2022-2023年江蘇省常州市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年江蘇省常州市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

2.并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80B.40C.30D.10

3.

4.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

5.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實施控制，長江公司支付購買價款8000萬元，另支付審計費和評估費合計為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價值高于賬面價值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

6.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的差額應(yīng)計入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)損益

7.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

8.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

9.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽

10.第

7

題

編制合并報表時，如果母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項目為（）。

A.商譽B.營業(yè)外收入C.少數(shù)股東權(quán)益D.少數(shù)股東損益

11.

第

15

題

甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費用l萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

A.16B.12C.4D.2

12.第

9

題

下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤虧的固定資產(chǎn)C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

13.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)按照會計估計變更處理的是（）。

A.因無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式的改變，將無形資產(chǎn)攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對于取得時使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時預(yù)計殘值為零的無形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

16.HAPPY公司2015年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為－600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤彌補虧損。HAPPY公司預(yù)計2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和160萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無其他暫時性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬元

17.

第

12

題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

18.

19.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

20.甲民辦大學(xué)2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學(xué)在收到捐款時確認(rèn)“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列各項中，某一項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

22.下列各項屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

23.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

D.費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

24.

25.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計實務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費用

26.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費用計入初始投資成本

27.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

28.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊27．5萬元

B.2013年該項投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為560萬元

29.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

30.下列關(guān)于非營利組織會計的說法中，不正確的有()。

A．會計核算的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制

B．會計計量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務(wù)活動情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

31.對于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤計入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的收入、費用、利潤

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整

32.下列關(guān)于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

33.下列關(guān)于存貨期末計量的表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入公允價值變動損益

C.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益

D.期末存貨提取跌價準(zhǔn)備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

34.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

35.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

36.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當(dāng)期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

37.

第

16

題

下列各項對于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。

38.第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修改其他債務(wù)條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。債權(quán)人已，對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計人當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債，如果原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沒有發(fā)生，則沖減當(dāng)期財務(wù)費用

39.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟(jì)利益流入量

三、判斷題(20題)41.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

43.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費用。（）

A.是B.否

44.一項負(fù)債在未來期間可以抵扣的金額小于0時，應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

45.

第

26

題

涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入。（）

A.是B.否

47.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

48.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

49.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

50.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

52.公允價值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

53.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

56.合并財務(wù)報表就是直接將母公司和子公司個別財務(wù)報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

57.負(fù)債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

59.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

60.凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

63.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

64.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準(zhǔn)備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設(shè)備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設(shè)B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行交換，當(dāng)日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費用40管理費用70財務(wù)費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

參考答案

1.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

2.D

3.C因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

4.A2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

5.C合并商譽=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計評估費在發(fā)生時計入管理費用。

6.D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，差額應(yīng)計入資本公積，不影響損益。

7.D

8.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，則消費稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

9.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A編制合并報表時，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽項目列示。商譽發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營業(yè)外收入。

11.B甲公司出售A債券時確認(rèn)投資收益=(216—212)+公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。

12.B“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

13.C選項C屬于會計政策變更。

14.B當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債=40-15=25(萬元)。

15.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過600萬元，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。

18.C

19.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

20.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

21.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

22.ABC

23.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入就不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

24.BCD

25.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

26.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費用計人初始投資成本。

27.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進(jìn)行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

28.CD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項C正確，選項B錯誤；2013年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值560萬元列報，選項D正確。

29.ABD

30.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項A，民間非營利組織的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制；選項B，民間非營利組織也可以采用公允價值；選項C，民間非營利組織反映業(yè)務(wù)活動情況的是收入和費用；選項D，民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務(wù)活動表。

31.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ABD選項A表述正確，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

34.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負(fù)債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

35.ABCD四個選項均應(yīng)納入合并范圍。

36.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認(rèn)收入，即應(yīng)確認(rèn)收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日計入當(dāng)期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

37.ABC經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項D不正確。

38.BD選項B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值；選項D，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，若確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沒有發(fā)生，應(yīng)該確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)外收入。

39.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABD與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費用化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項C錯誤。

41.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額沖銷，同時沖減銷售費用。

42.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

43.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費用。

44.N負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯誤。

45.N非貨幣性交換間時換人多項資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。或者雖具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的。應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

46.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認(rèn)銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

47.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

48.N以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

49.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

50.Y

51.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

52.Y

53.Y固定資產(chǎn)減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”在持有期間不可轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.Y

56.N編制合并財務(wù)報表需要在母公司和子公司個別財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，考慮內(nèi)部交易等項目對集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)因素予以抵銷。

57.N負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯誤。

58.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。

59.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

60.Y

61.62.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應(yīng)收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540一減值準(zhǔn)備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

63.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計算2007年專門借款利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬元)其中：

資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬元)

費用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬元)

②專門借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬元)

其中：

資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬元)

費用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬元)

費用化金額=112.5-56.25=56.25(萬元)

(2)計算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款費用化金額=720-80=640(萬元)

(3)合計：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬元)

費用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬元)

借：在建工程387.5

財務(wù)費用696.25

應(yīng)收利息(或銀行存款)86.25

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專門借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/12=337.5(萬元)

③費用化利息金額=450-337.5=112.5(萬元)

(2)一般借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×9/12+750×6/12+800×3/12=3575(萬元)

②一般借款資本化率=8%

③一般借款資本化的利息金額=3575×8%=286(萬元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款利息費用化金額=720-286=434(萬元)

(3)資本化的借款利息金額=337.5+286=623.5(萬元)

費用化利息金額=112.5+434=546.5(萬元)

借：在建工程623.5

財務(wù)費用546.5

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

64.(1)A公司債務(wù)重組損失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(萬元)B公司債務(wù)重組利得=680．5萬元(2)A公司的會計處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本5600固定資產(chǎn)350應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)59．5應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1500(8190-350-350×17％一5600-680．5)營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失680．5貸：應(yīng)收賬款8190借：長期股權(quán)投資——投資成本100(19000×30％-5600)貸：營業(yè)外收入100B公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理336累計折舊70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28貸：固定資產(chǎn)420銀行存款l4借：應(yīng)付賬款8190貸：固定資產(chǎn)清理336應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷