2022-2023年江蘇省南通市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2022-2023年江蘇省南通市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.乙企業(yè)為一家儲(chǔ)備糧企業(yè)，2012年實(shí)際糧食儲(chǔ)備量30000萬斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的實(shí)際儲(chǔ)備量給予每季度每斤0．025元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度末支付。乙企業(yè)在2012年1月確認(rèn)的營業(yè)外收入金額為()。

A.750萬元B.250萬元C.500萬元D.0

2.甲公司2013年5月10日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬元，12月31日該股票收盤價(jià)格為每股8元，2014年5月15日以每股9元的價(jià)格將股票全部售出，另需支付交易費(fèi)用1．5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年?duì)I業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

3.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

4.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

5.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

6.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

7.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

8.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價(jià)值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

9.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對當(dāng)期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

10.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

11.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價(jià)

12.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.30C.120D.90

13.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

15.甲公司2017年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B.2019年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為160萬元

C.2019年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為40萬元

D.2019年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為400萬元

16.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

17.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

18.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺(tái)機(jī)床，該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

19.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

20.甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2012年1月1日開工建造，2012年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2012年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692.97萬元B.4906.21萬元C.5452.97萬元D.5600萬元

21.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

22.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目的是（）。

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

23.豫南公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年12月31日，庫存甲產(chǎn)品的成本為900萬元，其可變現(xiàn)凈值為820萬元；2018年6月1日，豫南公司以950萬元的價(jià)格將該批甲產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，出售時(shí)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

24.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元，年利率為5%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán)，價(jià)款8000萬元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動(dòng)工興建。3月26日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款900萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權(quán)價(jià)款，并計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

25.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

26.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2007年6月30日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)研究費(fèi)用100萬元，此時(shí)該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計(jì)其使用年限未計(jì)攤銷，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

27.

第

19

題

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

28.一般用來衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)的是（）。

A.消費(fèi)物價(jià)指數(shù)B.批發(fā)物價(jià)指數(shù)C.國民生產(chǎn)總值折算數(shù)D.參考多種指數(shù)

29.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

30.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

二、多選題(15題)31.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

B.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益

32.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

33.下列有關(guān)存貨的各項(xiàng)表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價(jià)值入賬

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值

34.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入50萬元

35.下列項(xiàng)目中，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)B.長期應(yīng)付款C.交易性金融負(fù)債D.持有至到期投資

36.下列關(guān)于合營安排的說法中，正確的有（）

A.一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項(xiàng)合營安排要求所有參與方都對該安排享有共同控制

D.合營企業(yè)，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。

37.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

38.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的控股合并，下列各項(xiàng)構(gòu)成其合并成本的有()。A.A.每一單項(xiàng)交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用

39.在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率折算的有()。A.A.外幣應(yīng)付賬款B.外幣應(yīng)收賬款C.外幣長期借款D.以外幣購入的固定資產(chǎn)

40.下列關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)說法中，正確的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

B.對外出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

C.企業(yè)取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)按照所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為無形資產(chǎn)核算

41.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

42.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊

43.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地

D.約定未來購人的商品

44.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價(jià)政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

45.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.資產(chǎn)的特征之一是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的

B.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

50.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；甲公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬元。在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為l600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至l2月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60％不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5％的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30％。該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為l600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25％，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價(jià)9元，購買價(jià)格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬元，擁有A公司0．5％股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

(2)編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

(3)計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

51.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計(jì)3000萬股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬股。解鎖時(shí)，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價(jià)值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司將按照該限制性股票計(jì)算的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在3年平均分?jǐn)?，并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬股股票按照每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬殷。M公司授予員工的該項(xiàng)購買權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項(xiàng)購買權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司針對上述事項(xiàng)未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會(huì)通過了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該激勵(lì)計(jì)劃自2009年1月1日開始實(shí)施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬份股票期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股8元購買20萬股A公司股票。2008年12月20日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元，2009年1月1日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份20元。2009年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原2008年12月20日估計(jì)的該期權(quán)的公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為13元，同時(shí)原授予每名管理人員的20萬份股票期權(quán)修改為15萬份，并以現(xiàn)金8000萬元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計(jì)15名管理人員離開A公司，A公司將管理人員離開比例修正為30％。其他條件不變。會(huì)計(jì)處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬元，未作其他處理。要求：判斷A公司對上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。

52.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓的原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2009年凈利潤的影響。

55.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器沒備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價(jià)格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。

要求:分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

57.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對凈利潤按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為此，公司董事會(huì)在2005年12月10日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，做出了如下決議：

(1)對甲材料原采用后進(jìn)先出法核算，由于新制度已取消后進(jìn)先出法，董事會(huì)決定改為先進(jìn)先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠(yuǎn)的部分資料缺失，對此變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬元，增值稅稅額為3400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，梭驗(yàn)完畢后甲材料驗(yàn)收入庫。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54150萬元，增值稅稅額為9205.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30000萬元，增值稅稅額為5100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會(huì)決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

在追溯調(diào)整中，對可抵減時(shí)間性差異在未來三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時(shí)確認(rèn)了遞延稅款，并計(jì)入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異對所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺(tái)管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

北山公司在2003年12月購人的該儀器，是從德國引進(jìn)的-臺(tái)高科技產(chǎn)品，購入時(shí)支付價(jià)款和境外運(yùn)保費(fèi)為200萬美元(當(dāng)時(shí)市場匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬元人民幣，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元人民幣。儀器在當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值45萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，鑒于技術(shù)進(jìn)步越來越快，董事會(huì)決定將使用年限縮短。對該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動(dòng)。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計(jì)提折舊時(shí)提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對購入的準(zhǔn)備長期持有的債券的溢、折價(jià)攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

鑒于長期債權(quán)投資溢、折價(jià)攤銷方法在新制度中只能采取實(shí)際利率法，董事會(huì)決定將攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

2006年前北山公司未購人長期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬元的價(jià)格購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會(huì)會(huì)議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由。并要求：

①計(jì)算購入各批甲材料的實(shí)際單位成本。

②按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對北山公司2006年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會(huì)會(huì)議對所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；并說明該公司對時(shí)間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說明理由；如果正確，請按董事會(huì)的決議對2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對長期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；如正確，要求：

①計(jì)算該債券年票面利息。

②計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.B企業(yè)按照定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為營業(yè)外收入，2012年1月確認(rèn)的營業(yè)外收入=30000×0．025÷3=250(萬元)。借：其他應(yīng)收款750貸：遞延收益750借：遞延收益250貸：營業(yè)外收入250

2.C【解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(萬元)。

3.DA選項(xiàng)應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。

4.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

5.C

6.B甲建筑公司2012年確認(rèn)合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認(rèn)合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

7.C利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

8.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

9.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設(shè)備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

10.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

11.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來

12.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬元)。

13.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

14.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

15.C選項(xiàng)A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1000－1000/10＝900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計(jì)算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項(xiàng)B正確，2019年末，賬面價(jià)值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160萬元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用15萬元；

選項(xiàng)D正確，因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

17.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

18.B已計(jì)提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

19.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

20.A專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬元)。

21.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

22.C選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目。

23.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬元，可變現(xiàn)凈值為820萬元，出現(xiàn)減值跡象。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，2017年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－820＝80（萬元）；2018年6月1日以950萬元出售，出售時(shí)對利潤總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年6月1日出售時(shí)

借：銀行存款950

貸：主營業(yè)務(wù)收入950

借：主營業(yè)務(wù)成本820

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：庫存商品900

24.C

25.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

26.B該項(xiàng)非專利技術(shù)入賬價(jià)值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時(shí)不計(jì)攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價(jià)值，2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=270/6×5=225(萬元)。

27.C納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

28.A消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，即CPI，一般用來衡量通貨膨脹的物價(jià)指數(shù)。故選A。

29.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

30.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)的公允價(jià)值是出售該資產(chǎn)所能收到的價(jià)格，該價(jià)格為購買者的出價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，用要價(jià)計(jì)量。

綜上，本題選A。

31.BD本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

32.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

33.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸方表示存貨價(jià)值減少，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值因素消失時(shí)，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價(jià)值增加；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯(cuò)處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理；

選項(xiàng)D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

35.AC選項(xiàng)A、C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)B、D采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

36.AB選項(xiàng)A表述正確，一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項(xiàng)安排可能發(fā)生不同的活動(dòng)，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動(dòng)，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動(dòng)；

選項(xiàng)B表述正確，僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護(hù)性權(quán)利通常只能在合營安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時(shí)才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對合營安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對合營安排擁有權(quán)力；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)定為合營安排，并不要求所有參與方都對該安排享有共同控制；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABE選項(xiàng)C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。投資方無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

38.AB解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；(2)通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；(3)購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作由約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不是沖減的，沖減留存收益。

39.ABC解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：(1)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；(2)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項(xiàng)均屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率進(jìn)行折算；D選項(xiàng)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。

40.BC選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算；選項(xiàng)D，企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為固定資產(chǎn)核算。

41.ABCD購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

42.ACEE也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開始計(jì)提折舊的.

43.BC【解析】接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理。

44.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

45.BCD選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的特征是：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但是利得不屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

46.Y

47.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購買的交易對價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.Y

49.①對8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

50.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)

事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5l

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23．5[(300-6-200)x25％1

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用23．5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用120(2400÷10X6／12)

貸：累計(jì)折舊l20

借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅40(160×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5％。

借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30％-25％)]

工程施工一合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5％1

借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用5[(100-80)×25％]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1804

一公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積一其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用4

將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”科目。

借：利潤分配一未分配利潤396．5

貸：以前年度損益調(diào)整396．5[(300-6-200-23．5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)-4]

借：盈余公積39．65

貸：利潤分配一未分配利潤39．65

(3)工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200-300+20=-80(萬元)。

51.(1)會(huì)計(jì)處理不正確。該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于一次授予、分期行權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，每期的結(jié)果相對獨(dú)立，因此在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)將其作為三個(gè)獨(dú)立的股份支付計(jì)劃處理，即第一個(gè)計(jì)劃的等待期是一年，第二個(gè)計(jì)劃的等待期是兩年，第三個(gè)計(jì)劃的等待期是三年。2010年，A公司應(yīng)確認(rèn)的金額=1000×0．6+1000×0．6×I／2+1000×0．6×1／3=1100(萬元)，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資I10o貸：資本公積——其他資本公積1100(2)會(huì)計(jì)處理不正確。該項(xiàng)行為的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，應(yīng)該按照股份支付的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》及應(yīng)用指南，對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入咸本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。2010年，應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=100

×

12

×

1／2=600(萬元)。借：管理費(fèi)用600貸：應(yīng)付職工薪酬600(3)會(huì)計(jì)處理不正確，對于修改減少權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)作為加速行權(quán)處理，對于支付的補(bǔ)償款高于權(quán)益工具公允價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。2×10年12月31日，對于減少部分應(yīng)該作加速行權(quán)處理，此時(shí)對于減少部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100--15)×

5×18×

2／2—18×20×

80×1／3×

5／20=5250(萬元)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用5250貸：資本公積——其他資本公積5250同時(shí)以現(xiàn)金8000萬元補(bǔ)償未離職的職工分錄為：借：資本公積——其他資本公積7650管理費(fèi)用350貸：銀行存款8000對于未減少期權(quán)數(shù)量部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100一100×30％)×

15×18

×

2／3—18

×20×80×1／3×15／20=5400(萬元)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用5400貸：資本公積——其他資本公積5400

52.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

53.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

54.0①編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄：至2009年1月1日該辦公樓已提折舊=5000÷25×2=400(萬元)，該辦公樓的賬面凈值=5000-400=4600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷25×2=4600(萬元)，改成公允價(jià)值計(jì)量后辦公樓的賬面價(jià)值為4800萬元，2009年1月1日該辦公樓產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4800-4600=200(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本4800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅負(fù)債50利潤分配——未分配利潤150借：利潤分配——未分配利潤15貸：盈余公積15②填表：

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額：2009年12月31日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷25×3=4400(萬元)，賬面價(jià)值為4900萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=4900-4400=500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=500×25%=125(萬元)，2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=125-50=75(萬元)(貸方)。(2)①計(jì)算設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額：設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬元)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬元)②計(jì)算設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額：2008年3月18日設(shè)備的賬面凈值=230-40-36=154(萬元)設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬元)③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2009年凈利潤的影響：按原會(huì)計(jì)