稅務(wù)講師群講義展示凌毅新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用【下】

新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用上海恒信安和財(cái)務(wù)管理有限公司SHANGHAIHOPESUNFINANCIALMANAGEMENTCO.,LTD.姓名凌毅RockyLing職務(wù)創(chuàng)始合伙人資質(zhì)凌毅先生現(xiàn)任上海交通大學(xué)海外學(xué)院、武漢大學(xué)法學(xué)院特聘導(dǎo)師、香港注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（HKRFP）、中國(guó)證監(jiān)會(huì)獨(dú)立董事資格、上海市浦東新區(qū)外商投資協(xié)會(huì)理事；上海市注冊(cè)咨詢專家、中國(guó)城市金融工作委員會(huì)副主任。相關(guān)經(jīng)驗(yàn)凌毅先生在上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局工作超過(guò)13年，1994年創(chuàng)建恒信咨詢機(jī)構(gòu)，并成為多家跨國(guó)企業(yè)首席稅務(wù)顧問(wèn)。凌毅先生服務(wù)客戶包括：和記黃埔、嘉里中國(guó)、新加坡發(fā)展銀行置地、九龍倉(cāng)、瑞安、恒隆、新鴻基地產(chǎn)、世茂集團(tuán)、旭輝地產(chǎn)、家樂福中國(guó)、正大集團(tuán)、三菱電梯、ASM、艾默生電氣、SONY、臺(tái)灣遠(yuǎn)雄、基匯資本、凱龍瑞基金、喜達(dá)屋集團(tuán)、希爾頓集團(tuán)等大型跨國(guó)企業(yè)和本土企業(yè)。在稅務(wù)合規(guī)性、企業(yè)整體稅務(wù)規(guī)劃、盡職調(diào)查、交易架構(gòu)、投資、企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有著倍受認(rèn)可的的工作業(yè)績(jī)。分享知識(shí)智慧服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值稅務(wù)管理與公司結(jié)構(gòu)治理在每個(gè)企業(yè)內(nèi)部，主要商業(yè)活動(dòng)大概可以分為：投資與經(jīng)營(yíng)兩個(gè)部類。企業(yè)在社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，需要隨時(shí)檢測(cè)這兩個(gè)部類運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況狀況和能力，及時(shí)地進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以達(dá)成良好的效果。由于企業(yè)稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，因此投資經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)決策都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)成本和延伸的稅務(wù)成果產(chǎn)生影響。

--

投資稅務(wù)管理+經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理+點(diǎn)擊添加標(biāo)題真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力；進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源優(yōu)化配置。真實(shí)反映企業(yè)投資能力；進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源優(yōu)化配置。青島某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)股東借款稅務(wù)案例分享由于許多企業(yè)沒有真正意義上的股東會(huì)、董事會(huì)，因此無(wú)法從戰(zhàn)略層面指引企業(yè)稅務(wù)管理的方向，也無(wú)法真正落實(shí)企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)兩方面稅務(wù)管理和稅務(wù)規(guī)劃具體措施。因此，在企業(yè)戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)的資源優(yōu)化配置過(guò)程中，建立良好的公司結(jié)構(gòu)治理和決策，是真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成果的優(yōu)化的保證。民營(yíng)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)稅務(wù)案例分享

自然人 投資者

分紅收益

12,000萬(wàn)元 資本投入8,000萬(wàn)元

房地產(chǎn)開發(fā) 項(xiàng)目公司企業(yè)原投資結(jié)構(gòu)及基本數(shù)據(jù)2009年由三名自然人投資者準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資房地產(chǎn)行業(yè)。該房地產(chǎn)項(xiàng)目公司注冊(cè)資本人民幣8,000萬(wàn)元。至2011年，該項(xiàng)目公司完成銷售總量95%，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)公司稅后利潤(rùn)1.2億元。該公司此前未進(jìn)行紅利分配，企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)行項(xiàng)目清算。同時(shí)，這三名自然人投資者準(zhǔn)備以項(xiàng)目分紅用同樣的股份比例和投資結(jié)構(gòu)在另一地投資12,000萬(wàn)元啟動(dòng)另一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目公司。投資結(jié)構(gòu)案例稅務(wù)基本分析

資本投入8,000萬(wàn)元

自然人 投資者

分紅收益

12,000萬(wàn)元房地產(chǎn)開發(fā)

項(xiàng)目公司基于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目公司清算，自然人投資者實(shí)際獲得的投資收益為12,000×80%＝9,600萬(wàn)元。其中減除分紅個(gè)人所得稅2,400萬(wàn)元。由于房地產(chǎn)投資屬于資金密集型的行業(yè)，因此資金融資和時(shí)間價(jià)值的利用變得尤為重要。因此我們建議在完成所有稅務(wù)清算后，將原房地產(chǎn)開發(fā)公司性質(zhì)及地址作出變更。資本投入分紅收益自然人投資者項(xiàng)目公司投資公司改善投資結(jié)構(gòu)稅務(wù)解決方案

自然人投資者項(xiàng)目公司A資本投資資本投資分紅收益資本投資分紅收益項(xiàng)目公司B1.2.在項(xiàng)目公司完成各項(xiàng)稅收清算后改變公司性質(zhì)為“投資公司”。遷址至人才資源集中地方便未來(lái)項(xiàng)目投資融資和人才聚集。債權(quán)投資債權(quán)收益?zhèn)鶛?quán)投資債權(quán)收益改善投資結(jié)構(gòu)稅務(wù)解決方案投資公司自然人投資者項(xiàng)目公司A資本投資資本投資分紅收益資本投資分紅收益項(xiàng)目公司B1.2.在項(xiàng)目公司完成各項(xiàng)稅收清算后改變公司性質(zhì)為“投資公司”。遷址至人才資源集中地方便未來(lái)項(xiàng)目投資融資和人才聚集。投資公司的標(biāo)準(zhǔn)化更有利于在企業(yè)投融資界面進(jìn)行專業(yè)化管理和資源配置。來(lái)源于項(xiàng)目公司的分紅，暫時(shí)不用繳納個(gè)人所得稅，可以更有效地使用其時(shí)間價(jià)值支持項(xiàng)目投資。可以為項(xiàng)目公司降低所需融資難度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。間接增加項(xiàng)目公司商品房銷售的價(jià)格彈性，或增加產(chǎn)品品質(zhì)與服務(wù)投入。客觀效果也產(chǎn)生稅收貢獻(xiàn)總量上升。

“去中心化”企業(yè)的一切成果都是靠整合完成的股東會(huì) 稅務(wù) 成果總經(jīng)理

整合 投資 資源董事會(huì)

整合

決策 資源外部支持資源 財(cái)務(wù) 總監(jiān)

系統(tǒng)

運(yùn)營(yíng) 資源分享稅務(wù)管理與知識(shí)管理商業(yè)法律 法規(guī) 財(cái)務(wù)管理行業(yè)專業(yè) 知識(shí)稅務(wù)法律 法規(guī)

系統(tǒng)學(xué)和 其他人文哲學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)投融資法人投資者自然人投 資者股權(quán)投資被投資

企業(yè)產(chǎn)品及

服務(wù)消費(fèi)者 支付 對(duì)價(jià)對(duì)外采購(gòu)產(chǎn)品服務(wù) 成本

組織生產(chǎn)制造管理成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本保證正常經(jīng)營(yíng)融資

成本產(chǎn)品銷售

費(fèi)用投資者投 資回報(bào)生產(chǎn)制造提供服務(wù) 成本生產(chǎn)制造提供服務(wù)人員成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本

債權(quán) 投資形成投資資本成本獲得投資報(bào)酬成本新投資者購(gòu)買股權(quán)支付對(duì)價(jià)產(chǎn)品服務(wù) 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅投資環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)投資 企業(yè)融資企業(yè)經(jīng)營(yíng)

投資經(jīng)營(yíng)

商業(yè)計(jì)劃投融資法律投融資財(cái)務(wù)

稅務(wù)規(guī)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 商業(yè)計(jì)劃 執(zhí)行 執(zhí)行流程 風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)條件與政策變化修

正

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與分析 稅務(wù)申報(bào)投資經(jīng)營(yíng)效果影響檢視企業(yè)稅務(wù)管理地圖

商業(yè)安排和商業(yè) 行為法律判斷商業(yè)安排和商業(yè) 行為財(cái)務(wù)判斷商業(yè)安排和商業(yè) 行為稅務(wù)判斷預(yù)期效果與風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估數(shù)據(jù)流流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

應(yīng)急預(yù)案變化及調(diào)整應(yīng)對(duì)投資效果評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

投資計(jì)劃

投資策略投資現(xiàn)金流影響

投資價(jià)值

貢獻(xiàn)影響

產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格

及敏感度分析

企業(yè)采購(gòu)成本與 外部合作者分配 企業(yè)現(xiàn)金流計(jì)劃經(jīng)營(yíng)收入、成本、 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)評(píng)估 財(cái)務(wù)流程與執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)控制要求 稅務(wù)申報(bào)

產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格

策略應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與 合作者分配投資者利益分配

企業(yè)經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)計(jì)核算與執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)控制要求納稅人權(quán)益保障上海某智能終端企業(yè)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和供應(yīng)鏈盈利模式整合稅務(wù)籌劃案例分享備注

名稱增值稅銷項(xiàng)數(shù)據(jù)

24,000增值稅進(jìn)項(xiàng)收入毛利14,00010,000(17%)增值稅銷售毛利1,7008,300其中研發(fā)費(fèi)用：1,200折舊及各項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)利潤(rùn)企業(yè)所得稅(25%）企業(yè)稅后利潤(rùn)2,0006,3001,5754,725

企業(yè)原投資結(jié)構(gòu)及案例數(shù)據(jù)萬(wàn)元某智能終端系統(tǒng)設(shè)備公司成立于1998年，至2010年，該企業(yè)經(jīng)過(guò)內(nèi)部和外部調(diào)研，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有生產(chǎn)成本和投資結(jié)構(gòu)已嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型，以及在行業(yè)中保持領(lǐng)先地位。繼續(xù)原有的模式無(wú)法滿足用戶以更低采購(gòu)成本適用先進(jìn)設(shè)備的愿望。該公司至2010年：全年銷售收入達(dá)到24,000萬(wàn)元。企業(yè)稅前凈利潤(rùn)為6,300萬(wàn)元。企業(yè)所得稅1,575萬(wàn)元。企業(yè)稅后利潤(rùn)4,725萬(wàn)元資源政策調(diào)研與投資評(píng)估優(yōu)化配置 目的合理商業(yè)目的建立人力資源集合調(diào)研人力資源成本調(diào)研土地資源和價(jià)格調(diào)研注冊(cè)地金融資源調(diào)研貢獻(xiàn)評(píng)估投資預(yù)算

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注冊(cè)地政府需求調(diào)研

投資盈利

評(píng)估政策和商務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策及運(yùn)用調(diào)研

對(duì)地方材料供應(yīng)及成本調(diào)研物流資源和成本調(diào)研資源政策調(diào)研與投資評(píng)估優(yōu)化配置 目的合理商業(yè)目的建立同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況調(diào)研細(xì)分盈利部門市場(chǎng)調(diào)研細(xì)分盈利部門客戶調(diào)研細(xì)分盈利部門獨(dú)立能力細(xì)分盈利部門支持資源 優(yōu)惠政策及運(yùn)用調(diào)研 風(fēng)險(xiǎn)控制邊際調(diào)研盈利風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)分盈利部門

SWOT評(píng)估

能力SWOT政府（稅務(wù)）機(jī)關(guān)溝通已有及支持資源 狀況評(píng)估 品質(zhì)、價(jià)格

及服務(wù)SWOT

雇員薪酬提升 評(píng)估 稅務(wù)持續(xù)貢獻(xiàn)

企業(yè)董事會(huì)和管理層經(jīng)過(guò)調(diào)研

決定對(duì)企業(yè)現(xiàn)有投資進(jìn)行優(yōu)化重組

生產(chǎn)設(shè)備成熟生產(chǎn)技工成熟生產(chǎn)技術(shù) 產(chǎn)品和服務(wù) 部分現(xiàn)金 軟件 技術(shù)研發(fā) 科技資源 部分現(xiàn)金

轉(zhuǎn)移至周邊低成本地區(qū) （繼承原有公司） 設(shè)立研發(fā)中心（新設(shè)立軟件開發(fā)公司）

完成設(shè)備升級(jí)改造 和市場(chǎng)客戶服務(wù)置換部分市區(qū)不動(dòng) 產(chǎn)資源獲取現(xiàn)金

加大科技研發(fā)投 入和新產(chǎn)品開發(fā)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的方案原有投資結(jié)構(gòu)及盈利模式

研發(fā)、生產(chǎn)、銷售

研發(fā)

新設(shè)軟件開發(fā)公司改善投資結(jié)構(gòu)和盈利模式

系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)銷售

系統(tǒng)外技術(shù)合作與銷售A2A1A專注研發(fā)

生產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)承接設(shè)備制造公司 專注生產(chǎn)老客戶新客戶優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和供應(yīng)鏈盈利模式稅務(wù)解決方案17%25%增值稅企業(yè)所得稅原有投資結(jié)構(gòu)及盈利模式17%15%增值稅（超過(guò)3%部分即征即退）企業(yè)所得稅（并可獲得企業(yè)所得17%25%增值稅企業(yè)所得稅改善投資結(jié)構(gòu)和盈利模式

生產(chǎn)、銷售關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理A1A2

研發(fā)中心A

新設(shè)軟件開發(fā)公司轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)承接設(shè)備制造公司稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）獲得“軟件企業(yè)”、“高新技術(shù)企業(yè)”資格認(rèn)定。注：以靜態(tài)數(shù)據(jù)計(jì)算，兩家企業(yè)企業(yè)總體稅后利潤(rùn)率增加1949萬(wàn)元，較原模式增幅39%。數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)名稱增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)收入毛利增值稅17%銷售毛利折舊及各項(xiàng)費(fèi)用稅前利潤(rùn)企業(yè)所得稅（25%）稅后利潤(rùn)24,00022,0002,0003401,9708001,170292.5877.5

名稱增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)收入毛利增值稅3%銷售毛利折舊及各項(xiàng)費(fèi)用稅前利潤(rùn)企業(yè)所得稅（15%）稅后利潤(rùn)8,00008,0002407,7601,2006,5609845,576萬(wàn)元匯總企業(yè)稅后利潤(rùn)：6,453.5萬(wàn)。較原方案提升：1,728.5萬(wàn)。較原先4,725萬(wàn)提升：36.58%。若包含政府財(cái)政扶持，另增120萬(wàn)。A1A2靜態(tài)數(shù)據(jù)測(cè)算董事會(huì)決定所有獲取的稅收利益使用方案股東股權(quán)投資 增值計(jì)劃客戶產(chǎn)品服務(wù) 優(yōu)化計(jì)劃

綜合稅收貢獻(xiàn) 提升計(jì)劃擴(kuò)大產(chǎn)品技術(shù)

整合計(jì)劃

增加科技創(chuàng)新發(fā)展計(jì)劃

員工福利

改善計(jì)劃稅務(wù)成果分享稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃我們來(lái)到這個(gè)世界上的目的：創(chuàng)造、給予什么是稅務(wù)規(guī)劃？

“稅務(wù)規(guī)劃”是企業(yè)因價(jià)值創(chuàng)造結(jié)合商業(yè)模式創(chuàng)新、盈利模式創(chuàng)新，同時(shí) 運(yùn)用不同稅務(wù)法規(guī)與稅務(wù)工具，促使企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置的行為之一。稅務(wù)規(guī)劃承載主體

企業(yè)

身

稅務(wù)規(guī)劃 目標(biāo)目的通過(guò)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)自身價(jià)值創(chuàng)造能力，進(jìn)而使企業(yè)生態(tài)更為健康。

心

稅務(wù)規(guī)劃 客觀效果企業(yè)成本降低、風(fēng)險(xiǎn)減少。使企業(yè)具備更安全、健康、有效運(yùn)營(yíng)環(huán)境和創(chuàng)造能力。

果

稅務(wù)規(guī)劃 主要內(nèi)容盈利模式、投資結(jié)構(gòu)、交易結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改善，政策靈活運(yùn)用，過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制。

術(shù)企業(yè)稅務(wù)判斷和政策適用具有時(shí)間上的延遲性稅務(wù)規(guī)劃 階段稅務(wù)風(fēng)控 階段成果實(shí)現(xiàn) 階段驗(yàn)收調(diào)整 階段企業(yè)穩(wěn)健的稅務(wù)管理流程稅務(wù)規(guī)劃 階段稅務(wù)風(fēng)控執(zhí)行階段成果實(shí)現(xiàn) 階段驗(yàn)收調(diào)整 階段資源整合找到各種價(jià)值創(chuàng)造可能性預(yù)先設(shè)定風(fēng)控及建立預(yù)案

提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如何設(shè)計(jì)出具有創(chuàng)意和實(shí)用企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃？這個(gè)世界上所有的東西都可以被改變并重新進(jìn)行排列組合包括我們的觀念、思維、方法自覺遵守系統(tǒng)規(guī)則與系統(tǒng)平衡原則能夠取得良好效果的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃方案具備哪些基本特征？

充分的的知 識(shí)信息

基于健康 企業(yè)價(jià)值觀 決策與執(zhí)行符合資源優(yōu)化配置和合理商業(yè)目的如何使企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃產(chǎn)生實(shí)際良好效果？

建立學(xué) 習(xí)心態(tài) 與學(xué)習(xí)型組織

健康價(jià)值觀必要及時(shí)的法律法規(guī)信息收集和了解必要及時(shí)的專業(yè)知識(shí)、行業(yè)知識(shí)收

集和學(xué)習(xí)充分了解企業(yè)實(shí)際情況和實(shí)

際需求整合必要有效資源立即行動(dòng)實(shí)時(shí)檢視方向與效果，及時(shí)

修正改善房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部整合投資稅務(wù)籌劃案例分享某民營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)在境內(nèi)從事商品房開發(fā)已經(jīng)超過(guò)十五年，他們?cè)趪?guó)內(nèi)一直受許多具體問(wèn)題的困擾：一個(gè)項(xiàng)目，從選定、可行性研究、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、評(píng)估、審核、準(zhǔn)備、組織、實(shí)施（施工），原材料采購(gòu)與預(yù)算管理等等，直到完成是一個(gè)整體過(guò)程。在中國(guó)每個(gè)環(huán)節(jié)由于涉及異常繁復(fù)的法律法規(guī)、規(guī)則、潛規(guī)則，加上專業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)不足和職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，很大程度上影響了企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的效率和信心。而在在海外，投資者一般會(huì)將項(xiàng)目管理交由由專業(yè)機(jī)構(gòu)和合格的專業(yè)人士來(lái)處理。而投資者專注投資和市場(chǎng)。海外著名的項(xiàng)目管理公司（BOVIS，利比，威寧謝，等等）企業(yè)基本情況投融資 管理項(xiàng)目發(fā)展項(xiàng)目管理專業(yè)服務(wù)

集團(tuán) 公司投資管理，項(xiàng)目發(fā)展、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、其他聚集和整合資源

提供支持服務(wù)提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)能力，拓展合作渠道，實(shí)現(xiàn)資源 優(yōu)化配置集團(tuán)角色與工作重心的重新定位房地產(chǎn)項(xiàng)目 發(fā)展公司系統(tǒng)內(nèi)和系統(tǒng)外房地產(chǎn)項(xiàng)目公司集團(tuán)

主要負(fù)責(zé) 項(xiàng)目資金 配給和使用

系統(tǒng)內(nèi)和系統(tǒng)外

房地產(chǎn)項(xiàng)目公司

系統(tǒng)內(nèi)和系統(tǒng)外 房地產(chǎn)項(xiàng)目公司主要負(fù)責(zé)建設(shè)管理集團(tuán)提升專業(yè)化管理的戰(zhàn)略和計(jì)劃

主要負(fù)責(zé) 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)發(fā)展

主要負(fù)責(zé)決策、 支持、風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)項(xiàng)目

財(cái)務(wù)服務(wù)公司

房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)公司

房地產(chǎn)

營(yíng)銷服務(wù)公司 施工建設(shè)公司

裝飾公司基于商業(yè)運(yùn)作實(shí)際和滿足自身需要考慮：1.提升集團(tuán)自身項(xiàng)目管理的綜合水平，2.希望能把海外優(yōu)秀的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)介紹并推廣3.作為集團(tuán)創(chuàng)新的盈利模式我們結(jié)合客戶戰(zhàn)略需要幫助客戶找到了戰(zhàn)略合作伙伴。協(xié)助客戶構(gòu)建了合作企業(yè)并取得了一系列的優(yōu)惠政策。根據(jù)行業(yè)收費(fèi)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，并就關(guān)聯(lián)交易等實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制措施。服務(wù)意識(shí)加強(qiáng)盈利能力提升成熟經(jīng)驗(yàn)分享享受更低稅負(fù)和政策投資貢獻(xiàn)加大開發(fā)間接費(fèi) 成本上升工程管理成本下降土地增值稅企業(yè)所得稅 成本下降咨詢服務(wù)收益上升管理成本 上升

營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅 成本上升開發(fā)商投資效率提升管理品質(zhì)上升專業(yè)化分工更細(xì)致無(wú)效成本支出降低產(chǎn)品品質(zhì)提升售價(jià)提高專業(yè)化程度提高設(shè)立工程項(xiàng)目管理公司整合的目的

基于合理商業(yè)目構(gòu)建的新盈利模式（工程項(xiàng)目管理）房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目管理公司開發(fā)間接費(fèi)增加（建設(shè)投資總成本3%~7%）部分： 土地增值稅成本減少30%~60%

企業(yè)所得稅成本減少25%營(yíng)業(yè)收入增加部分： 服務(wù)業(yè)增值稅成本增加6%（扣除政策返還 實(shí)際為3.6%） 實(shí)際獲取利潤(rùn)部分企業(yè)所得稅增加25%

（如享受特殊政策可按核定10%利潤(rùn)率征稅）相關(guān)管理人員成本及辦公成本降低部分企業(yè)所得稅成本上升25%相關(guān)管理人員成本及辦公成本增加部分企業(yè)所得稅成本減少25%集團(tuán)綜合收益提升

01

02投資綜合稅負(fù)下降關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)降低

03客觀財(cái)務(wù)稅務(wù)效果房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付服務(wù)成本

04金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品按市場(chǎng)定價(jià) 提供貸款02

01

關(guān)聯(lián)服務(wù)

企業(yè)提供服務(wù)取得收入資金的循環(huán)

通過(guò)財(cái)務(wù)

03

服務(wù)公司 進(jìn)行專業(yè) 化管理對(duì)于項(xiàng)目管理服務(wù)公司現(xiàn)金流的再籌劃集團(tuán)公司項(xiàng)目發(fā)展工程管理財(cái)務(wù)金融項(xiàng)目公司項(xiàng)目公司項(xiàng)目公司工程項(xiàng)目管理公司系統(tǒng)內(nèi)提供服務(wù)投資管理管理公司

外部金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)提供服務(wù)系統(tǒng)外提供服務(wù)

系統(tǒng)外提供服務(wù)

關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制稅收征收方式確定財(cái)政扶持政策確定籌劃目標(biāo)?不是為了單純?yōu)榱藵M足避稅目的設(shè)立公司，而是滿足產(chǎn)業(yè)鏈整合和增加企業(yè)盈利發(fā)展需求。?不是為了單純降低項(xiàng)目公司土地增值稅成本和企業(yè)所得稅成本，獲取最大投資收益。政策優(yōu)勢(shì)獲得政策風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避?在滿足集團(tuán)自身需求同時(shí)，還滿足市場(chǎng)額需求，并建立非關(guān)聯(lián)獨(dú)立交易參照。?交易價(jià)格參照市場(chǎng)行情。?建立必要服務(wù)證據(jù)鏈。?優(yōu)惠政策獲得政府協(xié)議或批文。?與稅務(wù)局完成預(yù)約定價(jià)談判，或?yàn)闇?zhǔn)備稅務(wù)稽查準(zhǔn)備完善備案文件。企業(yè)目標(biāo)

合理商業(yè)目的

關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定

價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案需要預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)最大化

項(xiàng)目公司項(xiàng)目公司接受更為專業(yè)服務(wù)并支付報(bào)酬，客觀上降低了綜合稅負(fù)，完成利潤(rùn)輸送。

產(chǎn)業(yè)鏈公司具有合理商業(yè)目的成立并進(jìn)行專業(yè)化運(yùn)作。合理行業(yè)收費(fèi)，部分關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)。

產(chǎn)業(yè)鏈公司主動(dòng)遵守法律法規(guī)，進(jìn)行預(yù)約定價(jià)談判與其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

集團(tuán)公司匯聚來(lái)源于項(xiàng)目公司與產(chǎn)業(yè)鏈公司利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)與價(jià)值最大化。*產(chǎn)業(yè)鏈整合??房地產(chǎn)項(xiàng)目公司和產(chǎn)業(yè)鏈公司的整體稅負(fù)存在較大差異。需要建立基于合理商業(yè)目的的產(chǎn)業(yè)鏈整合。?關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)并不是無(wú)限制的，超出限制便會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。?關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須以確切的事實(shí)和證據(jù)鏈支持其合理性。分享稅務(wù)規(guī)劃與“模式創(chuàng)新”某房地產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新和盈利模式創(chuàng)新投資與稅務(wù)規(guī)劃案例案例概況某外資公司2012年從國(guó)內(nèi)某公司以資產(chǎn)收購(gòu)方式獲得了別墅式辦公樓的資產(chǎn)。這家公司原計(jì)劃在原有資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行重新包裝，然后再出售給境內(nèi)外客戶。由于受房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣等原因，一直無(wú)法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)目標(biāo)。為此，公司投資者、決策層、管理層煩惱不已。為此，公司成員通過(guò)反思，決定轉(zhuǎn)變?cè)袉渭儝赍X的商業(yè)思想，將焦點(diǎn)和自身優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)向擴(kuò)大服務(wù)對(duì)象，提升企業(yè)服務(wù)功能。

投資者歡迎

政府支持當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)帶動(dòng)創(chuàng)造當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)升級(jí)

稅收增量

租金回報(bào)股權(quán)投資機(jī)會(huì)

提升服務(wù)

功能和服 務(wù)手段客戶客戶滿意創(chuàng)造當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)機(jī)會(huì)提供后續(xù)資源與服 務(wù)支持利用海外資源優(yōu)勢(shì)招商引資引發(fā)政府、服務(wù)者、投 資者關(guān)注將企業(yè)重新定位為服務(wù)平臺(tái)創(chuàng)造服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)

機(jī)會(huì)投資經(jīng)營(yíng)商業(yè)模式的創(chuàng)新

金融服務(wù)機(jī)構(gòu)等

社會(huì)資源加入?yún)f(xié)同效應(yīng)擴(kuò)大增加政府政策資源其他社會(huì)資源 服務(wù)合作商資源投資商資源

客戶資源金融資源企業(yè)資源向心集中形成優(yōu)勢(shì)資源向心集中帶來(lái)的盈利模式模型創(chuàng)新企業(yè)

地方政府給予企業(yè)和入駐園 區(qū)企業(yè)所有地方稅40%扶持。

財(cái)政政策扶持地方政府給予企業(yè)低價(jià)土地資源鼓勵(lì)其發(fā)展。原投資者退出部分股權(quán)，資 本介入股權(quán)投資。

新的資本注入

租金

招商引資財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì) 服務(wù)傭金

租金和服務(wù)收益

資產(chǎn)質(zhì)押融資 經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)押融資金融扶持

其他支持土地或物業(yè)作價(jià)對(duì)園區(qū)優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)長(zhǎng)期投資

其他投資機(jī)會(huì)為園區(qū)招商引資，增加入駐客戶為招商引資提供一站式公司服務(wù)為入駐企業(yè)提供 房屋租賃服務(wù)為入駐企業(yè)提供 各類企業(yè)服務(wù)以租賃收入折算 入駐企業(yè)股份成立投資基金參與園區(qū)以及入駐 企業(yè)投資

政府招商引資獎(jiǎng)勵(lì)收入物業(yè)租賃收入物業(yè)管理收入 服務(wù)總承包 收入不動(dòng)產(chǎn)收益權(quán) 投資收益 股權(quán) 債權(quán) 投資收益金融機(jī)構(gòu)收入質(zhì)押融資股權(quán)增資擴(kuò)股投資融資吸收股權(quán)投資調(diào)整方案稅務(wù)模型變更原方案?銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅5%?土地增值稅30%~60%?企業(yè)所得稅25%新方案?租賃及物業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅?服務(wù)收入增值稅?經(jīng)營(yíng)收益企業(yè)所得稅5%6%25%

?公司投資分紅免征企業(yè)所得稅

?公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益企業(yè)所得稅25%

?投資基金投資分紅免征企業(yè)所得稅差異?房產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及各項(xiàng)稅收不宜獲得政府財(cái)政及其他政策支持?新方案因非房產(chǎn)投資容易獲得政府及金融機(jī)構(gòu)政策及現(xiàn)實(shí)支持?新方案的持續(xù)盈利能力更強(qiáng)，拓展想象空間更大分享如何讓我們做得更好？讓我的心慢慢靜下來(lái)，問(wèn)問(wèn)自己究竟為什么要做這家企業(yè)做企業(yè)的起心動(dòng)念和觀念行為與習(xí)慣知識(shí)與信息策略與方法成果要處理好與“稅”以及背后潛藏的關(guān)系并產(chǎn)生良性的效果，我對(duì)現(xiàn)狀和所有的規(guī)則是否有清晰和全面的認(rèn)識(shí)？在我與“稅”以及背后潛藏的關(guān)系里，我企業(yè)發(fā)生事實(shí)可以接受并期望改變嗎？做企業(yè)的起心動(dòng)念和觀念行為與習(xí)慣知識(shí)與信息策略與方法成果做企業(yè)的起心動(dòng)念和觀念行為與習(xí)慣知識(shí)與信息策略與方法成果在我與“稅”以及背后