2021年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務

2021年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買人價為1美元=6．45元人民幣，中間價為1美元=6．50元人民幣，賣出價為1美元=6．55元人民幣。則計入當日財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

2.

第

8

題

甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產的廠家，其主要市場均在某市，三家公司在某日的行業(yè)會議中簽訂了關于維持現(xiàn)有價格的協(xié)議，不允許相互之間采用降低價格的方式進行競爭。根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，關于該協(xié)議的說法正確的是（）。

3.下列各項減值準備中，以前減記資產價值的影響因素消失時可以轉回的是（）。A.存貨跌價準備B.成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備C.長期股權投資減值準備D.無形資產減值準備

4.

第

15

題

某公司按移動平均法對發(fā)出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當月15日和22日生產車間分別領用A材料600公斤。則9月22日領料時應結轉發(fā)出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

5.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

6.會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”，是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括()。

A.研究與開發(fā)活動以及融資活動

B.資產的購買和處置

C.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

7.

8.2007年1月1日。甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7，931日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為（）。

A.6月30日B.7N31日C.8月5日D.8月31日

9.第

4

題

甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露

C.按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整

D.按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出說明

10.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務會計報告審計費40萬元

11.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

12.下列關于公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產的處理，不正確的是()。

A.換出資產為原材料的，應以公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本

B.換出資產為交易性金融資產的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益

C.換出資產為固定資產的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產為投資性房地產的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務收入

13.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬元補價。假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

14.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

15.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

16.

第

6

題

關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物，是否屬于投資性房地產的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產

C.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產

D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產

17.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

18.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產。該項固定資產的入賬價值為84000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

19.按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定，應當定期進行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產

B.使用壽命有限的無形資產

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產

20.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

二、多選題(20題)21.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

22.下列項目中，能同時引起資產和所有者權益減少的業(yè)務有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產折舊C.財產清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產的攤銷

23.下列關于合同成本的相關處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產，應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益

B.合同取得成本形成的資產，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔

D.減值因素發(fā)生變化，導致原計提的合同成本相關減值轉回的，應沖減原計提的資產減值損失，但轉回后的資產賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產在轉回日的賬面價值

24.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構作出正式書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產

B.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出

C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成

D.與投資性房地產有關的經濟利益基本確定能流人企業(yè)，就應確認投資性房地產

25.下列各項中，屬于投資性房地產的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物

26.

第

23

題

在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經營活動的現(xiàn)金流量時，需要調增的項目有（）。

A.計提的資產減值準備

B.計提應付短期債券利息

C.存貨的增加

D.遞延所得稅資產減少

27.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

28.下列項目中屬于其他業(yè)務成本核算內容的有（）。

A.出租投資性房地產計提的折舊額B.出租無形資產支付的服務費C.銷售材料結轉的材料成本D.出借包裝物的成本

29.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

30.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

31.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期問內不能轉回的有()。

A.可供出售金融資產權益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

32.預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有（）。

A.資產的預計未來現(xiàn)金流量B.資產的預計使用壽命C.資產的折現(xiàn)率D.資產目前的銷售凈價

33.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

34.

第

21

題

在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。

A.在非貨幣性交易中，當換出資產公允價值大于換入資產賬面價值時，應確認交易收益

B.在非貨幣性交易中收到補價企業(yè)要計算應確認的收益，支付補價企業(yè)則要計算應確認的損失

C.在非貨幣性交易中，如果換出資產的公充價值小于其賬面價值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價值作為換入資產放賬價值的基礎

D.涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產交換的原則相同，既按各項換入資產的公允價值與換入資產公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值

E.在非貨幣性交易中收到補價的企業(yè)，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為實際成本

35.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

36.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

37.下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產清償債務的，不確認轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或實收資本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產，應在計算確定的入賬價值范圍內，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產的入賬價值

38.債務人以現(xiàn)金清償債務的情況下，債權人進行賬務處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產減值損失

39.

第

23

題

企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應收款項

B.交易性金融資產

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

40.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為直線法

B.對應收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算

三、判斷題(20題)41.投資性房地產所在地不存在活躍的房地產交易市場的，應采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

42.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度財務報表相關項目。（）

A.是B.否

43.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

44.企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

45.符合資本化條件的資產，是指需要經過半年以上的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。（）

A.正確B.錯誤

46.民間非營利組織的限定性凈資產的限制即使已經解除，也不應當對凈資產進行重新分類。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對境外經營子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

48.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為無形資產，按照無形資產確認和計量的原則進行處理。()

A.是B.否

49.資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額也不應當轉回。（）

A.是B.否

50.使用壽命有限的無形資產攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

51.在資本化期間內，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應予以資本化。()

A.是B.否

52.可供出售外幣金融資產發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。（）

A.是B.否

54.企業(yè)代被擔保企業(yè)清償債務屬于或有事項。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

57.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，超過部分仍應確認為減值損失。（）

A.是B.否

59.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性金融資產的成本中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價格均不含增值稅。該公司內部審計部門2020年1月在對其2019年度財務報告進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺1030萬元的價格回購該設備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會計分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務收入190應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時，其有關的增值稅納稅義務尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關的增值稅納稅義務。該大型設備在銷售成立日的現(xiàn)銷價值為2000萬元。甲公司在2019年未確認收入，會計處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務應確認收入的均滿足收入的確認條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄。（有關差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的通過“以前年度損益調整”科目核算，合并編制結轉“以前年度損益調整”的會計分錄）

62.考核資產組減值（固定資產+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產組，甲公司有關總部資產以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產為一組電子數(shù)據(jù)處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。

(2)A資產組為一生產線，該生產線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產品技術落后于其他同類產晶，產品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產組為一條生產線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現(xiàn)減值跡象。

經對B資產組（包括分配的總部資產，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產組為一條生產線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產組出現(xiàn)減值跡象。

經對C資產組（包括分配總部資產，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產組為新購入的生產小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內的D資產組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產，以及A．B．C資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設備按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表”內。

①將總部資產分配至各資產組

將總部資產的賬面價值，應當首先根據(jù)各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

63.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

64.甲公司為擴大生產規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產設備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優(yōu)先上購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調試費5萬元。甲公司該租入設備于2013年1月20日調試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產折舊，甲公司預計該設備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設備的成本。

65.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

參考答案

1.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務計人財務費用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

2.C本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協(xié)議。本題所敘述的情況屬于固定商品價格的協(xié)議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協(xié)議。

3.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回存貨跌價準備。成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備、長期股權投資減值準備、無形資產減值準備按照企業(yè)會計準則的規(guī)定一經計提，以后期間不得轉回。

4.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應轉出材料實際成本=30×600=18000(元)

5.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

6.D

7.C

8.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.C這種情況應當作為調整事項，按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則進行相應調整。

10.A資產負債表日后事項包括兩類：一類是對資產負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項;另一類是資產負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調整事項;后者稱為非調整事項。春中：B．C為非調整事項，D不是資產負債表日后事項。

11.DD【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

12.D公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產按處置處理，所以當換出資產為投資性房地產時，應按公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本，所以選項D不正確。

13.D該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產的公允價值與支付的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(萬元)。

14.D甲公司應將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

15.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

16.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務，所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產；所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產。

17.C2018年計提折舊計入管理費用的金額=480÷10÷12×11=44（萬元），政府補助相關遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450÷10÷12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務影響2018年度利潤總額=41.25-44=-2.75（萬元）。

綜上，本題應選C。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

18.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

19.D【答案】D

【解析】選項A不屬于資產減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽．使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產應定期進行減值測試，至少每年一次，選項D是正確的。

20.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益，則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

21.CD

22.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產減少、費用增加，費用增加使所有者權益減少。

23.ABCD

24.ABC

25.AC投資性房地產包括：（1）已出租的土地使用權；（2）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；（3）已出租的建筑物。所以選項B，待出租的建筑物不選；選項D，不屬于企業(yè)自己持有的資產，不選。

26.ABD選項AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費用(或沒有收到現(xiàn)金的收益)，均為需要調增的項目。選項B計提的應付債券利息不屬于經營活動，但已計入財務費用科目，需調增。選項C需調減。

27.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

28.ABC選項D，計入銷售費用。

29.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

30.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

31.CD選項A和B均可以轉回，但選項A不能通過損益轉回。

32.ABC解析：預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

33.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

34.DE在非貨幣性交易中，當換出資產公允價值與換入資產公允價值不相等，收到補價一方需要計算應確認的收益。支付補價企業(yè)不需要計算應確認的損益。在沒有補價情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產的賬面價值，不確認非貨幣性交易損益。支付補價的企業(yè)，按換出資產賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。收到補價企業(yè)，按換出資產賬面價值減去補價，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的放賬價值。

35.AB債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計入當期損益；轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

36.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產的可收回金額。

37.ABCD選項A，重組后債務的公允價值與重組后債權的公允價值一般相等；選項B，以非現(xiàn)金資產清償債務的，轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益等；選項C，股份的公允價值總額與股本(或實收資本)之間的差額確認為資本公積；選項D，債權人應當對受讓的各項非現(xiàn)金資產按照各自的公允價值入賬。

38.ABD債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應予以轉回并抵減當期資產減值損失。又由于債務重組的一個重要特征，就是債權人作出讓步，故債權人進行賬務處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應選ABD。

39.ABC資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

40.CD選項A和B，屬于會計估計變更。

41.N采用公允價值模式計量的投資性房地產應該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，以對該投資性房地產的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

42.Y

43.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

44.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

45.N本題考核的是符合資本化條件的資產。符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間(1年或l年以上)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

46.N如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產。

47.N對境外經營財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

48.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值相對比例）在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的原則進行處理。

49.N【答案】x

【解析】資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

50.N若無形資產用于生產產品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

51.N在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應費用化。

52.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

53.N財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶不是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。

54.N事項的結果已經確定，不屬于或有事項。

55.Y

56.Y

57.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

58.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

59.Y

60.N購入交易性金融資產支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

61.（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000貸：其他應付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1200借：以前年度損益調整——財務費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入10（3）事項（3）會計處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即：現(xiàn)銷價格）確定交易價格。更正分錄：借：長期應收款2500貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000未實現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項合計影響“以前年度損益調整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調整300（1）事項（1）會計處理不正確。理由：回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入2000貸：其他應付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1200借：以前年度損益調整——財務費用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應付款10（2）事項（2）會計處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值