2021-2022年江西省上饒市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江西省上饒市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.對于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會計(jì)報表附注中披露的是()。A.A.與所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司之間的商品購銷

B.與受托經(jīng)營企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

C.為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔(dān)保的債務(wù)

D.與董事長投資的另一企業(yè)(占60%股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

2.<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）。

A.633.59萬元

B.-100萬元

C.50萬元

D.483.59萬元

3.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

4.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元，包括：2018年收到的國債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

5.

第

14

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

6.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值15000萬元

B.變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個別計(jì)價法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

7.2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

8.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

9.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計(jì)處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年?duì)I業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年?duì)I業(yè)利潤的金額為300萬元

10.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

11.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

12.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財務(wù)費(fèi)用

13.下列資產(chǎn)計(jì)量中，體現(xiàn)按歷史成本計(jì)量的是（）

A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實(shí)際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量

14.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.教育費(fèi)附加D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

15.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

16.由于甲企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生改變,企業(yè)計(jì)劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

17.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

18.甲公司2018年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2017年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

19.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時間價值

B.預(yù)期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

20.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

21.A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價格認(rèn)購A公司一股普通股；7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當(dāng)年普通股每股平均市價為10元。則下列說法正確的是（）。A.A.A公司應(yīng)采用當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤15000萬元計(jì)算基本每股收益

B.A公司20×2年的基本每股收益為0.41元/股

C.A公司20×2年的稀釋每股收益為0.40元/股

D.A公司不應(yīng)該將認(rèn)股權(quán)證計(jì)入基本每股收益

22.在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

23.大華公司與常山公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

24.甲公司對長期股權(quán)投資賬面價值進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

25.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的

26.

第

19

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

27.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對乙公司構(gòu)成控制，但可以對乙公司形成重大影響。下列說法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個別財務(wù)報表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個別報表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

28.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

29.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

30.我國先后多次調(diào)整了存款準(zhǔn)備金率，這種調(diào)控手段屬于（）。

A.財政政策手段B.貨幣政策手段C.收入政策手段D.行政調(diào)節(jié)手段

二、多選題(15題)31.以下屬于市場主體行為規(guī)則的是（）。

A.進(jìn)出規(guī)則B.壟斷規(guī)則C.競爭規(guī)則D.仲裁規(guī)則

32.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)人貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅人2010年購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

E.簽訂購銷合同繳納的印花稅

33.上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

34.

第

31

題

下列會計(jì)處理正確的有（）。

A.2008年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是80000元

B.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是170000元

C.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是90000元

D.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是232500元

E.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是62500元

35.下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購買并計(jì)價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

36.

第

32

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本

B.為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本

C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應(yīng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

E.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過個3月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

37.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（）。

38.甲公司2×16年財務(wù)務(wù)報表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對對燈外報出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會計(jì)差錯,該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

39.下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有()。

A.為職工交納社會保障費(fèi)支付的款項(xiàng)

B.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)

C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款

D.支付給職工個人的勞保福利費(fèi)

E.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)

40.下列選項(xiàng)中，屬于權(quán)益工具的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)

C.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具

D.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

41.

甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場上購人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時性的公允價值變動）。

（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時。

丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。

根據(jù)上述資料，回答29～31問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

第

29

題

下列關(guān)于甲公司2008年度財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為14.65萬元

42.甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年4月2日批準(zhǔn)對外報出。2019年2月10日，注冊會計(jì)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2017年年末甲公司對一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2017年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對于該事項(xiàng)的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

B.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增49萬元

43.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

44.第

22

題

某股份有限公司的下列做法中，不違背會計(jì)核算一貫性原則的有（）。

A.因?qū)＠暾埑晒Γ瑢⒁延?jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.因首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度入按規(guī)定對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理

E.因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

45.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財務(wù)會計(jì)的一個分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價款10000萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬元從非關(guān)聯(lián)方購入，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除辦公樓的公允價值大于賬面價值4000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計(jì)提折舊，自購買日開始尚可使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值計(jì)算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤增加2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加400萬元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價款3500萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬元投資設(shè)立，丙公司注冊資本為30000萬元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元外，無其他所有者權(quán)益變動。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價款1900萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購入，初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，除某項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤5520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計(jì)分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(指出項(xiàng)目名稱)的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。

50.

51.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月31日對外報出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為2400萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實(shí)際支付價款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價值變動收益”、“未分配利潤”項(xiàng)目列報金額的影響。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

53.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長江公司2012年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購人時實(shí)際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長江公司購入債券時確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬元，計(jì)入了投資收益。

(3)長江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元。

長江公司發(fā)行債券時，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬元。

(4)長江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計(jì)入了股本，將溢價收入2000萬元計(jì)入了資本公積(股本溢價)，將發(fā)行費(fèi)用240萬元沖減了資本公積(股本溢價)。

(5)長江公司于2012年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費(fèi)用30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長江公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司從股票二級市場以每股22元的價格購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的5%，對甲公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元。

(2)2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬元。

(3)2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價格下跌是暫時的。

(5)2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，甲公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股9元。

(6)2008年，甲公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股15元。

(7)2009年1月31日，A公司將該股票全部出售，每股出售價格為12元。假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制2007年1月1日A公司購入股票的會計(jì)分錄。

(2)編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時，A公司的會計(jì)分錄。

(3)編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

(4)編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計(jì)分錄。

(5)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會計(jì)分錄。

(6)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價格上漲的會計(jì)分錄。

(7)編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會計(jì)分錄。

55.甲公司為股份有限公司，2007年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

57.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計(jì)稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權(quán)的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計(jì)稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理。

58.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價將會持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.A解析：選項(xiàng)A，非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司是不納入合并報表范圍的，這里沒有特別指明是非持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)按照持續(xù)經(jīng)營分析，所以選項(xiàng)A的情況應(yīng)納入合并報表，兩者之間的商品購銷已被抵銷，不存在披露問題；其余選項(xiàng)，均是需要披露的關(guān)聯(lián)交易。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）

3.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會計(jì)利潤300－國債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應(yīng)納稅暫時性差異2.5/25%）×25%＝75（萬元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值＝30000－15000＝15000萬元；正確。

選項(xiàng)B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對于會計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。

7.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

8.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

9.B選項(xiàng)A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項(xiàng)B符合題意，影響2017年?duì)I業(yè)利潤＝－交易費(fèi)用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項(xiàng)D不合題意，影響2018年?duì)I業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

11.D根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100（萬元）。

12.D選項(xiàng)D，由于折算時所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。

13.C選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報體現(xiàn)的是會計(jì)列報的處理；

選項(xiàng)B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C符合題意，按實(shí)際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值，體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性；

選項(xiàng)D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C選項(xiàng)A、B、D應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)”科目；上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)”科目，貸記“銀行存款”科目。

15.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

16.A非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A符合題意，滿足持有待售條件；

選項(xiàng)B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項(xiàng)C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項(xiàng)D不符合題意，不滿足預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

18.C企業(yè)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯的，對于重要的前期差錯應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項(xiàng)重大差錯對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

20.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說法不正確。

21.D選項(xiàng)A，A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計(jì)算基本每股收益；選項(xiàng)B，A公司20×2年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝30000×12/12－3000×6/12＝28500（萬股），所以當(dāng)年A公司基本每股收益＝12000/28500＝0.42（元/股）；選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝3000－3000×8/10＝600（萬股），稀釋每股收益＝12000/（28500＋600×9/12）＝0.41（元/股）；選項(xiàng)D，當(dāng)年發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股，不計(jì)入基本每股收益的計(jì)算。

22.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

23.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提了80萬元，因此，損失20萬元，計(jì)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

24.C解析：剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價值不需要對長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

25.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

26.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)8正確。

27.A企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)可能保留對原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B、D錯誤，在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置12%的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=1693-177=1516(萬元)，可收回金額為1600萬元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬元)。

29.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計(jì)處理。

30.B貨幣政策工具主要有三個：法定準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場操作。故選B。

31.ABC仲裁規(guī)則是由市場主體之外的第三方在對市場主體的活動進(jìn)行仲裁時遵守的規(guī)則，不是市場主體的規(guī)則。故選ABC。

32.BCD一般納稅人2010年購進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購貨物成本，選項(xiàng)B符合題意；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本．選項(xiàng)C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。

33.BD[答案]BD

[解析]事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報告年度的報表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)。

34.ACE費(fèi)用和資本公積計(jì)算過程見下表：

單位：元年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

35.AC選項(xiàng)A符合題意，在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)予以資本化；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，若無減值跡象，期末則無須按即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益即財務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABCDE

37.ACD固定資產(chǎn)入賬價值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價值=“長期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬元)。

38.AD

39.BDE根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出。企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

40.ABD選項(xiàng)A屬于，權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，比如企業(yè)發(fā)行的普通股；

選項(xiàng)B屬于，該選項(xiàng)中是以普通股總額來結(jié)算的，是以固定數(shù)量結(jié)算的，且最終是以持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益來結(jié)算，故屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)C不屬于，該選項(xiàng)中結(jié)算的自身權(quán)益工具數(shù)量不定，故屬于金融負(fù)債；

選項(xiàng)D屬于，該選項(xiàng)中認(rèn)股權(quán)證使得持有者只可以以固定價格購入固定數(shù)量的普通股，故屬于權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益；如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

41.BE(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

42.ABCD選項(xiàng)A表述正確，甲公司于2017年多計(jì)提減值56萬元，2018年少計(jì)提折舊為7萬元（56/8），則2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元；

選項(xiàng)B表述正確，2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）；

選項(xiàng)C表述正確，2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元；

選項(xiàng)D表述正確，2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；A公司合并財務(wù)報表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯誤。

44.CDE選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D屬于會計(jì)政策變更，不違背會計(jì)核算的一貫性原則；選項(xiàng)E減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，也不違背會計(jì)核算的一貫性原則。

45.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資司收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計(jì)分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會中派出一名代表，對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬元)

借：銀行存款10000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬元)

借：長期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤分配——未分配利潤441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(支持項(xiàng)目名稱)的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財務(wù)報表中的處理原則為：處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對丙公司投資于出售日前的賬面價值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。

①甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元)

②甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900-1540-36=324(萬元)

制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄：

借：銀行存款1900

貸：長期股權(quán)投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積36

50.（1）對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計(jì)分錄可逐筆編制）

事項(xiàng)1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項(xiàng)2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配一未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤分配一未分配利潤2.68

事項(xiàng)3正確

事項(xiàng)4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本350

③借：利潤分配一未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

事項(xiàng)5正確

事項(xiàng)6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費(fèi)用33

貸：遞延所得稅負(fù)債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相