2022-2023年山東省濰坊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山東省濰坊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按棄置費(fèi)用的應(yīng)付價(jià)值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費(fèi)用借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

2.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入某商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理?yè)p耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.87.75B.70C.100D.75

3.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬(wàn)元

A.6300B.8325C.8100D.7425

4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)

D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

5.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬(wàn)元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股的面值為l元／股，市場(chǎng)價(jià)格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備l2萬(wàn)元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。

A.234B.180C.42D.54

6.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

7.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專(zhuān)家的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬(wàn)元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬(wàn)元，為此，×公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬(wàn)元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

8.第

4

題

關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

9.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷(xiāo)，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）

A.財(cái)政撥款B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他收益或營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

10.

第

14

題

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買(mǎi)該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.550B.575C.585D.610

11.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.45C.60D.15

12.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。

A.10B.-20C.44D.14

13.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

14.2013年7月21日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并當(dāng)日。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2800萬(wàn)元，已計(jì)提折IEl700萬(wàn)元。已

計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。在合并過(guò)程中發(fā)生審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)等相關(guān)中介費(fèi)用45萬(wàn)元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

16.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.銷(xiāo)售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入

17.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房，借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬(wàn)元，其他相關(guān)支出600萬(wàn)元，工程期間專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

18.

第

13

題

下列有關(guān)銷(xiāo)售商品收入計(jì)量的說(shuō)法中，不正確的是（）。

19.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

20.

第

18

題

下列關(guān)于股票和公司債券法律特征的表述中，不正確的是（）。

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

22.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類(lèi)別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失

23.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無(wú)殘值，按照直線法攤銷(xiāo)。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入其他綜合收益400萬(wàn)元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)300萬(wàn)元。2016年1月2日A公司以5800萬(wàn)元的價(jià)格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬(wàn)元

B.該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元

24.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)說(shuō)法正確的有（）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷(xiāo)

B.用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用

25.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

D.總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

26.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間顯著不同

B.換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)顯著不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額顯著不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的

27.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認(rèn)為銷(xiāo)售收入

B.3月18日，支付2018年的審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過(guò)發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差200萬(wàn)元

28.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

29.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷(xiāo)售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

30.

第

18

題

對(duì)于發(fā)行債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.債券利息費(fèi)用應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率法計(jì)算

B.發(fā)行債券專(zhuān)門(mén)用于工程項(xiàng)目的，應(yīng)在資本化期間將利息費(fèi)用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算

D.企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)(利息調(diào)整)

31.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

32.

33.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

34.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)作為利得反映在利潤(rùn)表

C.成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷(xiāo)金額需要記入“管理費(fèi)用”科目

D.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

35.關(guān)于未決訴訟，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)訴訟損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理

C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理預(yù)計(jì)訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

36.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

37.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

38.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

39.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

40.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類(lèi)別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

42.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

43.因發(fā)生重大合并事項(xiàng)，企業(yè)為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應(yīng)對(duì)剩余的持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)。（）

A.是B.否

44.取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。()

A.是B.否

45.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

46.對(duì)于上一年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

47.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。（）

A.是B.否

50.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

51.在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

52.

第

28

題

費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

56.企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備在兩個(gè)月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

57.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

59.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量（）

A.是B.否

60.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

62.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬(wàn)元，人工費(fèi)用500萬(wàn)元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬(wàn)元，人工費(fèi)用470萬(wàn)元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為5年，該專(zhuān)利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷(xiāo)、無(wú)殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為720萬(wàn)元，計(jì)提減值后，攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無(wú)形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷(xiāo)、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

63.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的會(huì)計(jì)分錄）。

（3）計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異）。

（4）計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。

（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無(wú)法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

64.

65.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

參考答案

1.D特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，計(jì)入?財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

棄置費(fèi)用的賬務(wù)處理

2.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計(jì)人其取得成本，其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的合理?yè)p失計(jì)人取得成本。應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×25%=75(萬(wàn)元)。

3.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

4.D選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更（而非會(huì)計(jì)政策變更）處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=234－60×3=54(萬(wàn)元)。

6.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

7.C企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。所以選項(xiàng)C正確。

8.B損失是指由企業(yè)非13?；顒?dòng)所發(fā)生的，可能計(jì)入所有者權(quán)益，也可能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。

9.C選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)ABD不符合題意，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說(shuō)，這類(lèi)補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常先收到補(bǔ)助資金，再按照政府要求將補(bǔ)助資金用于構(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)。企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)開(kāi)始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開(kāi)始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時(shí)不得沖減相關(guān)成本費(fèi)用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

10.A交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬(wàn)元）。

11.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時(shí)間為2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬(wàn)元）。

12.A【答案】A

【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，賬面價(jià)值為220-30=190，實(shí)際售價(jià)200萬(wàn)元所以影響利潤(rùn)總額的金額為200-190=10萬(wàn)元。甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-(220-30)=10(萬(wàn)元)。

13.D選項(xiàng)A記入“營(yíng)業(yè)外收人”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B記人“實(shí)收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C記人“營(yíng)業(yè)外支出”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

14.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.D選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)髙于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

16.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

17.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

18.B

19.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

20.D本題考核股票和公司債券的特征。股票和公司債券都屬于有價(jià)證券，但它們有不同的法律特征：一是代表的關(guān)系不同，債券表示的是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，股票表示的是股權(quán)關(guān)系；二是債券的本金可到期退還，而股金不能；三是股票的風(fēng)險(xiǎn)更大；四是債券的持有人在公司解散或破產(chǎn)的情況下，優(yōu)于公司股東得到債務(wù)清償。

21.ABC

22.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)原先對(duì)該類(lèi)存貨計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備；(2)影響以前期間對(duì)該類(lèi)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會(huì)出現(xiàn)借方余額。

23.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確;因初始投資成本5200萬(wàn)元大于投資時(shí)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5000萬(wàn)元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬(wàn)元)，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.AD選項(xiàng)AD說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B，用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

25.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABCD【答案】ABCD

【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

27.AD選項(xiàng)B，屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

28.BCD本題的考核點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)_方式。無(wú)法靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷(xiāo)。選項(xiàng)C，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本。

29.CD選項(xiàng)A屬于商品銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B是企業(yè)的非日?；顒?dòng)，這里轉(zhuǎn)讓的是無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將其收益作為營(yíng)業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

30.ABC債券的利息調(diào)整應(yīng)通過(guò)實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。

31.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ACD

33.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

34.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABCD對(duì)于未決訴訟，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，應(yīng)分別情況處理：第一，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出;第二，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)訴訟損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符，應(yīng)當(dāng)按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理;第三，企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理預(yù)計(jì)訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出;第四，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

36.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

37.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

39.ABC選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

40.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計(jì)提折舊。

41.Y存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類(lèi)別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提與存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更類(lèi)似，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

42.Y

43.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

44.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計(jì)入初始確認(rèn)成本。

45.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

46.N對(duì)于上一年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

每期的合并報(bào)表都是以當(dāng)期的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報(bào)表，而個(gè)別報(bào)表的損益等沒(méi)有變化，所以在連續(xù)編報(bào)時(shí)要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報(bào)表的期初數(shù)才能和上期合并報(bào)表的期末數(shù)相同。所以對(duì)于上一年度抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

47.Y

48.Y

49.N折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

50.Y特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，①企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

51.Y

52.Y

53.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

55.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

56.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

57.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

58.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

59.N遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

60.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。61.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷(xiāo)。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2=441（萬(wàn)元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441=93（萬(wàn)元）。（2）①合并報(bào)表：2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666（萬(wàn)元）。②會(huì)計(jì)處理：2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1200萬(wàn)元，作為減少所有者權(quán)益，超過(guò)部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）=303（萬(wàn)元）。參考會(huì)計(jì)分錄與合并報(bào)表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2]合并報(bào)表借：資本公積441貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4412011年2011年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費(fèi)用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441]合并報(bào)表借：資本公積534（441+93）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5342012年2012年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費(fèi)用363貸：銀行存款1200借：管理費(fèi)用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價(jià)837合并報(bào)表借：資本公積837貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資837

62.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無(wú)形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷(xiāo)200

減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無(wú)暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用為2500萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬(wàn)元)，暫時(shí)性差異為480萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬(wàn)元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延