施工階段工程造價審核服務(wù)方案

施工階段工程造價審核服務(wù)方案第一章：項目概況1、工程項目簡介龍須門至黃崖子公路改建工程，路線全長約18.232km,一級公路，設(shè)計速度60公里/小時，路基寬度21米。大橋1324.4m8/座（含主線上跨分離式立交377m/1座）,中橋250.28m/4座,小橋24m/3座,涵洞29道,長隧道1605m/1座（雙洞平均長）。項目建筑安裝工程費為69879.8649萬元（不含梁板預(yù)制、瀝青購置）。根據(jù)河北省交通運輸廳辦公室《關(guān)于印發(fā)2020年全省交通運輸審計工作要點的通知》（冀交辦審[2020]52號）工作要求：“推進重點建設(shè)項目跟蹤審計。各單位對其負責的所有在建和新開工的重點建設(shè)項目開展跟蹤審計?！奔案鶕?jù)寬城滿族自治縣人民政府相關(guān)規(guī)定，本工程施工過程中的支付、工程變更等與工程造價有關(guān)的事項，必須向?qū)挸菨M族自治縣人民政府委托的全過程造價咨詢機構(gòu)進行審核備案?！爆F(xiàn)擬針對本項目擇優(yōu)采購第三方施工階段造價咨詢機構(gòu)服務(wù)，負責本項目施工階段工程造價跟蹤審核工作。2、施工階段工程造價審核服務(wù)要求1）、做好隱蔽工程驗收記錄。跟蹤審核人員需常駐施工現(xiàn)場了解具體施工方法，做好取證記錄及影像資料。2）、審查計量支付。重點審查支付程序是否合規(guī)、合理,計量、計價依據(jù)是否合規(guī)。審核計量支付數(shù)量與工程實體數(shù)量是否相符。3）、審查工程變更。重點審查變更程序是否合理、合規(guī)、合法。審核工程變更批準數(shù)量、完成數(shù)量與工程實體數(shù)量是否相符,并對設(shè)計變更出具變更審核表,予以確認。4）、對本項目變更部分原工程量清單中未明確的材料和項目進行組價,并確定該項的綜合單價。5）、審核甲供材料、設(shè)備(若有)是否按規(guī)定在結(jié)算價中扣除,數(shù)量的確定依據(jù)是否準確,有無錯算、漏算等情況。6）、出具施工階段造價跟蹤審核報告(月度、季度、年度)。對每個月完成工程量進行審核，按照河北省交通運輸廳發(fā)布當月《河北省各地市公路材料單價信息》調(diào)整鋼材、水泥等材料價格。7）、完成建設(shè)單位安排的其他工作。第二章：造價跟蹤審核工作方案的總體規(guī)劃一、實施交通建設(shè)項目跟蹤審計的意義、目的、原則、依據(jù)和職能定位一）、跟蹤審計意義與目的實施交通建設(shè)項目跟蹤審計，一方面可以合乎建設(shè)項目控制造價、節(jié)約投資、化解鳳險、加強管理，并能建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機制;另一方面，可以為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，促使跟蹤審計更加規(guī)范化。另外也可以避免事后審計模式，因?qū)徲嫿槿霚?，存在審計難度大，發(fā)現(xiàn)的問題和損失浪費等難以再行整改，不能滿足全面監(jiān)管的需要，因此，實行事前、事中和事后審計相結(jié)合的全方位、審計方式是必然;也是政府部門構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要工作內(nèi)客的補充。開展交通項目跟蹤審計，借助于有相應(yīng)資質(zhì)和高速公路審計經(jīng)驗的社會專業(yè)力量，將事后審計環(huán)節(jié)提前并始終資穿項目建設(shè)，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風臉，強化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計成果，促進工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成，同時也使得建設(shè)單位在向社會交出一條好路的同時，能經(jīng)得起內(nèi)、外部的審計、稽查。為委托單位提供專業(yè)咨詢服務(wù)，提高項目的規(guī)范管理，降低審計風險。二）、跟蹤審計原則交通建設(shè)項目跟蹤審計是將交通建設(shè)項目劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議，促進被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與交通建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，交通建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學定位，使交通建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮交通建設(shè)項目投資的最大效益。交通建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則∶審計目標與建設(shè)目標協(xié)調(diào)一1，明確跟蹤審計目標，做到審計到位不越位。審計目標與建設(shè)目標協(xié)調(diào)一致實施交通建設(shè)項目跟蹤審計，既要實現(xiàn)與其他審計項目同樣的目標“真實、合法、效益”，又要促使交通建設(shè)項目實現(xiàn)"質(zhì)量、進度、效益"目標，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。2、以投資控制為項目管理主線。交通建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟效益為中心，重點關(guān)注交通建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節(jié)約情況、效益目標完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。3、技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合。技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技界先進與經(jīng)濟合理兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術(shù)先進條件下的經(jīng)濟合理，在經(jīng)濟合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進，努為實現(xiàn)功能與造價的最佳結(jié)合。4、重要性與可能性相結(jié)合。從理論上講，交通建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)貫穿于交通建設(shè)項目，而實際上跟蹤審計不可能對其每一環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督和評價。如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對其進行監(jiān)督與評價是不太顯示，既不能事先評價，也不能事后"品頭論足"。5、成本效益原則。交通建設(shè)項目跟蹤審計能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對交通建設(shè)項目的每一個環(huán)節(jié)都進行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學選擇重點，正確處理成本與效益的關(guān)系。6、監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢相結(jié)合。交通建設(shè)項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，交通建設(shè)項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計咨詢與服務(wù)職能的審計項目。在交通建設(shè)項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優(yōu)勢、適時為項目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳。三）、跟蹤審計工作依據(jù)（一）、法規(guī)、文件依據(jù)序號依據(jù)類別審計依據(jù)1國家級布的法體、法規(guī)包括公路法、招投標法、稅法、土地管理法、合同法、會計法、審計法、民事訴訟法、仲載法、標準化法和財經(jīng)法規(guī)等2行業(yè)領(lǐng)布的技術(shù)標準包括審計的工作內(nèi)容、程序、方法、操作規(guī)程文件等3行為準則執(zhí)業(yè)行為準則、職業(yè)道德行為準則等4內(nèi)部控制制度、審計依據(jù)包括內(nèi)部管理制度、內(nèi)部會計制度、內(nèi)部審計制度、審計依據(jù)5計價依據(jù)包括審計所依據(jù)的概算定額、概算指標、預(yù)算定額以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)指標等1、《公路工程基本建設(shè)項目概算預(yù)算編制辦法》（JTG3830-2018）2、《公路工程預(yù)算定額》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程預(yù)算定額》（JTG/T3832—2018）。3、《公路工程機械臺班費用定額》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程機械臺班費用定額》（JTG/T3833—2018）。4、關(guān)于印發(fā)<河北省公路工程概算預(yù)算編制補充規(guī)定>的通知。5、關(guān)于發(fā)布公路工程部分四新技術(shù)預(yù)算定額的通知。6、關(guān)于發(fā)布河北省公路工程部分補充預(yù)算定額（2010～2011年）的通知。7，河北省交通建設(shè)工程部分補充預(yù)算定額（2013年）。8、關(guān)于調(diào)整我省公路工程概算預(yù)算編制人工費單價的通知.9、關(guān)于部分稅費改革后涉及公路水運工程造價文件編制事項的通知。10、關(guān)于公布公路工程基本建設(shè)項目概算預(yù)算編制辦法局部修訂的公告（變通部2011年83號）。11、轉(zhuǎn)發(fā)財政部安全監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法>的通知。12、《公路工程標準施工招標文件》（2009年版）。13、關(guān)于進一步規(guī)范交通建設(shè)工程量清單預(yù)算第100章總則部分費用計列內(nèi)容和標準的指導(dǎo)意見（2014-01-27）。14、河北省物價局關(guān)于調(diào)整交通建設(shè)和工程材料試驗收費標準的復(fù)函。15、河北省交通廳發(fā)布的《轉(zhuǎn)發(fā)交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知。（二）審計資料依據(jù)序號建設(shè)項目審計全過程工作內(nèi)容審計各階段審計依據(jù)1投資立項決策程序、可行性研究報告（1）組織決策過程的有關(guān)資料2設(shè)計管理委托設(shè)計（勘查）管理、初步設(shè)計管理、施工圖審計管理、設(shè)計變更管理、設(shè)計資料管理（1）委托設(shè)計（勘查）管理制度（2）經(jīng)批準的可行性研究報告及估算（3）設(shè)計所需的氣象資料水文資料、地質(zhì)貴料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料、預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料;（4）勘察和設(shè)計招標資料;（5）勘察和設(shè)計合同;（6）初步設(shè)計審查及批準制度;（7）初步設(shè)計審查會議紀要等相關(guān)文件;（8）組織管理部門與勘察、設(shè)計往來文件;（9）經(jīng)批準的相步設(shè)計文件及概算;（10）修正概算審批制度;（11）施工圖設(shè)計管理制度;（12）施工圖交底和會審會議紀要;（13）經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算;（14）設(shè)計變更管理制度及變更文件;（15）設(shè)計資料管理制度等。3招投標招投標前期準備、招投標文件及標底文件、開標、評標、定標（1）標管理制度;（2）招標答疑文件;（3）招標文件;（4）標底文件;（5）投標保函;（6）投標人資格質(zhì)證明文件;（7）投標文件;（8）投標澄清文件；（9）開標記錄;（10）開標鑒證文件；（11）評標文件；（12）定標記錄;（13）中標通知書；（14）專項合同等。4合同管理合同管理制度、各類專項合同跳關(guān)和內(nèi)容、各類專項合同支撐材料（1）合同當事人的法人資質(zhì)資料；（2）合同管理的內(nèi)部控制；（3）專項合同書；（4）專項合同的各項支撐材料等。5設(shè)備、材料采購設(shè)備、材料采購環(huán)節(jié)（1）采購計劃;（2）采購計劃批準書；（3）采購招投標文件；（4）中標通知書；（5）專項合同;（6）采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度;（7）相關(guān)會計憑證和會計賬薄等。6工程管理工程進度管理、工程質(zhì)量管理、工程投資控制（1）施工圖紙;（2）與工程相關(guān)的專項合同;（3）網(wǎng)絡(luò)圖（4）業(yè)務(wù)指令;（5）設(shè)計變更通知單;（6）相關(guān)會議紀要等。7工程造價設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、合同價、工程量清單、工程結(jié)算1）經(jīng)審核的概算和預(yù)算;（2）有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單;（3）工程招投標文件;（4）合同文本;（5）工程價款支付文件;（6）工程變更文件;（7）工程索賠文件等。8竣工驗收驗收、試運行情況、合同履行結(jié)果（1）經(jīng)批準的可行性研究報告;（2）竣工圖;（3）施工圖設(shè)計及變更洽談;（4）國家頒布的各種標準和現(xiàn)行施工驗收規(guī)范;（5）有關(guān)部門審核、修改、調(diào)整的文件。（6）施工合同;（7）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書;（8）竣工決算財務(wù)資料;（9）現(xiàn)場簽證;（10）隱蔽工程記錄;（11）設(shè)計變更通知單;（12）會議紀要;（13）工程檔案結(jié)算資料清單等。四）、跟蹤審計的意義跟蹤審計與傳統(tǒng)審計相比，只是審計方式的改變，并未改變審計的本質(zhì)，跟蹤審計起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用，而不是管理作用，所以跟蹤審計不能超越自己的審計界限、大包大攬，跟蹤審計應(yīng)正確定位，嚴格恪守《審計法》賦予的監(jiān)督職能，把握好是監(jiān)督者的角色定位，依法獨立實施審計監(jiān)督，做到"到位而不越位"不偏離定位介入管理，不代替建設(shè)、監(jiān)理等單位和相關(guān)職能部門應(yīng)盡的職責，同時跟蹤審計在發(fā)揮審計監(jiān)督功能的同時，還應(yīng)發(fā)揮咨詢服務(wù)功能，咨詢服務(wù)只能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中搞好監(jiān)督。二、實施交通建設(shè)項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容、各階段工作方法和實施程序以及審計工作質(zhì)量保證措施一）、主要工作內(nèi)容（一）建設(shè)前期審計1、項目的立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征遷和環(huán)保等文件的審查批準情況，施工圖設(shè)計和初步設(shè)計標準的情況。2、項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等事項的招投標和合同簽訂、管理、執(zhí)行情況。3、項目前期工作中其他需要審計的內(nèi)容。（二）施工階段審計1、項目概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更的審查批準情況，項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)中執(zhí)行國家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)的情況。2、項目執(zhí)行公路建設(shè)"四項制度"的情況。項目資本金按工程進度及時到位的情況。3、項目建設(shè)資全使用的合規(guī)性情況，有無轉(zhuǎn)移，侵占，挪用建設(shè)資金和損失浪費的情況。4、項目工程款計量支付的真實性、合法性情況、合同款支付、工程索賠、材料價差核定的合規(guī)性情況，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包情況。5、項月工程結(jié)算最終計量的審核。本項目設(shè)備、材料采購、驗收、保管、使用的情況以及合規(guī)性、有效性的情況。6、整個項日實施過程中對工程財務(wù)情況進行監(jiān)督和提供專業(yè)咨詢意見，監(jiān)督施工階段建設(shè)成本控制情況和整個項目建設(shè)過程中的資金來源和使用情況，建設(shè)進度計劃完成情況，項目投資完成額的真實性、準確性情況。7、項目建設(shè)成本的歸集情況，基建收入來源和債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性情況，稅、費的及時、足額計繳情況，財務(wù)報表的真實性、準確性情況。8、項目征地拆遷費的支出情況，及土地使用面積、房屋拆遷數(shù)量和面積等情況9、每季度對業(yè)主單位的財務(wù)管理情況審計，并出具跟蹤審計意見。10、項目建設(shè)期間工作中其他需要審計的內(nèi)容。（三）協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主編制竣工財務(wù)決算報告協(xié)助和指導(dǎo)業(yè)主按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【200】207號（2000年4月11日））的要求進行竣工財務(wù)決算報告的編制，編制的主要內(nèi)容∶竣工工程概算表、竣工財務(wù)結(jié)算表和說明書、交付使用財務(wù)總表及明細表等。（四）竣工決算審計按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》（交財發(fā)【2000】207號（2000年4月11日）），《公路工程決算編制辦法》（交通部交公路發(fā)2004-507號文），及國家審計署《審計機關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求審核本項目的竣工決算相關(guān)文件，主要內(nèi)容涉及但不限于以下方面∶1、基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。2、項目投資、初步設(shè)計及概（預(yù)）算執(zhí)行情況。3、建設(shè)資金來源、支出及節(jié)余等財務(wù)情況。4、工程款結(jié)算（決算）審核及工程合同執(zhí)行情況。5、交付使用資產(chǎn)情況。6、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。7、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書，交付使用財務(wù)總及明細表等編報審核情況。8、授資效益評審等有關(guān)情況。（五）重點工作環(huán)節(jié)1、按合同規(guī)定的各階段施工單位，監(jiān)理單位和其他單位計量結(jié)算支付款審核。2、工程施工過程中的設(shè)計變更和索賠等重大事項，以及隱蔽工程的審核。3、工程結(jié)算最終計量支付的審核。4、工程合同獎罰條款的監(jiān)督執(zhí)行和材料差價的核定。5、征遷工作中征遷協(xié)議、款項支付、征遷面積以及征遷工作其他相關(guān)資料合法合規(guī)性審核。6、工程管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。7、財務(wù)管理中存在的問題及其咨詢意見和建議。二）、各階段工作方法和實施程序1、前期調(diào)查在編制審計實施方案前，應(yīng)當進行調(diào)查，詳細了解項目基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容∶項目立項批難情況;項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況;年度預(yù)算安排情況;建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況;基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。2、編制實施方案方案應(yīng)包括下列內(nèi)容∶編制實施方案的依據(jù)、預(yù)目基本情況;審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預(yù)定時間；項目組成員具體分工和相應(yīng)職責;明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法，項目跟蹤審計操作流程。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由項目組負責實施。項目組嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序形同。3、審計需獲取的資料根據(jù)項目進展程度項目業(yè)主應(yīng)向跟蹤審計項目組提供以下資料∶項目批文，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及施工圖預(yù)算及審批文件等;招投標資料，包括招投標文件、中標通知書及有關(guān)會議紀要等項目前期征地拆遷資料;經(jīng)濟合同∶包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等;竣工圖;工程結(jié)算資料∶包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等;基本建設(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用財產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表、竣工財務(wù)決算說明書等;項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。4、調(diào)查取證跟蹤審計實施階段，項目組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有∶提供的與審計事項有關(guān)的各種資料;審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料;審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。5、編制審計底稿及其他項目組應(yīng)建立《跟蹤審計工作臺賬》，由項目組成員負責記載，項目負責人負責檢查。及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內(nèi)溶容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見）。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作目志。跟蹤審計過程中，項目組成員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及項目組成員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的.真實性負責。項目組組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見、審計工作底稿的主要內(nèi)容包括∶被審計單位名稱;審計項目的名稱及實施時間；審計過程記錄；審計人員對審計事項的判斷意見;編制者的姓名及編制日期;復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。跟蹤審計實施階段，項目組應(yīng)按照"跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正"的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議。交通公路工程規(guī)模比較大，建設(shè)周期長，項目參與者眾多，涉及的審計對象較廣，審計內(nèi)客復(fù)雜，審計技術(shù)專業(yè)要求比較高。因此，在進行工程全過程審計時，應(yīng)當根據(jù)每一項業(yè)務(wù)的對象、目標、專業(yè)技術(shù)要求等不同情況，分別制定相應(yīng)的工作程序。三）、控制工程造價的主要措施1、要求項目負責人在初步熟悉工程項目具體情況下，匯通項目組成員共同完成工程審計計劃的制訂。2、按照公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》操作流程表的要求，規(guī)范完成跟蹤審計的每一個過程，分階段完成項目的跟蹤審計工作，并由部門經(jīng)理進行實時的監(jiān)督。3、嚴格執(zhí)行公司《全過程造價控制咨詢作業(yè)指導(dǎo)》的要求，從制度上控制和保證在審核過程中執(zhí)業(yè)要求和質(zhì)量標準。4、制定內(nèi)部誤差率控制標準，對直接審核項目的人員實行一對一的復(fù)核制度，對在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)較大技術(shù)問題的實行登記制度，并將影響審核人員的年度考評。5、項目負責人負責整個項目的審核進度，審核質(zhì)量。6、各專業(yè)人員在審核過程中遇重大技術(shù)或政策性問題如項目負責人、部門經(jīng)理無法處理，應(yīng)及時向分管副總匯報，并請示總工程師，成立由總工、分管制總、部門經(jīng)理、項目負責人、專業(yè)負責人參加的專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)小組，研究并確定審計方法。對于內(nèi)部無法處理的涉及定額或政策法規(guī)的問題，及時向委托方匯報，并征求有關(guān)部門的意見。7、做好各種基礎(chǔ)工作及審核底稿，隨時接受部門經(jīng)理和委托人的檢查。8、審核人員在填寫審核定案表前實行"三級復(fù)核制度"。即一級復(fù)核由項目負責人復(fù)核，二級復(fù)核由部門經(jīng)理或分管副總復(fù)核，三級復(fù)核由總工程師復(fù)核簽發(fā)。四）、審計過程質(zhì)量控制體系1、建立了以ISO9001∶2015為主的質(zhì)量內(nèi)控體系。2、嚴格按照，ISO9001∶2015體系認證的質(zhì)量標準、操作規(guī)程和本咨詢服務(wù)方案等，做好委托項目的咨詢服務(wù)工作。3、公司業(yè)務(wù)質(zhì)量執(zhí)行三級復(fù)核，即分別由專業(yè)互查、部門經(jīng)理復(fù)核和總師辦復(fù)核后，出具咨詢成果;重特大工程項目完成三級復(fù)核后，尚需總工程師進一步審查后，出具咨詢成果。4、對于重大分歧問題，即施工單位與建設(shè)單位、跟蹤審計單位由不同的意見或由很大的分歧時，針對建設(shè)單位、施工單位提出的不同看法或不同意見，由項目整理并匯總后，報部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理提交總師辦，由總師辦主持召集5個或7個公司專業(yè)委員會人員，經(jīng)充分討論后，以少數(shù)服從多數(shù)的原則，確定分歧事項。五）、項目合同管理（一）管理原責1、合同管理在工程實施的全過程中，無論是委托方、施工單位、設(shè)計還是監(jiān)理單位都必須遵守全面履行的原則和實際履行的原則，切實維護合同嚴肅性、社成性、各方都應(yīng)做到"重合同、守信譽"，使得工程實施始終處于良好的在合同約束下的管理狀態(tài)之中。2、跟蹤審計應(yīng)采取預(yù)控在先，深入審查的方法，經(jīng)常跟蹤合同執(zhí)行情況和施工中有違合同的問題，及時與建設(shè)單位溝通，督促和糾正施工單位、業(yè)主違反合同約定的行為和提前向業(yè)主發(fā)出預(yù)示，防止各方行為有偏離合同事件的發(fā)生。（二）管理內(nèi)容1、設(shè)計變更、工程洽商的管理;2、暫停及復(fù)工的管理;3、工程延期的管理;4、費用索賠的管理;5、合同爭議的調(diào)解和處理;6、違約處理。（三）管理方法1、工程變更管理建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)填寫《工程變更單》，必要時應(yīng)委托設(shè)計單位編制設(shè)計變更文件，并經(jīng)監(jiān)理工程師簽轉(zhuǎn);設(shè)計單位提出工程變更應(yīng)填寫《工程變更單》報送監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師審查同意后轉(zhuǎn)呈建設(shè)單位，必要時由建設(shè)單位委托設(shè)計單位編制設(shè)計變更并轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)理工程師；《工程變更單》簽認前，由施工單位填寫《工程變更費用報審表》報監(jiān)理工程師，由監(jiān)理工程師進行審核并與施工單位、建設(shè)單位及造價工程師協(xié)商后由建設(shè)單位批準實施。2、停、復(fù)工管理簽發(fā)工程暫停指令后，造價工程師應(yīng)協(xié)同建設(shè)單位按施工合同的約定，處理好因工程暫停所誘發(fā)的各類問題。3、延期管理（1）評估工程延期的原則①工程延期事件屬實（要嚴格區(qū)別由于施工單位自身原固造成的工期延誤）。②工期延誤申請依據(jù)的合同條款準確。（2）造成工程延期事件的范圍①非施工單位的責任使工程不能按原定工期開工。②）工程量實質(zhì)性變化和設(shè)計變更。③非施工單位原因停水、停電（地區(qū)限電除外）、停氣造咸停工時間超過合同的約定。④國家和河北省有關(guān)部門正式發(fā)布的不可抗力事件。⑤）異常不利的氣候條件。⑥建設(shè)單位同意工期相應(yīng)順延的其他情況。（3）工程延期事件發(fā)生后，應(yīng)做的工作∶對工程延期事件隨時收集資料（包括監(jiān)理日志、天氣情況、延誤事實及時間、人力、機械設(shè)備閑置情況以及能否重新調(diào)整計劃等）并好記錄;對工程延期事件進行分析、研究，對減少損失提出建議：在處理工程延期的過程中，還要書面通知施工單位采取必要的措施，減少對工程的影響程度。4、索賠的控制管理（1）審查與評估的內(nèi)容∶①費用索賠申請報告的程序、時限是否符合要求。②費用索賠申請報告的格式和內(nèi)容是否符合規(guī)定。③費用申請資料是否真實、齊全、手續(xù)完備。④中請索賠的合同依據(jù)、理由是否正確，充分。⑤索賠金額的計算原則與方法是否合理、合法，計算結(jié)果是否正確。（2）對承包單位提出的費用與工期索賠，咨詢單位根據(jù)評估內(nèi)容即施工單位的詳細報告向業(yè)主提供專業(yè)評估意見及估算書，以保證業(yè)主的利益。（3）費用索賠管理的方法①對導(dǎo)致索賠的原因有充分的預(yù)測和防范。=2\*GB3\*MERGEFORMAT②通過有力的合同管理，防止或減少干擾事件的發(fā)生。③對已發(fā)生的千擾事件及時采取措施，以降低它的影響及損失。=4\*GB3\*MERGEFORMAT④隨時跟蹤索賠事件過程，及時收集與索賠有關(guān)的資料。⑤參與索賠的處理過程，審核索賠報告，反駁施工單位不合理的索賠要求及內(nèi)容，使索賠得到圓滿解決。（4）總監(jiān)理工程師根據(jù)審查與評估結(jié)果，經(jīng)與建設(shè)單位、咨詢單位和施工業(yè)位協(xié)商，確定賠付金額，并簽發(fā)《費用索賠審批表》。索賠費用批準后，施工單位應(yīng)按正常的支付程序辦理費用索賠的支付。（5）由于施工單位的原因造成建設(shè)單位的額外損失，咨詢單位協(xié)助建設(shè)單位向施工單位提出費用索賠，總監(jiān)理工程師在審查建設(shè)單位提交的索賠報告后、應(yīng)與建設(shè)單位和施工單位進行協(xié)商，公正地及時做出答復(fù)。5、合同爭議調(diào)解合同爭議發(fā)生后，爭議一方可用《工作聯(lián)系單》通知造價工程師、監(jiān)理程師，請求予以調(diào)解。造價工程師、監(jiān)理工程師收到合同一方或雙方將出的要求調(diào)解爭議的書面通知后。造價工程師會同監(jiān)理工程師在約定的期限內(nèi)進行調(diào)查和取證，在與雙方協(xié)商后對爭議作出調(diào)解決定。并用《工作聯(lián)系單》通知合同雙方。在簽發(fā)《工作聯(lián)系單》后，如果建設(shè)單位或施工單位在合同約定的期眼內(nèi)對監(jiān)理工程師做出的決定未提出異議，在符合施工合同的前提下，則此決定未最后決定，雙方必須認真執(zhí)行。不同意該項決定時，可按合同約定的解決爭議的最終辦法辦理（或仲栽、或起訴）。在仲裁（或起訴）過程中，監(jiān)理工程師有資格、有義務(wù)作為證人，公正地向仲裁機關(guān)（或法院）提供與爭議有關(guān)的證據(jù)，在爭議解決過程中，甚至在仲裁（或訴訟）期間，監(jiān)理工程師仍應(yīng)督促施工單位按照合同繼續(xù)施工。6、違約處理造價工程師發(fā)現(xiàn)違約事件可能發(fā)生時，應(yīng)及時提醒有關(guān)各方，防止或減少違約事件的發(fā)生;對已發(fā)生的違約事件，要以事實根據(jù)，以合同約定為準絕、公平處理;處理違約事件應(yīng)認真聽取各方意見，與雙方充分協(xié)商后確定解決方案。六）、審計及時性、適時性根據(jù)委托方要求結(jié)合工程的實際實施情況制定項目跟蹤審計實施進度計劃，專人負責各專業(yè)的協(xié)調(diào)溝通，隨時監(jiān)控整個項目的實施進度和質(zhì)量，收集匯總項目參審人員在審核過程中的問題，負責重大問題提交公司專業(yè)委員會討論，負責與相關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，并及時向委托單位進行匯報。緊緊圍繞業(yè)主的項目管理的投資目標、進度目標、質(zhì)量目標、安全目標及時、適時出具前期遷改、計量支付、變更等審核意見和季度、半年度、年度等階段性審計報告及管理建議書。七）、與項目業(yè)主的配合緊密度情況1、項目團隊與業(yè)主的關(guān)系是委托與被委托的合同關(guān)系，嚴格按照業(yè)土的指令和授權(quán)范圍開展工作。2、在工程的各實施階段，與業(yè)主的管理部門建立細致、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，保證造價按照工作流程組織各項工作;制定向業(yè)主的定期匯報制度，保證審計工作在業(yè)主的直接領(lǐng)導(dǎo)和控制之下進行。3、實施項目負責人負責制度，規(guī)定由項目負責人或其指定的其他專業(yè)造價工程師接受業(yè)主的指令，或簽發(fā)向業(yè)主報送的各類報告。并由公司副總經(jīng)理與甲方保持聯(lián)系，每半年一次書面征詢甲方意見，作為考核項目組人員履職能力依據(jù)。八）、審計工作計劃措施（一）人員組織如我公司能榮幸中標成為該工程跟蹤審計服務(wù)單位，我們公司將在組織體系上、專業(yè)力量安排上、審計時間及后勤保障上給予最大保證，并嚴格按照招標文件的要求，確保跟蹤審計工作高質(zhì)量、高水平、高效率地完成。為保證高質(zhì)量、高水平、高效率完成本次全過程造價控制的委托任務(wù)，公司高度重視并專門進行了研究，組成了以公司總經(jīng)理為該項目的總協(xié)調(diào)人的咨詢團隊，全面負責協(xié)調(diào)整個項目全過程造價控制及咨詢工作的實施。擬安排的審計咨詢?nèi)藛T均具有高速公路跟蹤審計的實戰(zhàn)工作經(jīng)驗，項目負責人、財務(wù)主審長期從事高速公路跟蹤審計，有豐富的實踐經(jīng)臉。項目班子成員專業(yè)配套齊全（詳見項目審計人員配備情況表），能充分滿足本次招稱項目的要求。（二）人員分工項目協(xié)調(diào)人∶總經(jīng)理，高級工程師、注冊造價工程師。負責項目跟蹤審計工作協(xié)調(diào)，負責與項目業(yè)主匯報交流，調(diào)配公司內(nèi)部專業(yè)人員，協(xié)調(diào)總師辦即使參與項目復(fù)核工作項目負責人∶高級工程師、注冊造價工程師、造價員項目部崗位職責1、項目負責人職責（1）確定項目班子人員的分工和崗位職責。（2）撤換不能勝任本職工作或行為不端或玩忽職守的項目部人員。（3）主持編寫項目實施規(guī)劃，并負責項目部的正常工作。（4）審閱重要的成果文件，審定咨詢條件、咨詢原則及重要技術(shù)事項。（5）負責項目造價組內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理等工作關(guān)系，研究解決各種存在的問題。（6）負責協(xié)調(diào)三級復(fù)核人員之間的技術(shù)分歧，對形成的咨詢成果的質(zhì)量負責。（7）根據(jù)項目實施規(guī)劃，負青航一審計咨詢的技術(shù)條件、工作原則，確定階段或節(jié)點控制目標、風險預(yù)測辦法、偏差分析、糾偏辦法。（8）組織綜合編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿。（9）負責定期與委托單位進行工作匯報與交流，定期向公司分管領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展及其審計咨詢意見（結(jié)果）出具情況。（10）對項目部成員自身無法處理或把控的專業(yè)問題，可以項目部名義提請公司專家資源或?qū)I(yè)委員會討論解決。2、專業(yè)負責人職責（1）負責本專業(yè)實施及其質(zhì)量管理工作，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)專業(yè)工程師的工作。（2）按項目負責人的授權(quán)，行使項目負責人的部分職責和權(quán)力。（3）在項目負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定本項目實施細則，核查審計原則、計價依據(jù)、計算公式、資料使用、軟件使用等是否正確。（4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。（5）組織編制本專業(yè)的咨詢成果文件，編寫本專業(yè)的成果文件說明和目錄，檢查咸果文件是否符合規(guī)定，負責審核和簽發(fā)本專業(yè)的成果文件。（6）負責項目負責人指定或交辦的造價管理工作。3、專業(yè)工程師職責（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計劃，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進度負責。（2）根據(jù)項目實施規(guī)劃要求，展開選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準確、結(jié)果真實可靠。（3）對實施的各項工作進行自控，努力提高工作質(zhì)量。成果文件經(jīng)校核后，負責進行修改。（4）完成的成果文件應(yīng)符合規(guī)定要求，內(nèi)容表述清晰規(guī)范。（四）項目組內(nèi)部溝通機制1、項目機構(gòu)內(nèi)部人際關(guān)系的協(xié)調(diào)。在人員安排上要量才錄用，在工作委托上要職責分明，在成績考評上要實事求是，在矛盾調(diào)解上要恰到好處。2、由項目負責人或其指定的專業(yè)造價工程師統(tǒng)一負責項目部的工作，統(tǒng)一調(diào)配人力資源，完成業(yè)主布置的各項工作。3、由項目負責人或其指定的專業(yè)工程師負責對外協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜，包括簽發(fā)或果文件，參加業(yè)主組織的工作協(xié)調(diào)會議，主持項目部的一切日常工作。4、項目機構(gòu)內(nèi)部組織關(guān)系的協(xié)調(diào)。在職能劃分的基礎(chǔ)上設(shè)置組織機構(gòu)。根據(jù)工程對象及委托合同所規(guī)定的工作內(nèi)容，確定職能劃分，并相應(yīng)設(shè)置配套的組織機構(gòu)。明確規(guī)定每個崗位的目標、職責和權(quán)限，最好以規(guī)章制度的形式作出明文規(guī)定，建立信息溝通制度，及時消除工作中的矛盾或沖突。（五）項目部工作守則1、遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽，自覺維護國家和社會公共利益。2、遵守"誠信、公正、精業(yè)、進取"的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會和客戶對職業(yè)的尊重。3、勤毒工作，獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件，使客戶滿意。4.誠實守信，盡職盡責，不得有欺詐、偽造、作假等行為。5、尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當?shù)氖侄螕p害、促犯同行的權(quán)益。6、廉潔自律、不得索取、收受盛托C合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當?shù)睦妗?、專業(yè)工程師與被審計對象有利害關(guān)系的應(yīng)當回避，委托方有權(quán)要求其回避。8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負有保密義9、接受國家和行業(yè)自律性組織對其職業(yè)道德為的監(jiān)督檢查（六）主要工作實施計劃序號主要工作內(nèi)容主要人員計劃工作時間備注1項目前期工程審計財務(wù)專業(yè)合同簽訂后現(xiàn)場集中審計2施工階段工程審計工程專業(yè)每月一次現(xiàn)場審計現(xiàn)場駐點審計3施工階段財務(wù)審計財務(wù)專業(yè)視委托單位需求現(xiàn)場駐點審計4工程結(jié)算審核工程專業(yè)竣工后集中審計送達審計5工程竣工決算審計財務(wù)+工程專業(yè)工程結(jié)算審核完成后現(xiàn)場審計九）、項目資料檔案管理工程造價資料是對工程投資確定、控制的有效記錄。項目部將設(shè)專人負責資料的收集、整理和保管。工程造價咨詢檔案是指從接受委托、調(diào)研、取證、編審、合議、復(fù)核、審批到出具報告書全過程中形成的具有查考和保存價值的文件和材料。完成咨詢、審計業(yè)務(wù)后必須逐項建立檔案移交公司檔案室專門保管。1、管理原則（1）遵循工程審計文件材料的形成規(guī)律，保持卷內(nèi)文件材料的系統(tǒng)聯(lián)系。（2）正確分析和鑒別文件材料的保存價值。（3）文件材料應(yīng)真實、完整，審批和簽章手續(xù)完備。（4）文件材料的制作和書寫必須規(guī)范、清晰，利于長期保存和查閱。2、歸檔材料歸檔材料主要由審計成果（報告）、審計依據(jù)文件、其他文件三部分組成。（1）審計成果（報告）主要內(nèi)容和排列∶①審計成果（報告書）正本原件（含附件）②簽發(fā)人簽發(fā)的報告書底稿。計算書工料分析表等）。③技術(shù)文件及工作底稿（各類分析說明文件、計算書、工料分析表等）。（2）審計依據(jù)文件主要內(nèi)容∶①項目建議書或批件、設(shè)計方案及初步設(shè)計文件。②工程招標文件（含工程量清單）。③工程承包合同、中標通知書、補充協(xié)議。④送審工程概、預(yù)、決算書。⑤施工單位送審的工程結(jié)算書。⑥設(shè)計變更單、施工簽證。⑦）工程坡工驗收憑證。⑧甲供材料、設(shè)備明細單。⑨會議紀要、文函。⑩其他材料;各種調(diào)查材料、采集數(shù)據(jù)、取證資料等。十）、審計工作協(xié)調(diào)溝通是進行各方而管理的紐帶，是在人、思想和信息之間建立的聯(lián)系，它對于項目取得成功是必不可少的，而且非常重要。溝通與協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方而居于統(tǒng)一體中，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，使項目實施和運行過程順利。在本項目的造價咨詢工作中，我們將建立周密、富有效率的協(xié)調(diào)管理制度，與業(yè)主和參與建設(shè)的各個管理機構(gòu)加強溝通，團結(jié)協(xié)作，共同服務(wù)于工程項目建設(shè)。跟蹤審計與其他參建單位的協(xié)調(diào)關(guān)系1、全過程審計與設(shè)計單位的關(guān)系全過程審計與設(shè)計單位之間僅為業(yè)務(wù)聯(lián)系關(guān)系，圈繞工程項目，雙方在技術(shù)和經(jīng)澆上有著密切的關(guān)系，因此設(shè)計工程師與造價工程師之間，應(yīng)互相理解與密切配合。專業(yè)工程師應(yīng)充分理解業(yè)主、設(shè)計單位對本工程的使用和設(shè)計意圖，并促其圈滿地實現(xiàn)。同時，專業(yè)工程師認為設(shè)計中存在不足之處，必須先與業(yè)主和設(shè)計單位洽商，得到同意并下發(fā)變更文件后才能執(zhí)行。2、金過程審計與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系全過程審計與施工單位、材料供應(yīng)商的關(guān)系是審計與被審計的關(guān)系。施工單位必須接受審計，并按要求提供完整的原始記錄、報告和審計工作所必須的文件資料，審計人員在授權(quán)范圍內(nèi)對各類合理處理意見，施工單位必須服從。業(yè)主應(yīng)將控制委托及授權(quán)范圍書面通知施工單，全過程審計單位應(yīng)將審計組與人員、工作流程、有關(guān)單位、人員明確交底。3、全過程審計與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系全過程審計與質(zhì)量監(jiān)理的關(guān)系是無合同關(guān)系，是以工程項目為同一目標的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同受業(yè)主授權(quán)，質(zhì)量監(jiān)理首先應(yīng)在質(zhì)量管理單位對某一分部分項的質(zhì)量進行檢驗簽認合格，并進行初步計量，明確計量范圍后，再進行費用合適確定工作款，上報業(yè)主財務(wù)審核后支付。雙方應(yīng)團結(jié)一致，密切配合。全過程審計并不是單一的日標控制，而是與質(zhì)量控制、進度控制同時進行，是控制過程活動的核心部分，應(yīng)相互兼顧，平衡協(xié)調(diào)。4、協(xié)調(diào)工作中的組織保證措施建立聯(lián)系人制度。由項目負責人指派專人與各有關(guān)單位的固定聯(lián)系人，按照工作流程的要求建立工作聯(lián)系，由業(yè)主統(tǒng)一協(xié)調(diào)。（二）各階段協(xié)調(diào)工作重點1、在工程招標階段，在業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)好與招標代理單位的工作關(guān)系，協(xié)助業(yè)主做好招標工作，對招標方案、招標文件、合同提出設(shè)置意見，對標底提出審核意見，與相關(guān)單位通力協(xié)作，為業(yè)主把好造價關(guān)。2、在工程施工階段，與監(jiān)理單位密切協(xié)作，與施工單位素，分溝通。做好施工期間的造價咨詢工作，嚴格按照合同約定，協(xié)調(diào)好施工單位與業(yè)主的利益關(guān)系，閉時，要求項目部的成員嚴格按照工作程序開展工作，履行廉潔自律承諾。3、在工程結(jié)算階段，協(xié)調(diào)好業(yè)主和施工單位之間的利益關(guān)系，協(xié)調(diào)解決結(jié)算中的疑難問題和意見分歧，與雙方充分溝通，積極配合業(yè)主的法定審計（含業(yè)主上級各部門的審計）工作。（三）溝通協(xié)調(diào)的原則及主要溝通方式1、通協(xié)調(diào)的原則原則第一、以理服人，態(tài)度平和，重在溝通、強化管理。2、主要溝通方式書面文件∶應(yīng)按正規(guī)手續(xù)辦理文件的收發(fā)和簽字。（1）涉及工程造價的所有文件及造價咨詢項目部發(fā)出的所有文件均應(yīng)由項目負責人簽字才能有效，否則視為無效。（2）現(xiàn)場使用的各種報表、簽證單及其它填寫資料，凡屬建設(shè)行政主管部門規(guī)定使用的表格、均應(yīng)按規(guī)定的要求進行呈報。③）其它表格（若中標后），由本造價咨詢及拉制項目部編制的實施細則，并征得業(yè)主同意，發(fā)送各參建方，以統(tǒng)一格式及流程，否則將不予以認可;所有文件、報表一律使用打字或用鋼筆、簽字筆填寫。（4）要求書寫工整、沒有涂改。文件、報表不能使用復(fù)寫紙?zhí)顚?，可以?fù)印，但簽字和印章不能復(fù)印。3、協(xié)調(diào)會議（1）召開例會前，若有涉及工程造價的內(nèi)容，需提前兩天將會議主要內(nèi)容以書面形式報送造價咨詢項目部，如臨時會議需提前一天通知造價咨詢項目部成質(zhì)。（2）會議紀要由會議主持方起草，與會各方匯簽后報送項目組。（四）溝通方法和技巧項目人員要以身作則，克己奉公、嚴以律己，對社會尤其對業(yè)主項目負查，對自己負責，對公司負責。嚴格遵守職業(yè)道德，不向任何參建各方"吃拿卡要"、樹立自己權(quán)威，讓業(yè)主及施工方信任，覺得你是可以依賴，為人忠厚、襟懷坦白的人。在工作中充分發(fā)揮自身的能力，從業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技術(shù)方面讓業(yè)主及施工單位信服，因此，作為專業(yè)工程師客要不斷的積累經(jīng)驗，不斷的提高自己素質(zhì)，熟悉建設(shè)程序，在協(xié)調(diào)工作中盡量的為業(yè)主、施工單位排憂解難，解決問題。在管理過程中與施工單位也不應(yīng)敵對，既要堅持原則，又要管幫結(jié)合，幫功其做好相關(guān)工作其實也是在為業(yè)主服務(wù)。在與施工單位交流時不能以強硬的口氣，以上欺下的資態(tài)，面對不同業(yè)主及施工單位，要不斷的調(diào)整自已心態(tài)去應(yīng)對，用婉轉(zhuǎn)口氣才能讓對方易于接受。對于施工單位不能夠只是用簡單的方式。而是以親情、坦誠的交流方式，對于發(fā)現(xiàn)問題，不能流流于形式的同意或不同意，二是要為其出謀獻策提出合理可行的建議和方案。讓施工單位覺得專業(yè)工程師正直和樂于助人，而從而從心里接鈉你的建議和要求，這樣也是有助于在管理工作中做好各方面的協(xié)調(diào)工作。（五）注意事項以理服人是跟蹤審計中最重要的溝通協(xié)調(diào)原則，切忌倚老實老，憑經(jīng)驗做事，而忽略合同、圖紙等事實依據(jù)。因此，專業(yè)工程師在跟蹤審計中應(yīng)注意以下幾方面的問題∶1、熟悉資料。專業(yè)人員的首要任務(wù)就是吃透資料，及時了解詳細情況，做到心中有數(shù)。只有這樣，處理問題才能有根據(jù)，說話才有份量。2、以理服人。公平、合理地解決跟蹤審計中出現(xiàn)的分歧問題，切忌由于施工單位胡攪蠻纏和無理取鬧而退縮，要載于堅持原則，以法律為依據(jù)，以事實為基礎(chǔ)，作出客觀公正的處理。要以高度負責態(tài)度，合情合理解決分歧問題，避免出現(xiàn)叫板、較勁、態(tài)度刁蠻、動輒訓(xùn)人的現(xiàn)象。3、端正態(tài)度。在與施工單位發(fā)生糾紛時，不能以義氣待人，或義氣待事，而采取對工程放任不管、置之不理，或暗中使蹕的錯誤作法。三、參與交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計實施的經(jīng)驗、得失及建議意見我司多次參與審計署、省審計廳等政府審計部門組織的建設(shè)項目審計工作，通過對國家審計披露問題的借鑒，使我們能夠更好地為本項目的跟蹤審計服務(wù)。在具體跟蹤過程中，重點從基本建設(shè)程序方面、據(jù)投標方面、工程管理、合同管理方面以國家審計的視角能夠做到及時發(fā)現(xiàn)及時防范。針對長隧道、高橋墩、高邊坡、洞渣資源利用等對于業(yè)主方工程管理和合同管理都有更高的要求。一）、針對項目特點，做到有的放矢本工程項目設(shè)計有多處互通式立交及連接線，既有高速公路又有一二級公路、具有封閉式與開放式并存的特點。往往類似項目新建工程、改建工程、拓寬工程同時具備，對新老交接部位工程量的確認就顯得尤為重要，此類項目與地方道路交叉多，接坡工程、該路、改渠等三改工程也相對較多，地方上對于此類項目擴大規(guī)模、提高標準來搭"順風車"的情況往往成為跟蹤審計的關(guān)注對象。本工程隧道占路線總長的56.3%，隧道洞渣棄方量大，如何經(jīng)濟、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在項目招標文件設(shè)置、標底審查階段尤值得關(guān)注。有的項目需要根據(jù)項目資金來源情況的不同，需在實施過程中做好不同的審查準備。如工程項目有國家資金的注入，很大程度上就需要面臨審計署特派辦對項目的審計，這就需要我們在平時有差別、有重點地做好相關(guān)的應(yīng)對審查工作的準備。一旦進行審查，就能夠高效從容應(yīng)對，做到資料完備、心里有底。工期的延期勢必會發(fā)生索賠與反索賠，跟蹤階段處理因工期延誤產(chǎn)生的索賠是工作重點。工期延誤索賠處理的要點;首先分析延誤導(dǎo)致原固，確定延誤的責任主體;確定延誤的實際工期，往往比較難準確的確定實際延誤工期，建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位應(yīng)及時記錄各個事件的發(fā)生，以便后期的處理;確定實際產(chǎn)生的損失，實際產(chǎn)生的損失應(yīng)經(jīng)各方的確認，不能以某一方上報的數(shù)據(jù)為準，以免出現(xiàn)亂報、超報的現(xiàn)象;根據(jù)實際的工期延誤及施工合同，還因分析其是否涉及材料調(diào)差、工期罰款、人員考勤等事項的處理;工期延誤導(dǎo)致的索賠是一項非常復(fù)雜的工作，如我單位有幸中標，將公平公正的處理相關(guān)事項。二）、做實做細前期工作、能夠起到事半功倍的效果在實際工程實施過程前期，協(xié)助業(yè)主做好不平衡報價的清標工作;指導(dǎo)承包人進行0號清單的編制，協(xié)助業(yè)主對0號清單的復(fù)核;為業(yè)主方的管理制度提供合理的建議（如建議業(yè)主提前謀劃安全生產(chǎn)措施標準化設(shè)計、解決安全生產(chǎn)費用的落實與計量），使得管理制度更加趨于完善，有效。做實做期工作，后續(xù)跟蹤審計工作起到事半功倍的效果。隨著河北省公路工程施工招標文件范本（2015版）的出臺及逐步運用合同及計量支付條款都有較為明顯的調(diào)整。如本項目采用（2015版）范本，在審前交底前結(jié)合本項目的招標文件，對相關(guān)的計量支付條款進行宣貫學習，在后續(xù)計量支付過程中能夠有效防止慣性思維，避免對新范本的不了解而發(fā)生計量錯誤。三）、準確把握法律法規(guī)，為業(yè)主提供決策參考根據(jù)我司參與過多次河北省審計廳、國家審計署駐上海特派辦、國家審計署駐成都特派辦等高規(guī)格審計的協(xié)審經(jīng)驗，審計報告中任何一項審計事項的披露，必須要有相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)支撐（需明確違反了那一項法規(guī)的哪一條），且在正式出具審計報告前，還需通過系統(tǒng)內(nèi)部法規(guī)處的審查?？梢娨行У姆婪豆こ坦芾磉^程中風險，僅僅做好價款審查工作是片面的。對現(xiàn)行與工程管理相關(guān)的法律法規(guī)的全面把握，準確運用就顯得尤為重要。此外目前國家正處在改革深水區(qū)、新的法律法規(guī)出臺較為頻繁，這就需要我們及時敏銳地把握前沿的法規(guī)、政策，做到系統(tǒng)學習、深入領(lǐng)會，與時俱進地為項目保駕護航，為業(yè)主提供決策參考。四）、注重過程中發(fā)現(xiàn)的實際問題，及早解決自本公司成立以來，我公司參與了多個交通建設(shè)項目的跟蹤審計。在這個過程中，我們認為，對于過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及早解決，這樣才能為今后的竣工結(jié)算順利進行鋪平道路。在對某大橋進行跟蹤審計時，鑒于跟蹤審計介入時間較遲，工程進度已進展了一半以上，在對前期所有的計量進行審計時，我們發(fā)現(xiàn)上部結(jié)構(gòu)70米箱梁預(yù)制中，上部鋼筋計量了鋼絞線的定位鋼筋，此數(shù)量當時計量估算的金額已達700多萬元，總金額約為900多萬元，在我們提出要扣此項時、施工單位強烈反對，后經(jīng)政府審計部門協(xié)調(diào)，認定此項予以扣除，在我們出具跟蹤審計報告后，指揮部對此進行了扣除。本招標項目如設(shè)計采用高架橋結(jié)構(gòu)形式，同樣需要關(guān)注預(yù)制構(gòu)件等工程的計量。安全生產(chǎn)費的計量應(yīng)按照河北省交通運輸廳工程質(zhì)量監(jiān)督局文件《關(guān)于進一步加強我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費用管理的通知》相關(guān)規(guī)定進行計量，應(yīng)充分理解文件的內(nèi)容，避免出現(xiàn)安全生產(chǎn)費的不合理計量。例如某施工單位購買了一輛用于安全管理的汽車，將整車的購買費用在安全生產(chǎn)費中進行計量，這不合理。雖然汽車是用于安全生產(chǎn)管理工作，但這輛汽車在本工程結(jié)束之后還存在價值，還能組續(xù)使用，只能計量其損耗值;再如某隧洞工程在開挖過程中需要布置進生管道，施工單位將新購買的逃生管道所有支出進行計量，這也不合理。逃生管道在本工程使用完畢后還能投入其他工程的使用，因只計取其損耗值。五）、抓住跟蹤審計重點，做實計量支付工作交通建設(shè)項目跟蹤審計要優(yōu)先服務(wù)于工程進度和工程質(zhì)量，要嚴格執(zhí)行施，工合陰計量支付承諾條款。為確保工程計量款的及時支付和工程進度，一般實行跟驗審計計量支付后審制度，即∶審計單位在每月正常計量支付程序后，再定期進行眼蹤審計，審計核減（增）款項在下一期計量支付中調(diào)整扣回;對資料不齊全的重大變更計量和有爭議的中期計量可實行預(yù)付款制度，待終期計量支付或施工決算時再予一并審計，不影響施工合同的執(zhí)行和正常工程進度。跟蹤審計必須進行必要的現(xiàn)場踏勘和實地調(diào)查，提高跟蹤審計的質(zhì)量和效果，防止不熟悉情況而導(dǎo)致審計結(jié)果失真。不能把跟蹤審計簡單地理解為審計人員駐地跟蹤建設(shè)，這會大大增加宙計成本，降低宙計效率，同時也會與駐地監(jiān)理產(chǎn)生不必要的重復(fù)監(jiān)督。跟蹤審計應(yīng)牢牢把握建設(shè)過程關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈?關(guān)鍵環(huán)節(jié)"的跟蹤。六）、重視前期遷改工程審計，提高跟蹤審計效率根據(jù)招標文件要求，項目線路跨度長例會涉及一些三電遷改等前期工程，從投資控制角度而言，前期工程往往項目小而零散，且造價較低，但是處理時間要求快，也是影響項目工期的主要原因之一。因此，跟蹤審計要及對前期工程預(yù)算進行審核，從合同風險控制方面，提出切實可行的解決之道，切記為了追去造價的精確與否，影響施工工期，導(dǎo)致施工單位工期、費用索賠的發(fā)生。在結(jié)算期，更要查證這些前期工程是否建設(shè)到位，避免借著政策處理的幌子套取項目建設(shè)資金。一要做好工程計劃銜接。前期工程會涉及不同的項日業(yè)主，協(xié)調(diào)處理周期長，跟蹤審計要根據(jù)工程計劃做好人員準備。二要提高工程協(xié)調(diào)效率。與項目相關(guān)單位核對后，要盡快以書面形式提出爭議問題，提交項目業(yè)主決策，以便盡快簽訂合同。七）、加強工程變更審計，提出造價審計意見由于建設(shè)項目實施周期長，受自然條件和客觀固素的影響大，設(shè)計方案往往不能詳盡所有實際情況，工程變更和現(xiàn)場簽證不可避免，但是要有效的進行控制。工程變更資料是對工程進行變更及計算增減費用的重要依據(jù)，它往往是結(jié)算超預(yù)算的重要根源。因此必須充分重視對工程變更和現(xiàn)場簽證的審計。估算變更達到較大設(shè)計變更范圍以上的，應(yīng)參與現(xiàn)場簽證及確認。在項目實施過程中，對變更必須要做到以下幾點∶1、力求事前變更，設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小;2、嚴格按照合同及變更程序，嚴禁沒有完成變更進行先施工后申報的操作習慣，防止失控;3、工程變更要符合先化設(shè)計的原則;4、對設(shè)計變更的原因要進行分析，以便追究責任方的責任;5、對設(shè)計變更的實施過程要進行跟蹤，確認設(shè)計變要實施的時間點及是否全部實施，特別要提請建設(shè)單位注意，對于調(diào)減或取消的項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。項目負責人、項目財務(wù)主審的經(jīng)驗與確保工作質(zhì)量的建議與意見根據(jù)項目負責人參與過的交通公路等大型項目跟蹤審計的實踐分析，本項目工程跟蹤審計除了應(yīng)實施其他-一般工程項目所有服務(wù)內(nèi)容外，還應(yīng)重點做好以下服務(wù)∶（一）重點關(guān)注合同風險防范分析施工過程中增加的造價尤其是大額索賠造價，一般都和招標文件和合同條款存在缺陷和漏洞有關(guān)系。分析招投標過程和合同條款中存在的缺陷和瑕疵，是本項目工程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響本項目工程造價的關(guān)健因素之一。清單編制時一定要嚴格按照清單范本計量規(guī)則計算工程量，清單編號、單位等均嚴格執(zhí)行規(guī)定，有新增子目，應(yīng)標注"增"并在招標文件中編制相應(yīng)的計量規(guī)則。如樁的聲測管及超聲波檢測，而《項目專用本》的相關(guān)計量和支付的規(guī)定對此也未做修改，但在清單中，卻出現(xiàn)了樁的聲測管及超聲波檢測的項目號及數(shù)量，這樣導(dǎo)數(shù)在實際計量中，對此項目是否計量支付就產(chǎn)生了歧義，這個例子在某工程連接線項目中就存在。投標前施工單位未提出清單項目與招標文件技術(shù)條款中的計量與支付條款不相符的問題，而是按清單項目及數(shù)量報價，在提供的單價分析表中，樁的報價確實又不包含聲測管的內(nèi)容，因項目本身是高架橋性質(zhì)，樁的聲測管及超聲波檢測報價涉及造價約700萬元。又如某工程隧道內(nèi)配筋砼面層，根據(jù)招標文件范本，隧道洞內(nèi)路面細目分設(shè)混凝土、光圓鋼筋、帶肋鋼筋三項，而工程量清單將這三項合并為一項C40配筋砼面層，在招標文件技術(shù)規(guī)范專用條款中也未作出修改說明，歧義由此產(chǎn)生，施工單位要求單獨計量路面鋼筋網(wǎng)，涉及造價約500萬元。（二）重點加強設(shè)計變更管理施工過程中發(fā)生的大量變更甚至是重大變更，往往因為施工圖設(shè)計深度不夠、設(shè)計功能和效果定位不準確等原固造成，從而干擾和形響建設(shè)項日進度、質(zhì)量及投資控制等各項目標的實現(xiàn)。如某工程隧道部分注漿細目，招標圖紙對500章隧道中超前支護注漿材料標注前后不一，而工程量清單提供的細目名稱也未對珠江材料加以明確，導(dǎo)致其中一個合同段的注漿單價明顯例偏低，后施工圖紙明確該注漿材料為雙液漿，施工單位提出要調(diào)整注漿價格，如果調(diào)整，將涉及造價約100萬元。如通航橋墩一般有防撞設(shè)施需求，將其同時列入清單子目，可避免產(chǎn)生大額的變更費用，尤其是承臺施工所需的圍堰鋼套箱，本是措施費用，在百年更為橋墩永久的防撞設(shè)施后，確定其變更金額的過程相對漫長，在清單報價中容易控制。（三）注重隱蔽工程見證記錄項目建成后的結(jié)算審計過程中，往往有諸多疑問因已無法求證或求證成本過高，而不得采取協(xié)商甚至放棄的現(xiàn)象，從而影響了項目的審計質(zhì)量，干擾了投資控制目標的實現(xiàn)。做好施工過程的取證記錄，尤其是重要部位隱蔽工程第一手真實證據(jù)，為審計中判定和還原事實奠定堅實的基礎(chǔ)，是本質(zhì)項目工程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響工本項目程造價的關(guān)健因素之一。如某工程在一段路段設(shè)置聚酯玻纖布（樁號拉通，沒有明確說明不包括樁號范圍內(nèi)的橋梁位置）。施工單位計量時按部就班的按樁號范圍全部進行計量（包括橋梁位置）。實際上樁號范圍內(nèi)的橋梁位置設(shè)計要求采用自粘式玻纖格柵，已經(jīng)另行計量，理應(yīng)扣除矯梁位置的聚酯玻纖布量，但施工單位認為已按設(shè)計要求實施，不能扣除。由于施工過程在橋梁位置欠缺相關(guān)記錄，結(jié)算時只能進行鉆孔取芯確定，費時費力。（四）重點做好現(xiàn)場施工簽證控制現(xiàn)場簽證是在施工現(xiàn)場由建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、工程跟蹤審計專業(yè)工程師、施工單位負責人共同簽署，用以證實施工活動中某些特殊情況的一種書面手續(xù)。它不包含在施工合同和圖紙中，也不像設(shè)計變更文件那樣有一定的程序和正式手續(xù)。它的特點是臨時發(fā)生，具體內(nèi)容不同，沒有規(guī)律性。做好現(xiàn)場施工簽證控制，是本項目工程跟蹤審計服務(wù)工作重點之一，也是影響本項目工程造價的關(guān)鍵因素之一。如對挖除非適用材料（含淤泥）的確認控制，數(shù)量大時不僅影響標段范圍的土石方平衡，可能還設(shè)計增加棄方場地的建設(shè)費用。如某工程有隧道工程及道路工程，原設(shè)計部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工過程中施工單位提出將填石路堤更改為填土路堤，監(jiān)理人員、設(shè)計人員已簽字同意，經(jīng)審核人員測算，如將填石路堤調(diào)整為填土路提節(jié)省的石方材料按市場價計算約2000萬元，在變更審核時，跟蹤審計人員提出如果路基填料發(fā)生變化，建議建設(shè)單位將石方差價扣回，最總被采納，節(jié)省國有投資約2000萬元，避免國有資產(chǎn)流失。（五）現(xiàn)場跟蹤時計量特別注意的間題1、項目在確定中標人后至開工前，跟蹤審計人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)場實際情況，查找項目特征與招標圖、施工圍描述不對應(yīng)的地方;同時應(yīng)及時進行清標分析，找出清單中可能存在的數(shù)量的變化（尤是數(shù)量級上量的變化）及不平衡報價的項目，利于施工期的造價主動控制。2、道路工程∶施工前要根據(jù)施工進度及時復(fù)核原地面標高，計量前要做到三方核對;設(shè)計圖紙、建設(shè)單位（或監(jiān)理單位或第三方）、施工單位獨立測量數(shù)器，對于挖、填量變化較大段落要分析原因后方可計量，當月完成工程量必須現(xiàn)場復(fù)核。嚴格控制土、石工程量，對于土、石分界標高，要有現(xiàn)場簽證單，必須有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)代表簽字確認。對于分級開挖的邊坡、工程計量前現(xiàn)場復(fù)核開挖坡率和標高，復(fù)核開挖工程量并附現(xiàn)場簽證單。3、橋梁工程∶橋梁計量前必須和現(xiàn)場簽證資料同步，對于樁基執(zhí)行嵌巖單價、深度必須附地質(zhì)工程師簽認資料。橋梁基礎(chǔ)開挖、回填數(shù)量必須按清單文件和合同文件執(zhí)行，超清單數(shù)量須有變更文件。樁基計量時根據(jù)鉆孔的實際地質(zhì)情況計量樁長，計量時要注重查看樁長發(fā)生變化原因，樁長變更的程序是否到位，相應(yīng)質(zhì)檢資料、變更文件、樁基檢測罪告中的樁長是否統(tǒng)一、對應(yīng)。承臺（系梁）計量時根據(jù)其設(shè)計圖紙標高，注意現(xiàn)板高程的確認因承臺（系梁）的高程將影響到其土方的開挖量及其的施工難度，而且水中承臺（系梁）、高樁承臺和低樁承臺對投資控制極為關(guān)鍵。在鋼筋計量時，對產(chǎn)生植筋的原因進行分析，避免沒有按設(shè)計要求進行預(yù)埋而更改為植筋，這在橋梁欄桿中尤為普遍。梁板結(jié)構(gòu)砼計算時注意與濕接頭、后澆帶的重復(fù)。4、隧道工程∶跟蹤審計人員應(yīng)特別關(guān)注隧道開挖產(chǎn)生的石料，杜絕石料被施工單位私自運出場地或使用的情形，維護建設(shè)單位的權(quán)益。同時嚴格核定隧道的開挖數(shù)量，避免據(jù)超挖數(shù)量計量。對設(shè)計采用的超前錨桿、鋼拱架、系統(tǒng)錨桿等材料進行長度、壁厚的檢險，確保原材料過關(guān)。隧道洞門工程邊、仰坡開挖及加固工程是否按照圖紙執(zhí)行，坡比、坡率、標高經(jīng)相關(guān)人員簽認后方可計量。如隧道設(shè)計采用側(cè)壁導(dǎo)坑法施工時，要查證（通過現(xiàn)場察勘或照片）其導(dǎo)坑臨空部分的初期支護有無實施。5、安全生產(chǎn)費用的審核，實物、票據(jù)、部位等相一致，須符合《關(guān)于進一步加強我省交通建設(shè)工程施工安全生產(chǎn)費用管理的通知》向?qū)?yīng)條款，確保費用使用到位。（六）拆遷審計常要關(guān)注問題建設(shè)工程涉及拆遷問題，往往情況復(fù)雜難度大，且點多面廣累計金額占項目投資比重大。不僅容易影響項目進展，而且費用支出的合法性、合理性還會成為政府審計關(guān)注重點。征地拆遷一般委托當?shù)卣畬嵤虼?，在簽訂委托協(xié)議時候，需要明確一定工作程序，如拆遷涉及的工程量要有現(xiàn)場踏勘的記錄，包括照片等，委托有資質(zhì)評估機構(gòu)進行評估，并設(shè)計相關(guān)表式，確保費用支付的合法性。因此，費用支付要有完整書面依據(jù)支持。（七）竣工財務(wù)決算審計的重點1、檢查有無超概算、擅自提高建設(shè)標準和擴大建建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題并對概算執(zhí)行情況進行分析和說明2、檢查各渠道投入資金的實際金額，各項支出是否真實、合法，建設(shè)期間收入的形式和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實、合法。3、檢查工程結(jié)算和工程坡工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否具實、合法、有效，招標項目的合同條款是否符合招標文件的相關(guān)要約和投標文件的相關(guān)承諾;審查補充合同對原合同和招標文件等有沒有作出實質(zhì)性的修改或調(diào)整;審查工程價款結(jié)算是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。4、檢查"交付使用責產(chǎn)總表"、"交付使用資產(chǎn)明細表"，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了檢測檢驗或驗收等手續(xù)。5、檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。6、投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標準或指標對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第三章：施工階段跟蹤審核服務(wù)工作的范圍、內(nèi)容、步驟和程序一、工程項目跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計人員在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標評標時，對要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應(yīng)程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。二、工程項目跟蹤審計方法（一）內(nèi)部審計部門在實施跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項目跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴格按職責分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。（二）內(nèi)審部門在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。（三）要重視做好工程項目跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。（五）審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)記錄。（六）跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，審計部門應(yīng)及時匯報單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達審計決定，同時要求相關(guān)單位、部門反饋審計決定的執(zhí)行情況。三、建設(shè)工程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用工程項目跟蹤審計是指在工程實施階段，審計部門或其委托的中介機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運用科學的管理方法和切合實際的審計依據(jù),對工程投資實施動態(tài)的、主動的控制。跟蹤審計由竣工決算事后的靜態(tài)審計,發(fā)展到“駐場動態(tài)審計”，使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的進出、隱蔽工程確認，直到工程款支付的。要全面有效地控制工程造價并及時糾正項目進展過程中可能發(fā)生的偏差，取得社會效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對影響工程造價的各階段實施的控制，將可能的問題處理在萌芽狀態(tài)，達到基建審計的目的。建設(shè)項目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價控制越應(yīng)貫穿于項目.審計部門的事前加入、全程跟蹤，能及時提供有關(guān)信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù).四、跟蹤審計的主要作用1．跟蹤審計對工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設(shè)項目的規(guī)劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計主要是對建設(shè)項目決策、前期審批工作的審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算編制的科學性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全以及前期費用支出的真實、合理性，確保建設(shè)項目決策的科學、合理，有效地控制前期費用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風險,保證建設(shè)項目合法、合規(guī)建設(shè)。2、跟蹤審計對工程項目設(shè)計階段的作用工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計,設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標準、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達到限額設(shè)計要求。3、跟蹤審計對工程招投標過程的監(jiān)督作用建設(shè)單位審計部門根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況,按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設(shè)項目招投標過程進行全面、全方位的審計，審計是否按主管部門核準方式招標，招投標環(huán)節(jié)中是否存在投標單位圍標等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)招投標工作存在錯漏，避免影響中標結(jié)果，確保招投評標過程的客觀、公正,規(guī)范了招投標管理工作，達到了招標擇優(yōu)選擇的目的的實現(xiàn)。4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用基本建設(shè)項目中的一系列的活動都是通過合同實現(xiàn)的,合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過有效地合同管理來控制工程進度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行進行了審計，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實性,作出判斷。對合同涉及的專業(yè)性強的條款，審計人員進行咨詢或通過專家論證.重點關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方,提請項目管理單位修正、補充.5、跟蹤審計對材料、設(shè)備采購過程的價格審定作用材料價格對整個工程成本有著相當大的影響，而目前的材料中一物多價、材料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn)象，審計人員根據(jù)工程進度，按照施工方報出的所需材料,堅持執(zhí)行“貨比三家”的原則,通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價格，通過跟蹤定價,進一步避免了材料、設(shè)備采購供應(yīng)中的一些不正當行為的發(fā)生,維護了建設(shè)單位的利益.6、跟蹤審計對變更的約束作用在工程建設(shè)項目中，常常存在超概算的情況，其中相當一部分是由于變更原因引起的，因此審計人員嚴格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進行跟蹤，對屬設(shè)計自身的失誤或施工不當造成的不合理的變更，認為屬于有失誤方承擔的責任要求追究責任方責任；增加投資額超出概算的變更及時提請項目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。7、跟蹤審計對重大現(xiàn)場簽證的鑒證作用針對建設(shè)項目隱蔽工程現(xiàn)場簽證的隨意性大、不切實際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計部門重點對現(xiàn)場簽證進行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細計算式及相關(guān)圖形等,對數(shù)額較大的簽證，審計人員現(xiàn)場鑒證,使工程成本更加切合實際。8、對工程竣工結(jié)算審計的把關(guān)作用建設(shè)單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進行匯集、整理，進行全面復(fù)核，防止了缺項、漏項或重復(fù)計算，對竣工結(jié)算書的工程量、費率等進行最終審定，確保工程造價真實、完整。五、跟蹤審計的主要內(nèi)容為確保建設(shè)項目質(zhì)量，避免資金損失浪費，對項目進行審計監(jiān)督，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個方面：1．工程前期(1)、審核工程招標文件。參與工程量清單的核對和工程招投標監(jiān)督工作?！且獔猿止?、公正、公開的原則，加強對招投標的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實防止漏項缺項;三是在招標文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍、職責與要求。（2）、審查工程施工合同。一是審查合同的合法性.合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標文件的精神。二是審查合同的合理勝。語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴謹，重點避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對合同中存在的疏漏進行分析,判斷其對造價的影響并提出相應(yīng)的建議。（3）、審查項目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項目法人是否建立健全了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金合法使用.2．工程施工階段工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包括：工程項目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況評審，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價款結(jié)算審查等。（1）、工程項目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況的評審。一是督促職能部門在工程項目實施過程中制定組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工過程的資金使用計劃，確