2021-2022年黑龍江省伊春市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年黑龍江省伊春市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當(dāng)年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

2.

3.

4.

第

7

題

甲公司2008年lO月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購人時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.100B.116C.120D.132

5.下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理；難以區(qū)分時，將其整體作為與收益相關(guān)的政府補助處理

6.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

7.

第

14

題

某商場(一般納稅人)對甲產(chǎn)品采用買一送一活動，當(dāng)月售出甲80套，含稅金額9828元，同時贈送乙商品80套(每套含稅價格17.55元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額（）元。

8.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為()萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

9.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

10.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

11.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

12.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項中，不會引起固定資產(chǎn)和固定基金同時變動的是（）。

13.2018年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

14.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

15.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

16.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

17.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

18.

第

12

題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

19.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的實際成本為900萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為1100萬元，增值稅額為187萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為1200萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（）萬元。

A.900B.1000C.1100D.1200

20.下列各項中，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽D.專利權(quán)

二、多選題(20題)21.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.甲公司確認(rèn)的投資收益為27．4萬元

22.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

23.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數(shù)D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由

24.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

25.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細(xì)

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

26.

第

22

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。

27.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)做到（）。

28.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

29.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中錯誤的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券中不僅包含負(fù)債成份還包含權(quán)益成份

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用全部由負(fù)債成份承擔(dān)，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成份的公允價值應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目核算

30.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

31.4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

32.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費10萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權(quán)全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

33.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

34.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

35.不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計處理的有（）。

A.以對子公司的股權(quán)投資換入一項投資性房地產(chǎn)

B.以本公司生產(chǎn)設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C.以債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40％股權(quán)

36.下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項目按照借款的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

37.

38.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

39.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

40.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認(rèn)可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

三、判斷題(20題)41.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

43.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

44.

第

28

題

現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。（）

A.是B.否

45.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

46.

第

26

題

涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

48.（2008年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，且符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債；如果資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時義務(wù)，但不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)披露該項或有負(fù)債，除非含有經(jīng)濟利益的資源流出企業(yè)的可能性極?。ǎ?/p>

A.是B.否

50.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進(jìn)行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

53.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

56.債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的資產(chǎn)評估費，運雜費應(yīng)沖減債務(wù)重組損失。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

58.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

59.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔(dān)訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預(yù)計負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款為50萬元，預(yù)計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關(guān)會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時的會計分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮相關(guān)稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個別財務(wù)報表中確認(rèn)的損益。

63.

64.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.D2018年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(萬元)。

2.D

3.D

4.B應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

5.B與收益相關(guān)的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

6.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

7.B本題考核特殊銷售方式的計稅依據(jù)。應(yīng)作為銷售兩種商品計算增值稅，應(yīng)申報的銷項稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)

8.D2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

9.DA公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的收入=960×50％=480(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

10.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目，同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時變動的。

13.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A【答案】A

【解析】計提減值準(zhǔn)備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

15.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

16.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

17.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

18.A入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。

19.A若不考慮其他相關(guān)稅費，回購商品的入賬價值為該商品的賬面實際成本。

20.D選項A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項C，商譽由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

21.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認(rèn)的收益=15+10=25(萬元)。

22.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

23.ABD對于會計估計變更，應(yīng)在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計估計變更的內(nèi)容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數(shù)，主要包括會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。

24.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

25.AB重要性要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關(guān)；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

26.AB選項A，作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計人當(dāng)期損益；選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計人當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計人所有者權(quán)益。

27.ABC

28.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.CD選項C錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?fù)債部分承擔(dān)的發(fā)行費用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項D錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成份的公允價值應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

30.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進(jìn)行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當(dāng)期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

31.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。

32.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權(quán)投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

33.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

34.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

35.AB選項C，債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.BD資產(chǎn)負(fù)債表中的項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項C錯誤；利潤表中的收入及費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項A錯誤。

37.AC

38.CD選項C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

39.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關(guān)。

40.ABCD

41.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

43.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額時，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

44.Y

45.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

46.N非貨幣性交換間時換人多項資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)?；蛘唠m具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的。應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

47.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

48.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N

50.Y

51.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N對于共同控制資產(chǎn)，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)。

54.N最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

55.Y

56.N債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評估費和運雜費應(yīng)計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務(wù)重組損失。

因此，本題表述錯誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

57.Y

58.Y【答案】√

59.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測試。

60.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會計期間的未分配利潤一定減少，但所有者權(quán)益其他項目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會減少反而會增加。因此，這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少是錯誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實收資本；

（2）資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動而增加了資本公積35萬元，這時，這一期間的所有者權(quán)益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時，這期間所有者權(quán)益并沒有減少，反倒會增加了20萬元。

61.事項(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)采用未來適用法處理，不需要調(diào)整報告年度報表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用292．5貸：所得稅費用292．5事項(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負(fù)債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用250事項(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對于擔(dān)保支出，稅法不允許在稅前扣除，所以擔(dān)保支出不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析蓁33貸：遞延所得稅資產(chǎn)400事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計。若交易結(jié)果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入40貸：預(yù)收賬款40借：勞務(wù)成本l貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本l借：遞延所得稅負(fù)債9．75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用9．75事項(5)中的處理都不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價款的公允價值(本題為現(xiàn)銷價格726萬元)確認(rèn)收入，收入金額與合同或協(xié)議價格之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進(jìn)行攤銷。更正分錄：借：長期應(yīng)收款800貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收人726未實現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用81．5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅81．5合并編制“以前年度損益調(diào)整"的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：利潤分配——未分配利潤57．25貸：以前年度損益調(diào)整57．25

62.（1）根據(jù)或有事項確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。因為確認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲