2021年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

2.

3.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

4.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

5.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

6.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中不正確的是（）。

A.凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

B.凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

C.款項已收到，但銷售并未實現(xiàn)，收到款項時確認收入

D.費用已經(jīng)發(fā)生，但款項并沒有支付，費用發(fā)生時確認費用

7.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

8.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價為1000萬元，已提累計折舊300萬元，公允價值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費，則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

9.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

10.

第

20

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

11.下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A.A.保險費B.運輸、裝卸費C.入庫前的挑選整理費D.入庫后的定額內(nèi)自然損耗

12.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

13.下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益

14.20×1年初，甲公司購買了一項公司債券，該債券票面價值為1500萬元，票面利率為3％。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金1500萬元。20×1年末按票面利率3％收到利息。20×1年末將債券出售，價款為1400萬元，則交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為()萬元。

A.200B.235C.245D.135

15.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用

16.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

17.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進行減值測試

18.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關(guān)C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學(xué)校

19.2017年12月31日，DUIA公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺機器設(shè)備按100萬元的價格銷售給HAPPY公司。該機器的公允價值為100萬元，賬面原價為130萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準備。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年，折舊方法為年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司應(yīng)確認的遞延收益的余額為（）萬元

A.32B.40C.30D.60

20.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.相關(guān)性B.及時性C.謹慎性D.重要性

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

22.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價款1090萬元，另支付相關(guān)交易費用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項持有至到期投資的初始入賬價值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時應(yīng)確認的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為117萬元

23.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計該項專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23．6萬元

24.下列事項中可能對固定資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)生影響的有（）

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)更新改造支出

C.對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本

25.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

26.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認和計量

27.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目有（）

A.債權(quán)人計提的壞賬準備

B.債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費

28.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達到可使用狀態(tài)，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

29.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

30.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

31.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)總額增加的有()。

A.確認持有至到期投資的利息收入

B.改擴建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.實際收到現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額

32.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時計入當(dāng)期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)確認為預(yù)計負債

D.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入

33.下列各項關(guān)于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計等相關(guān)費用直接計入當(dāng)期損益

D．為購買股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

34.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權(quán)的公允價值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

35.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

36.下列項目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用

37.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項目的政府補助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補助處理

38.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的公允價值確認為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的面值確認為對債務(wù)人的投資

39.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

40.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

三、判斷題(20題)41.融資租賃過程中，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

44.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

45.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅計入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

47.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.對于超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

51.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認新的商譽。（）

A.是B.否

52.根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

53.任何資產(chǎn)之間進行交換，如果涉及補價，只要補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

54.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務(wù)費用。()

A.是B.否

55.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認成本，不確認收入。（）

A.是B.否

57.

第

34

題

資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

58.企業(yè)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用一般借款時，一般借款利息的資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)支出相掛鉤。（）

A.是B.否

59.對于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

60.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，并將當(dāng)期公允價值變動金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄；

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.(3)2009年10月13日，該固定資產(chǎn)報廢，清理時以銀行存款支付費用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊。

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產(chǎn)的會計分錄。(單位為萬元)

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預(yù)計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

參考答案

1.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

2.C

3.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

4.A對無形資產(chǎn)的使用壽命、計提壞賬準備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。

5.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

6.C根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)該是在銷售實現(xiàn)時確認收入，而不是收到款項時確認收入。

7.A選項A，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。對于出租業(yè)務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)以及提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，這些都屬于日常活動。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得：指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

8.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

9.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1．3萬元小于銷售方每件成本1．5萬元，所以合并財務(wù)報表中結(jié)存存貨的賬面價值=10×1．3=13(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1．75(萬元)。

10.A資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

11.D解析：選項D，應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本。

12.C根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

13.C選項A表述錯誤，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)報表項目；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯按照重要程度分為不重要的前期差錯和重要的前期差錯。

（1）不重要的前期差錯：不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。

（2）重要的前期差錯：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

14.B借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：銀行存款(1500×3％)45貸：投資收益45借：銀行存款1400貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

15.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B應(yīng)確認的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

17.C選項A說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應(yīng)選C。

18.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A售后租回屬于融資交易的，售價100萬元與資產(chǎn)賬面價值60（130－70）萬元之間的差額應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，在折舊年度進行分攤，則2018年12月31日，DUIA公司遞延收益的余額＝40－40÷5＝32（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是對存貨價值的修正，達到不高估資產(chǎn)金額的目的，體現(xiàn)了謹慎性要求。綜上，本題應(yīng)選C。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測（信息有用）；

及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后（信息及時）；

謹慎性要求：企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用，典型的體現(xiàn)謹慎性的交易事項如資產(chǎn)減值的計提，或有應(yīng)付事項滿足條件時確認為負債等；

重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項，即會計核算過程要分清主次、減少工作量，企業(yè)對不重要的事項的合并、簡化處理即體現(xiàn)了重要性要求。

21.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BD選項A表述錯誤，選項表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值=1090+13=1103（萬元）；

選項C表述錯誤，取得債券投資時應(yīng)確認的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項D表述正確，甲公司是溢價購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益金額=應(yīng)收利息之和－利息調(diào)整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

23.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

24.ACD固定資產(chǎn)賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊－減值準備。

選項A符合題意，對固定資產(chǎn)計提折舊影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項B不符合題意，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認為本公司的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費用”核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項C符合題意，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益，可能影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項D符合題意，調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本將會改變固定資產(chǎn)賬面原值，進而影響固定資產(chǎn)賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.AaD選項B，民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

26.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認，但應(yīng)在報表附注中披露。

27.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當(dāng)期損益。因此債務(wù)人計提的資產(chǎn)減值損失不影響債權(quán)人債務(wù)損失的項目；

選項D不影響，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費應(yīng)該計入換入資產(chǎn)的入賬價值，貸方對應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

28.ABC相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應(yīng)付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

29.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

30.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.AD選項B、C，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。

32.BCD根據(jù)謹慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認或有應(yīng)收金額。

33.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應(yīng)該計入負債的人賬價值；選項B，應(yīng)該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應(yīng)該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

34.AB【解析】選項A、B，債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準備；選項C，不影響重組損失，為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費應(yīng)計入管理費用；選項D，影響債務(wù)人計入資本公積的金額，不影響債權(quán)人的重組損失。

35.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

36.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務(wù)費用和所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.CD

38.ABC債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務(wù)人的投資。

39.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

40.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

41.Y

42.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

43.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

44.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

45.N

46.N固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產(chǎn)處置損益。

47.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

48.Y

49.Y

50.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

51.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

52.N對資產(chǎn)負債表日后有利和不利事項應(yīng)采取同一原則進行處理。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

55.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

56.Y跨年度的勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠的估計，且已發(fā)生的成本全部不能得到補償時，不確認收入，將發(fā)生的成本確認為當(dāng)期的費用。

57.N資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

58.Y

59.N對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。

60.Y

61.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務(wù)費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.【答案】

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄：

①購入為工程準備的物資：

借：工程物資351

貸：銀行存款351

②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程351

貸：工程物資351

③工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程46.80

貸：原材料40

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

6.80

④應(yīng)付工程人員職工薪酬：

借：在建工程142.20

貸：應(yīng)付職工薪酬142.20

⑤2007年4月5日工程交付使用：

借：固定資產(chǎn)(351+46.80+142.20)540

貸：在建工程540

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊：

2007年折舊額=(540－15)×6÷21×8÷12=100(萬元)

2008年折舊額=(540－15)×6÷21×4÷12+(540－15)×5÷21×8÷12=133.33(萬元)

2009年折舊額