實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題資料答案附后

實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題資料答案附后內(nèi)部編號(hào)：(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)一單項(xiàng)選擇題(25*1分)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。D.37.5產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限不變。則至2010年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為()萬(wàn)元。A.30B.45C.135D.120售。出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。出售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為()元。A.600B.4100C.4600D.81004、某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。A.24B.14.4C.20D.81700元(增值稅不可以抵扣)，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元，可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是()元。A.16265B.16625C.14565D.14240定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值()元。A.28126.08B.33022.08C.33120D.28224000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。出售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為()元。A.2500B.6000C.6500D.100008、大方公司接受海外某公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)為120萬(wàn)元，零。直線(xiàn)法計(jì)提折舊，三年后將這臺(tái)設(shè)備進(jìn)行處置，取得價(jià)款40萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)所獲得的相關(guān)損益金額為()萬(wàn)元。A.－7.5B.40C.32.5D.7.5當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A.502.5B.570C.630D.697.5業(yè)在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。B.238C.224D.167.6產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.300B.435C.330D.450銷(xiāo)售成本為()元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.98909.09B.17575.76C.82424.24D.65000A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.2000C.6000B.1800D.4000營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為()萬(wàn)元。A.10B.77C.95D.10515、某企業(yè)根據(jù)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按壞賬準(zhǔn)備是()元。A.10000B.65000C.70000D.8000016、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目投資方分配的現(xiàn)金股利500元。則出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為()元。A.100B.400C.500D.600計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異為2000元(節(jié)約)。本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為200000元，材料成本差異為8000元(超支)。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180000元，則本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為()元。A.183600B.122400C.181800D.117600元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理?yè)p失15%，另10%的短缺尚待查明原因。該批商品的單位成本為()A.1B.1.4C.1.220、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本150萬(wàn)元，加該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為()A.162B.180D.16821、在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期利潤(rùn)最小的計(jì)價(jià)方法是()。A.月末一次加權(quán)平均法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法D.以上三種方法均可22、下列與原材料相關(guān)的損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧B.原材料盤(pán)虧損失中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分D.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗23、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利為30萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)A.12B.20C.11D.1025、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2010年1企業(yè)2月末存貨成本為()萬(wàn)元。A.1300B.1900C.2110D.2200二、多項(xiàng)選擇題(20*2分)1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)2、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有()。A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧凈損失，由管理不善造成的C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失D.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈3、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有()。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值4、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。A.被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生凈虧損C.被投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)D.持有期間被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利5、在固定資產(chǎn)使用前幾年，提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是()。A.直線(xiàn)法B.雙倍余額遞減法C.工作量法D.年數(shù)總和法6、“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有()。A.入庫(kù)材料成本超支差異B.入庫(kù)材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異7、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)不需要計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。A.支付的加工費(fèi)B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅C.支付的收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅8、企業(yè)發(fā)生的下列與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)中，增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債成本中的有()。C.一般納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅D.小規(guī)模納稅企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票9、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅C.簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)材料支付的增值稅10、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算有()。A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B.收取的出借包裝物押金C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D.應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)11、某企業(yè)壞賬損失采用備抵法核算，已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2000元，當(dāng)期又收回，可以作的會(huì)計(jì)分錄有()。A.借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款2000B.借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款2000C.借：銀行存款2000貸：管理費(fèi)用2000D.借：銀行存款2000貸：壞賬準(zhǔn)備200012、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)存貨入賬價(jià)值的有()。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅額B.購(gòu)入存貨支付的運(yùn)雜費(fèi)C.購(gòu)入存貨時(shí)支付的包裝費(fèi)D.進(jìn)口商品時(shí)支付的關(guān)稅13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。A.實(shí)際發(fā)生壞賬B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.收回應(yīng)收賬款D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬增值稅稅率為17%，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已辦理托收手續(xù)，乙公司開(kāi)出一票款。下列選項(xiàng)中甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.借：應(yīng)收票據(jù)80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000B.借：應(yīng)收票據(jù)93600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600C.借：銀行存款80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000D.借：銀行存款93600貸：應(yīng)收票據(jù)9360015、下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有()。A.銀行匯票存款B.信用證保證金存款C.信用卡存款D.外埠存款16、在下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單余額的有()。A.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶(hù)C.企業(yè)開(kāi)出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知17、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額B.出售部分交易性金融資產(chǎn)C.確認(rèn)分期付息債券利息D.被投資單位宣告現(xiàn)金股利18.下列各項(xiàng),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。A.預(yù)計(jì)凈殘值B.原價(jià)C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.使用壽命19.在采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資B.工程領(lǐng)用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用20.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的有()。A.購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的支出B.購(gòu)入非專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生的支出C.研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究支出D.研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的可以資本化的開(kāi)發(fā)支出三、判斷題(10*1)結(jié)果正確得1分，錯(cuò)誤扣1.5分，不判斷的不扣分1、企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。()2、企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額溢余500元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是庫(kù)存現(xiàn)金。()3、企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用。()4、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。()5、交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)按公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期利得。()6、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物一批，其計(jì)劃成本為8000元，材料1％，此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為8080元。()7、隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。()8、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的大小無(wú)關(guān)。()的壞賬損失超出期初壞賬準(zhǔn)備的金額。()10、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。()四、計(jì)算題(5*5)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。年租金40萬(wàn)，每年年初收取。該公司采用公(1)根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算該投資性房地產(chǎn)的處置損益。2、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：股份的10％，對(duì)乙公司不具有重大影響。該股票買(mǎi)入價(jià)為每股8元，其中每股含已行存款支付。(假定乙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)。(3)2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。(6)2009年度，乙公司發(fā)生虧損20萬(wàn)元。(1)不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中金額單位以萬(wàn)元表示)(2)計(jì)算2009年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。(2)根據(jù)上述資料(1)~(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表4、科匯股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010~2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2010年12月6日，科匯公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，取得的增值稅費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線(xiàn)已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元(工資尚未支付)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該(4)2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生要求：(2)編制2010年12月安裝該生產(chǎn)線(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2010年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)提的折舊額。(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線(xiàn)出售前計(jì)提的折舊額。(7)編制2012年6月30日該生產(chǎn)線(xiàn)出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)余額合計(jì)為800000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資0的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)參考答案一、單項(xiàng)選擇題【答案解析】：第一年折舊額150×2/4＝75(萬(wàn)元)，第二年折舊額(150－75)×2/4＝37.5(萬(wàn)元)，第三年折舊額(150－75－37.5－5)/2＝16.25(萬(wàn)元)?！敬鸢附馕觥浚?1)2008年攤銷(xiāo)額＝225/5＝45(萬(wàn)元)；(2)2009年攤銷(xiāo)額＝225/5＝45(萬(wàn)元)；(3)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝225－45×2＝135(萬(wàn)元)；可收回金額為90萬(wàn)(4)2010年攤銷(xiāo)額＝90/3＝30(萬(wàn)元)；(5)2008~2010年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額＝45＋45＋30＝120(萬(wàn)元)。8×2＝60000(元)；應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝68000×5％＝3400(元)；實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入＝68000－60000－3400＝4600(元)?！敬鸢附馕觥浚翰捎秒p倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率，并乘以2作為計(jì)算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率；然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計(jì)算每年計(jì)提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%)；第三年年初的折余價(jià)值為36萬(wàn)元(100－100×40％－100×60%×40%)；第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.4萬(wàn)元(36×40%)。【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝11700＋2000＋1800＋2000×17％+2500×17％＝16265(元)。借：在建工程11700貸：銀行存款11700借：在建工程4565貸：原材料庫(kù)存商品2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：固定資產(chǎn)16265貸：在建工程16265【答案解析】：買(mǎi)方在10日內(nèi)付款，享有2％的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為：28800＋4896－28800×2％＝33120(元)。000(元)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額＝70000×5%＝3500(元)則出售該專(zhuān)利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入＝70000－(80000－20000)－3500＝6(元)借：銀行存款70000累計(jì)攤銷(xiāo)20000貸：無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入6500【答案解析】：該設(shè)備的入賬價(jià)值=120+5+1+4＝130(萬(wàn)元)，第三年末時(shí)計(jì)提的折舊總額為130/4×3＝97.5(萬(wàn)元)；出售時(shí)的賬面價(jià)值為130－97.5＝32.5(萬(wàn)元)；處置損益為40－32.5＝7.5(萬(wàn)元)?！敬鸢附馕觥浚罕驹碌牟牧铣杀静町惵剩?45－85)/(250＋550)×100%＝－5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異＝600×(－5%)＝－30(萬(wàn)元)，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本＝600－30＝570(萬(wàn)元)。注意：因?yàn)椴牧铣杀静町?材料實(shí)際成本—材料計(jì)劃成本，因此材料成本差異超支差用正數(shù)表示，節(jié)約差用負(fù)數(shù)表示。定資產(chǎn)的折舊年度和會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)不一致，固定資產(chǎn)的第一年折舊年度為2008在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為第一個(gè)折舊年度的后三個(gè)月和第二個(gè)折舊年度的前9個(gè)月，即(840－2)×5/15×3/12＋(840－2)×4/15×9/12＝237.43(萬(wàn)元)，需要注意的是年數(shù)總和法計(jì)算時(shí)要扣除凈殘值。【答案解析】：改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而取得的變價(jià)收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300－150＋195－45＝300(萬(wàn)元)?！敬鸢附馕觥浚罕驹落N(xiāo)售成本＝100000×(36000＋100000)/(45000＋120000)＝82424.24(元)。這里是用計(jì)算進(jìn)價(jià)率，然后用銷(xiāo)售收入乘以進(jìn)價(jià)率計(jì)算的銷(xiāo)售成本，也可以采用先計(jì)算商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率，然后計(jì)算用本期銷(xiāo)售收入乘以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算出已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，最后用銷(xiāo)售收入減去商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)來(lái)計(jì)算本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本。這兩種思路都是正確的，結(jié)果是一樣的。B用權(quán)益法核算。由于初始投資成本1500萬(wàn)元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈(6000×30%)，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。其會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1800貸：銀行存款等營(yíng)業(yè)外收入300【答案解析】：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益＝360－(370－115)－10。【答案解析】：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基本思路為：第一步，根據(jù)期末應(yīng)收賬款等的科目余額及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，計(jì)算出壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額；第二步，計(jì)算出壞賬準(zhǔn)備已有余額；第三步，用壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額減去應(yīng)有余額，結(jié)果為正數(shù)，則補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備；結(jié)果為負(fù)數(shù)，則應(yīng)根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本題中應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(700000＋100000)×5%－30000＝10000(元)?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)【答案解析】：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為20借：銀行存款20100貸：交易性金融資產(chǎn)20000投資收益100【答案解析】：材料成本差異率＝(－2000＋8000)÷(100000＋200000)＝2%，發(fā)出材料實(shí)際成本＝180000×(1＋2%)＝183600(元)，月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝(100000－2000)＋(200000＋8000)－183600＝122400(元)。19、【答案解析】：采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，而尚未查明原因的損耗不能計(jì)入材料成本，因此本題中應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝100－100×10%＝90(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)的商品數(shù)量為100×(1－25%)＝75(公斤)，因此該批商品的單位成本為90/75＝1.2(萬(wàn)元/公斤)?！敬鸢附馕觥浚何屑庸げ牧鲜栈睾笾苯佑糜诔鍪?，消費(fèi)稅計(jì)入收回材料的成本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入收回材料的成本。材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝150＋12＋18＝180(萬(wàn)元)。【答案解析】：在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，利潤(rùn)偏低?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)虧，如果是收發(fā)、計(jì)量差錯(cuò)或者屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分的，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的相關(guān)凈損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，自然災(zāi)害等形成的非常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，計(jì)入原材料成本。【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益?！敬鸢附馕觥浚嘿?gòu)入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2010年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2010年計(jì)提折舊＝(270－30)÷20×11÷12＝11(萬(wàn)【答案解析】：銷(xiāo)售毛利＝(3000－300)×30％＝810(萬(wàn)元)，2月末存貨成本＝1200＋2800－(3000－300－810)＝2110(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題『答案解析』本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A是自用房地產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，均不符合投資性房地產(chǎn)的定義?！敬鸢附馕觥浚簩?duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為AB?！敬鸢附馕觥浚哼x項(xiàng)AB期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C當(dāng)可收回金額高于賬面價(jià)值時(shí)，不進(jìn)行賬務(wù)處理?！敬鸢附馕觥浚弘p倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)?！敬鸢附馕觥浚弘S同加工費(fèi)支付的增值稅是可以抵扣的，不計(jì)入到委托加工物資的成本中；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代收代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本?！敬鸢附馕觥浚哼x項(xiàng)AB屬于視同銷(xiāo)售，增值稅應(yīng)分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債成本中；選項(xiàng)D中的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。【答案解析】：進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品成本；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本；通常情況下，簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)材料支付的增值稅不允許抵扣，應(yīng)該計(jì)入到材料成本中?！敬鸢附馕觥浚菏杖〉某鼋璋b物的押金應(yīng)該通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算；應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬款”科目核算。【答案解析】：已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時(shí)借記、貸記該項(xiàng)應(yīng)收賬款，也可以直接“銀行存款”科目轉(zhuǎn)入“壞賬準(zhǔn)備”科目?！敬鸢附馕觥浚簯?yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款余額減去壞賬準(zhǔn)備，各個(gè)選A.實(shí)際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒(méi)有發(fā)生變化，因此應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減C.收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬面余額減少，而壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有發(fā)生變化，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)D.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒(méi)有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化?！敬鸢附馕觥浚阂夜鹃_(kāi)出商業(yè)承兌匯票應(yīng)該包括貨款80000元和增值稅13600元，因此應(yīng)收票據(jù)金額＝80000+13600＝93600(元)，而收回到期票款時(shí)也應(yīng)相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額?！敬鸢附馕觥浚浩渌泿刨Y金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等?！敬鸢附馕觥浚篈選項(xiàng)銀行已經(jīng)代扣水電費(fèi)，則銀行對(duì)賬單上已經(jīng)扣除水電費(fèi)，但是企業(yè)尚未接到通知，則企業(yè)的銀行存款日記賬上尚未扣除水電費(fèi)，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單余額，所以A不選?！捍鸢附馕觥辉谟?jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有：固定資產(chǎn)的原價(jià)、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)的使用壽命，如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，還需要考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。答案解析』選項(xiàng)C研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究支出都應(yīng)該費(fèi)用化。三、判斷題【答案解析】：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(即將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本)?！敬鸢附馕觥浚喊l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。【答案解析】：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式?！敬鸢附馕觥浚航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)在期末應(yīng)按公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算，不能計(jì)入當(dāng)期利得?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)銷(xiāo)售商品領(lǐng)用的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，成本應(yīng)該通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算，而不是通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額＝8000＋8000×1％＝8080(元)?！敬鸢附馕觥浚弘S同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！敬鸢附馕觥浚捍尕浻?jì)價(jià)方法的不同影響發(fā)出存貨的成本，因此對(duì)凈利潤(rùn)也產(chǎn)【答案解析】：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。四、計(jì)算題(1)取得時(shí)借：投資性房地產(chǎn)——成本1000貸：銀行存款1000借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40借：預(yù)收賬款400借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40借：預(yù)收賬款40貸：其他業(yè)務(wù)收入40借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20借：銀行存款1060貸：其他業(yè)務(wù)收入1060借：其他業(yè)務(wù)成本1020貸：投資性房地產(chǎn)——成本1000——公允價(jià)值變動(dòng)20借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：其他業(yè)務(wù)成本20(2)處置時(shí)影響損益的金額＝1060－1020－20＋20＝40(萬(wàn)元)?！菊_答案】：(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資782應(yīng)收股利20貸：銀行存款802借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20③2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，甲公司不做賬借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10⑥2009年度，乙公司發(fā)生虧損，長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，甲公司不做賬?！菊_答案】：(1)發(fā)出A材料的單位成本＝(20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600)/(2000＋2950＋5000＋50)＝109300/10000＝10.93(元/公斤)(2)①借：應(yīng)付賬款2000貸：原材料2000②借：原材料2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款④借：原材料