定計提的煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，應(yīng)比照煤炭安全生產(chǎn)費進(jìn)行會計處理。按規(guī)定計提的礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金，用途屬于固定資產(chǎn)棄置費用的部分，應(yīng)按照棄置費用核算；不屬于固定資產(chǎn)棄置費用的，應(yīng)按照煤炭安全生產(chǎn)費進(jìn)行會計處理。第二，對生產(chǎn)安全費和維簡費進(jìn)行追溯調(diào)整，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號－所得稅》可以確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的，應(yīng)借記“未分配利潤”，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。第三，按規(guī)定范圍使用生產(chǎn)安全費和維簡費形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號－固定資產(chǎn)》的要求計提折舊；編制2008年年報時，根據(jù)取得的有關(guān)信息，能夠?qū)σ驎嬚咦兏婕暗墓潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整時，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。請將后續(xù)處理情況及執(zhí)行中的問題及時告知我部。專此函復(fù)。二00九年二月十六日

財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知財會[2009]8號國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)：為了深入貫徹企業(yè)會計準(zhǔn)則，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，同時考慮會計準(zhǔn)則持續(xù)趨同和等效情況，我部制定了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》，現(xiàn)予印發(fā)。本解釋中除特別注明應(yīng)予追溯調(diào)整的以外，其他問題自2009年1月1日起施行。附件：企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號二00九年六月十一日企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號。。。。。。（此前省略）三、高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理？答：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊?！皩ｍ梼洹笨颇科谀┯囝~在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質(zhì)的費用，比照上述規(guī)定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補償款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理？答：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補償?shù)?，?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》進(jìn)行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》等會計準(zhǔn)則進(jìn)行處理。（此后省略）。。。。。。

（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。中華人民共和國主席胡錦濤二〇〇七年三月十六日中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）第一章總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第二章應(yīng)納稅所得額第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。第十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第十二條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十七條企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第二十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。第三章應(yīng)納稅額第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。第三十六條根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第五章源泉扣繳第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。第六章特別納稅調(diào)整第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。第四十二條企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。第四十三條企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。第四十四條企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四十七條企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。第七章征收管理第四十九條企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。第五十二條除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。第八章附則第五十七條本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。第五十九條國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》已經(jīng)2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行?？偫頊丶覍?007年12月6日中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務(wù)的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。第二章應(yīng)納稅所得額第一節(jié)一般規(guī)定第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第二節(jié)收入第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。第三節(jié)扣除第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。第三十三條