2021-2022年河南省南陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省南陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價(jià)1.6元，每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，從w公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為1800萬元，差額由乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為()萬元。

A.200B.-200C.160D.-160

2.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值

D.事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

3.各企業(yè)單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

4.

第

20

題

某運(yùn)輸公司為改善服務(wù)質(zhì)量，在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，銷售一些紙箱等包裝物。對(duì)銷售包裝物的行為應(yīng)征收（）。

A.營業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.增值稅和營業(yè)稅

5.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬元，2014年9月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對(duì)結(jié)余資金會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

6.2014年7月10日，A公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價(jià)為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購人，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.154B.54C.100D.46

7.下列情況投資企業(yè)應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的是（）

A.投資企業(yè)減少了部分投資，但仍對(duì)被投資單位具有重大影響

B.投資企業(yè)追加投資，持股比例由原來的30％變?yōu)?0%，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制

C.投資企業(yè)增加部分投資，能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制

D.投資企業(yè)因減少投資對(duì)被投資單位不再具有共同控制、重大影響

8.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同總價(jià)款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

9.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日已因乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化而對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

10.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2017年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價(jià)值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2018年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

A.﹣25B.25C.75D.﹣75

11.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

13.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時(shí)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

14.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

15.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

16.甲公司于2011年1月1日對(duì)乙公司投資900萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

18.A公司擁有B公司30％的股份，對(duì)B公司可以實(shí)施重大影響。2011年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為l600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值為1200萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

19.承租入采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租入租賃期滿時(shí)以1萬元的購價(jià)優(yōu)惠購買該設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為()年。

A.6B.8C.2D.7

20.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

二、多選題(20題)21.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費(fèi)方式下，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

22.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

23.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

24.企業(yè)確定無形資產(chǎn)的使用壽命通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)

C.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務(wù)）的市場(chǎng)需求情況

25.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項(xiàng)貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的進(jìn)行擔(dān)保。

26.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

27.甲公司本年對(duì)W生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，并在W設(shè)備上安裝一項(xiàng)環(huán)保裝置。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后續(xù)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.W生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

28.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

29.政府補(bǔ)助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源D.獲利性

30.按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

31.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C.對(duì)經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

32.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為2000萬元，款項(xiàng)分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)在2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用86.55萬元

33.注銷稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散

34.下列項(xiàng)目中屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（）。

A.出租投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額B.出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)C.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本D.出借包裝物的成本

35.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）

A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

36.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

37.

第

24

題

2008年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)'提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2008年6月1日

B.甲公司計(jì)入股本的金額為500萬元

C.甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為400萬元

D.甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為300萬元

38.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

39.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產(chǎn)的利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)

40.對(duì)于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會(huì)計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

43.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。()

A.是B.否

44.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，但仍然需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

45.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

46.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

47.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

49.

第

29

題

或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。（）

A.是B.否

50.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

52.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）A.是B.否

53.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

54.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

55.所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

58.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

59.通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額。

62.編制對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

64.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為5400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項(xiàng)交易額4500萬元確認(rèn)為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)人利潤表有關(guān)項(xiàng)目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中費(fèi)用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計(jì)810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為

900萬元。大地公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2400萬元款項(xiàng)。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入共計(jì)3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對(duì)大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

65.計(jì)算2013年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值，并編制2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A購買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬元)，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1800-50=1750(萬元)，合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200(萬元)。

2.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位對(duì)其預(yù)算活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本（而非公允價(jià)值）進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B可比性原則要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

4.B

5.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，會(huì)計(jì)處理：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

6.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計(jì)攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)54(900×6％)營業(yè)外收入100

7.B選項(xiàng)A不符合題意，減資后，仍對(duì)被投資單位具有重大影響，應(yīng)繼續(xù)按權(quán)益法核算；

選項(xiàng)B符合題意，達(dá)到控制，應(yīng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算；

選項(xiàng)C不符合題意，增資后，能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制，應(yīng)按權(quán)益法核算；

選項(xiàng)D不符合題意，減資后，對(duì)被投資單位不再具有共同控制、重大影響，應(yīng)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則對(duì)剩余股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)涉及的長(zhǎng)期股權(quán)投資，適用權(quán)益法進(jìn)行核算；對(duì)于控股合并形成的子公司，適用成本法核算。從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，勢(shì)必伴隨著長(zhǎng)期股權(quán)投資的持股比例的上升，即從不納入合并范圍的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧{入合并的子公司。

8.C2010年的完工進(jìn)度=45000/(45000+45000)=50%；2010年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=82000×50%=41000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=90000×50%=45000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(90000-82000)×50%=4000(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=82400-41000=41400(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=(89000-250)×100%-45000-4000=39750(萬元)。

9.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

10.B2018年年末賬面價(jià)值＝2300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝300萬元；2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25％＝75(萬元)；2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元?？焖儆?jì)算：本年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2300－2200＝100(萬元)，2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝100×25％＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元。

11.C該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

12.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.D企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

14.C【答案】C

【解析】等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

15.A至2018年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬元)。

16.B對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B正確。

17.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

18.C該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1360－1180=180(萬元)。

19.B對(duì)于融資租入的資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租入應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。本題由于承租入在租賃期屆滿時(shí)優(yōu)惠購買價(jià)低于租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)，承租入將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。

20.B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。

21.ACD收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C、D不正確。

22.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.CD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)。應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)C不正確；長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。因此選項(xiàng)D不正確。

24.ABCD在估計(jì)無形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

（1）運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息（選項(xiàng)A）；

（2）技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)情況及對(duì)未來發(fā)展的估計(jì)（選項(xiàng)B）；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)（選項(xiàng)C）；

（5）為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；

（6）對(duì)該資產(chǎn)的控制期限，以及對(duì)該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物范圍。上述四項(xiàng)均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物。

26.AD

27.BCD選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計(jì)提折舊，注意與進(jìn)行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估使用壽命而非簡(jiǎn)單的在原折舊年限基礎(chǔ)上計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。（2)接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

29.AC政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選AC。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

30.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

31.BDE對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對(duì)經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少

32.ABD選項(xiàng)A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B,分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值為1731萬元；選項(xiàng)C，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項(xiàng)D，購買日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用269萬元（2000-1731)，2018年需要分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

33.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。C選項(xiàng)應(yīng)該為辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

34.ABC選項(xiàng)D，計(jì)入銷售費(fèi)用。

35.ABCD存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項(xiàng)存貨的價(jià)值?！按尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用售價(jià)金額法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

36.AC政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

37.BCD選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2007年9月1日；選項(xiàng)B，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本）；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

38.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

39.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.BCD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項(xiàng)BCD處理正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y

42.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

43.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

44.N如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

46.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

47.Y

48.A甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本?！局R(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確認(rèn)

49.Y

50.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

51.Y

52.Y提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

53.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

54.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

55.Y

56.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

57.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

58.Y

59.Y

60.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

61.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅?！斑f延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=84．3-33=51．3(萬元)“遞延所得稅負(fù)債”余額=16．5÷25％×15％=9．9(萬元)“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=9．9-16．5=-6．6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(萬元)所得稅費(fèi)用=1334．46-50．4=1284．06(萬元)

62.0將成本法調(diào)整為權(quán)益法①對(duì)初始投資成本的調(diào)整：對(duì)于原10％股權(quán)的成本500萬元與原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益。對(duì)于新取得的股權(quán),其成本為1510萬元,與取得該投資時(shí)按照新增持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應(yīng)體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中,但原持股比例10％部分長(zhǎng)期股權(quán)投資中確認(rèn)留存收益100萬元,所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)留存收益90萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對(duì)被投資單位兩次投資時(shí)點(diǎn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整：對(duì)于被投資單位在原投資時(shí)至新增投資交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)1500萬元(7500-6000)相對(duì)于原持股比例的部分150萬元。

63.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測(cè)試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費(fèi)用為2500萬元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時(shí)性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬元)會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-720/4=540(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時(shí)性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得