2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應做的會計處理是（）．

A.確認遞延收益500萬元B.確認營業(yè)外收入500萬元C.確認遞延收益1000萬元D.確認營業(yè)外收入1000萬元

2.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

3.S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

4.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

5.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，ANGRY公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

6.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

7.2009年12月，乙公司的一臺設備達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

8.甲公司應收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為()。A.A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

9.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

10.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

11.對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

12.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

13.關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

14.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關支出共計20萬元，估計能使A設備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

15.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項工程應確認的收入為（）萬元。

16.

第

14

題

某企業(yè)12月末“長期債權投資”帳戶余額為50萬元，其中1年內(nèi)到期債券投資為10萬元，企業(yè)在填列“資產(chǎn)負債表”的“長期債權投資”項目時，應填列（）萬元。

A.50B.40C.10D.0

17.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

18.下列與收入有關的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質(zhì)是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應確認收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應根據(jù)估計確認預計負債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿時確認銷售收入

19.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進一臺不需要安裝的設備，該設備的入賬價值為120萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2012年應提折舊額為（）萬元。

20.下列不屬于所有者權益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權益的利得和損失D.發(fā)行債券

二、多選題(20題)21.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

22.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

23.關于待執(zhí)行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應確認相應的預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應確認預計負債

24.D．以原材料對外投資

25.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

26.下列有關差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.對于當期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當期相關項目的金額

B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益

C.對于比較財務報表期間的重大差錯，編制比較財務報表時應調(diào)整該期間的凈損益及其他相關項目

D.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

27.下列各項中，不能夠按照債務重組的規(guī)定進行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券按正常條件轉換為股權

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

28.下列會計政策變更的處理步驟中，正確的有（）。

A.計算會計政策變更的累積影響數(shù)B.進行相關的賬務處理C.調(diào)整財務報表的相關項目D.財務報表附注說明

29.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金

30.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

31.下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應按投資時無形資產(chǎn)的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費）作為長期投資成本

32.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

33.第

24

題

甲股份有限公司20×7年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認預計負債800萬元

34.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

35.

36.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

37.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

38.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期損益

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計當期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入營業(yè)外收入

39.下列關于股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應當在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務對應的成本費用

D.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權工具的數(shù)量一致

40.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

三、判斷題(20題)41.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結轉的其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積，在長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應按處置比例結轉。()

A.是B.否

42.

第

28

題

只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應確認為遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

44.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

46.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

47.授予知識產(chǎn)權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產(chǎn)權許可構成一項單項履約義務。（）

A.是B.否

48.事業(yè)單位的財政撥款結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配、期末轉入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

49.政府單位的合并財務報表至少應當包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。（）

A.是B.否

50.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。（）

A.是B.否

51.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

53.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

54.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)以往的習慣做法等產(chǎn)生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇.（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項。（）

A.是B.否

56.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得金額為限，體現(xiàn)了謹慎性。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

58.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

59.

第

29

題

年度終了結賬時，對有余額的賬戶，不需編制轉賬憑證，而直接將其余額結轉下年即可。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結構反應敏感的，企業(yè)應保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲、乙、丙、丁等15人擬共同出資設立一有限責任公司，股東共同制訂公司章程，在擬制訂的公司章程中，對有關董事會組成、監(jiān)事任期、股權轉讓事宜等做了如下規(guī)定。(1)公司設立董事會，董事會成員為7人，不設職工代表。(2)公司監(jiān)事任期每屆為2年。(3)股東之間轉讓股權，須經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意。股東向股東以外的人轉讓股權，須經(jīng)其他股東2/3以上同意。要求：根據(jù)上述資料和《公司法》的規(guī)定，回答下列問題。(1)公司章程中關于董事會不設職工代表的規(guī)定是否合法？并說明理由。(2)公司章程中關于監(jiān)事任期的規(guī)定是否合法？并說明理由。(3)公司章程中關于股權轉讓的規(guī)定是否合法？并說明理由。62.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應收賬款60

貸：主營業(yè)務收入60

借：主營業(yè)務成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費用1．2

貸：應收賬款24

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：勞務成本50

貸：應付職工薪酬50

借：主營業(yè)務成本50

貸：勞務成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關的調(diào)整分錄。

63.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

64.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。

65.考核長期股權投資+合并報表編制

甲公司為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權，實際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費．律師費等相關交易費用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權后，改組了董事會，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項投資進行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認為長期股權投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實現(xiàn)對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺設備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項管理用固定資產(chǎn)的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假設不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權資本，采用權益法核算。股權置換日，該長期股權投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為11200萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權股份，采用成本法核算。股權置換日，該長期股權投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補價800萬元。

股權置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為7300萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

在本次股權置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關聯(lián)關系。

股權置換后，丙公司．B公司董事會進行了改組，甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權，A公司派出董事，但沒有達到控制。

甲公司對該股權置換，進行了如下會計處理：

①認定股權置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權益法核算。

③股權置換日確認的長期股權投資初始投資成本為4800萬元。

④股權置換日確認投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認商譽金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權投資．合并報表編制等經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

3.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

4.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

5.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關系?？芍恍纬煽毓珊喜⑿纬傻拈L期股權投資，所發(fā)生的交易費用應當計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關交易費用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權投資進行賬面價值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應選B。

6.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

7.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

8.B解析：甲公司因該項債務重組應確認的營業(yè)外支出為(800-100)-600=100(萬元)；而乙公司應增加資本公積為800-600=200(萬元)。

9.D以權益結算的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

10.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

11.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

12.B當年計提預計負債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負債表中預計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。

13.D固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。

14.C與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

15.C

16.B應填列的金額＝50－10＝40萬元

17.AA公司2012年度應確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

18.B選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進行回購，則說明發(fā)出商品時所有權上的主要風險報酬一般已經(jīng)轉移，企業(yè)在發(fā)出商品時應確認收入。

19.D

20.D所有者權益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導致資產(chǎn)和負債同時增加，與所有者權益無關。

21.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

23.CD選項A說法正確；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債；

選項D說法錯誤，不需支付任何補償即可撤銷的合同說明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務，不應確認預計負債。

綜上，本題應選CD。

本題要求選出“不正確”的選項。

24.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

25.AC選項D，應當以其在喪失控制權之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

26.ACD對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目。

27.ABD選項C，符合企業(yè)會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

28.ABCD以上選項均正確。

29.AB選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。

30.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

31.ABD選項C，按照評估價值加上相關稅費作為長期投資成本。

32.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

33.AD選項AD符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BC均屬于日后非調(diào)整事項。

34.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

35.ABCD

36.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構。

37.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

38.AC對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

綜上，本題應選AC。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

39.ABCD以上四個選項均正確。

40.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入．費用．利潤納入合并利潤表。

41.N長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應全部結轉。

42.N債務重組的—個關鍵點就是債權人要作出讓步，債權人沒有作出讓步的事項不屬于債務重組。

43.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

45.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N授予知識產(chǎn)權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產(chǎn)權許可不構成一項單項履約義務。

48.N事業(yè)單位的財政撥款結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉入事業(yè)基金。

49.Y合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。

50.N政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。

因此，本題表述錯誤。

51.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

52.Y

53.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，且具有重大影響的，應作為非調(diào)整事項。

因此，本題表述錯誤。

56.Y本題考查謹慎性的質(zhì)量要求，本題表述正確。

57.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

58.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務的行政管理等活動。

59.Y

60.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結構反應敏感的，企業(yè)應當未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

61.(1)公司章程中關于董事會不設職工代表的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體設立的有限責任公司，其董事會成員中應當有公司職工代表；其他有限責任公司則可以有職工代表，所以該公司決定不設職工代表是合法的。(2)公司章程中關于監(jiān)事任期的規(guī)定不合法。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事的任期每屆為3年。在本題中，公司章程規(guī)定監(jiān)事任期為2年是不符合要求的。(3)公司章程中關于股權轉讓的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，公司章程可以對股東之間的股權轉讓以及股東向股東以外的人轉讓股權做出與《公司法》不同的規(guī)定。所以，本題中公司章程對股權轉讓另做規(guī)定是合法的。(1)公司章程中關于董事會不設職工代表的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體設立的有限責任公司，其董事會成員中應當有公司職工代表；其他有限責任公司則可以有職工代表，所以該公司決定不設職工代表是合法的。(2)公司章程中關于監(jiān)事任期的規(guī)定不合法。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事的任期每屆為3年。在本題中，公司章程規(guī)定監(jiān)事任期為2年是不符合要求的。(3)公司章程中關于股權轉讓的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，公司章程可以對股東之間的股權轉讓以及股東向股東以外的人轉讓股權做出與《公司法》不同的規(guī)定。所以，本題中公司章程對股權轉讓另做規(guī)定是合法的。62.(1)①甲公司的處理不正確；

②該事項屬于調(diào)整事項；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整36

貸：應收賬款36

借：發(fā)出商品30

貸：以前年度損益調(diào)整30

借：應交稅費——應交所得稅1．5

貸：以前年度損益調(diào)整1．5

借：盈余公積0．45

利潤分配——未分配利潤4．05

貸：以前年度損益調(diào)整4．5

(2)①甲公司的處理不正確；

②該事項屬于調(diào)整事項；

③調(diào)整分錄如下：

借：應收賬款(或預收賬款)10

貸：以前年度損益調(diào)整[500×10％-40]10

借：勞務成本10

貸：以前年度損益調(diào)整[50-(350+50)×10％]10

借：以前年度損益調(diào)整5

貸：應交稅費——應交所得稅5

借：以前年度損益調(diào)整15

貸：盈余公積1．5

利潤分配——未分配利潤13．5

(3)①甲公司的處理不正確；

②該事項屬于調(diào)整事項；

③調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整450

貸：遞延收益[600-600×(6／24)]450

借：應交稅費——應交所得稅(600×25％)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積30

利潤分配——未分配利潤270

貸：以前年度損益調(diào)整300

63.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應當根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設備X200，設備Y675，設備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設備144

貸：固定資產(chǎn)減值準備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設備應計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設備應計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設備應計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2