2016年廣東中級會計職稱考試考前沖刺卷(二)

2016年廣東中級會計職稱考試考前沖刺卷

.本卷共分為2大題50小題，作答時刻為180

分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項挑選題（共25題，每題2分。每題的備選項中,

只要一個最契合題意）

1.在KIS體系中.假如憑據(jù)存在斷號想從頭排號，正確

的操作是運用—功用。

A.憑據(jù)過賬

B.憑據(jù)錄入

C.憑據(jù)收拾

D.憑據(jù)過濾

參考答案：A

2.現(xiàn)在首要在銀行之類的大型組織中運用的核算機是

A.巨型機

B.大中型機

C.小型機

D.微型機

參考答案：B

【解析】現(xiàn)在首要在銀行之類的大型組織中運用的核算機是

大中型機。

3.避免管帳信息被走漏和損壞的才能，以便防錯、查錯

和糾錯的才能的要求是對管帳軟件在哪方面所做出的要求_,

A.合法性

B.安全性

C.正確性

D.可擴充性

參考答案：B

【解析】避免管帳信息被走漏和損壞的才能,以便防錯、查

錯和糾錯的才能的要求是對管帳軟件在安全性所做出的要求。

4.在Windows環(huán)境中，用鼠標雙擊一個窗口左上角的

“操控菜單按鈕”，能夠

A.擴大該窗口

B.封閉該窗口

C.縮小該窗口

D.改動窗口方向

參考答案：B

【解析】在Windows環(huán)境中,用鼠標雙擊一個窗口左上角的

“操控菜單按鈕”，能夠封閉該窗口中。

5.下列員工中，—崗位是不相容職責。

A.電算化主管與審閱

B.憑據(jù)錄入與修正

C.憑據(jù)錄入與審閱

D.電算化主管與記賬

參考答案：C

【解析】憑據(jù)錄入與審閱崗位是不相容的職位。

6.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額為60000元，

其間“應(yīng)收甲公司賬款”明細科目借方余額為80000元，“應(yīng)

收乙公司賬款”明細科目貸方余額為20000元；“預收賬款”

科目月末貸方余額為20000元，其間“預收丙公司賬款”明細

科目貸方余額為30000元，“預收了公司賬獻”明細科目借方

余額為10000元，則該企業(yè)月末財物負債表中“應(yīng)收賬款”項

目的金額為一元。

A.40000

B.50000

C.60000

D.90000

參考答案：D

［解析］期末在編制財物負債表時，計入“應(yīng)收賬款”項目的

數(shù)額應(yīng)為企業(yè)當期期末的債款數(shù)額,即應(yīng)收賬款科目的借方余

額與預收賬款科目的借方余額之和。因而,“應(yīng)收賬款”項

目的金額為:80000+10000=90000（元）。

7.2004年12月24日，甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司，

貨款為6382.5萬元（含增值稅額）。合同約好，乙公司應(yīng)于

2005年1月10日前付出上述貨款。因為資金周轉(zhuǎn)困難，乙公

司到期不能償付貨款。經(jīng)洽談，甲公司與乙公司達到如下債款

重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一項無形財物歸還悉數(shù)債款。

乙公司用于償債的產(chǎn)品本錢為1800萬元，商場價格和計稅價

格均為2250萬元，未計提存貨貶價預備；用于償債的無形財

物攤余價值3000萬元，商場價格為3750萬元；已計提減值預

備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17虬假

定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該無形

財物的入賬價值為一萬元。

A.4582.5

B.3989.07

C.4558.94

D.3750

參考答案：D

［解析］債款人甲公司受讓無形財物的入賬價值=（6382.5-

2250X17%）X［3750^-（2250+3750）］=3750（萬元）。核算債款

重組中換入財物的入賬價值,留意增值稅進項稅額需求先扣后

分。

8.AS公司于2002年12月1日購入不需求裝置的設(shè)備一

臺并投入運用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，選用直線法計

提折舊（稅法規(guī)則選用雙倍余額遞減法計提折舊），折舊年限為

5年（與稅法規(guī)則一起），估量凈殘值為零（與稅法規(guī)則一起）o

2005年1月1日開端實行《企業(yè)管帳制度》，考慮到技能進

步要素，公司從2005年1月起將該項設(shè)備的折舊辦法改為雙

倍余額遞減法。假定公司2003年適用所得稅稅率為15%,

2004年為33%,所得稅選用遞延法核算，則該設(shè)備折舊辦法

改變的累積影響數(shù)為一萬元。

A.-128.64

B.-157.44

C.-163.2

D.-192

參考答案：B

［解析］

累積影響數(shù)核算表

年度按原管帳方按新管帳方針稅前差異所得稅費用的稅后差異

針核算承認核算承認的折(3)=(2)-影響(4)=(3)x%(5)=(3)-(4)

的折舊費用舊費用(2)⑴

⑴

2003800+5=160800x2/5=320320-160xl5%=24160-24=136

160=160

2004800+5=160(800-192-32X33%=10.5632-

320)x2/5=192160=3210.56=21.44

算計157.44

9.某股份有限公司選用移動加權(quán)均勻法核算宣布資料的

實踐本錢，并按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該

公司2001年12月1日甲種資料的總存數(shù)量為200千克，賬面

實踐本錢為40000元；12月4日購進該資料300千克，每千

克單價180元(不含稅，下同)；12月10日3宣布資料400千

克；12月15日又購進該資料500千克，每千克單價200元；

12月19日宣布資料300千克，12月27日宣布資料100千克。

若2001年12月月初“存貨貶價預備一一甲資料”科目的貸方

余額為500元，2001年底甲資料的可變現(xiàn)凈值為每千克220

元，則該公司2001年12月31日甲資料的賬面價值為一元。

A.19000

B.39600

C.39800

D.79200

參考答案：B

［解析］

12月1日:余200千克;賬面實踐本錢為40000元

12月4日:購入300千克義180=54000；余500千克;賬面實

踐本錢為94000元

12月10日:宣布400千克X(94000/500)=75200；余100千

克;賬面實踐本錢為18800元

12月15日:購入500千克義200=100000；余600千克;賬面

實踐本錢為118800元

12月19日、275：宣布400千克X(118800/600)=79200；余

200千克;賬面實踐本錢為39600元

因為12月31日賬面實踐本錢為39600元;可變現(xiàn)凈值

=200X220=440007Z；所以,賬面實踐本錢為39600元。

10.A公司按單項存貨計提存貨貶價預備；存貨貶價預備

在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2005年年頭存貨的賬面余額中包

含甲產(chǎn)品1800件。其實踐本錢為540萬元，已計提的存貨貶

價預備為45萬元。2005年該公司未產(chǎn)生甲產(chǎn)品進貨，甲產(chǎn)品

當期售出600件。2005年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行

檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不行吊銷合同，其商場出價格格

為每件0.26萬元，估量出售每件甲產(chǎn)品還將產(chǎn)生出售費用及

相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他要素的影響，該公司

2005年年底對甲產(chǎn)品計提的存貨貶價預備為一萬元。

A.9

B.36

C.39

D.24

參考答案：D

［解析］(1)存貨可變現(xiàn)凈值:(1800-600)XO.26-(1800-

600)XO.005=306(萬元);(2)存貨期末余額=(1800-

600)X(540+1800)=360(萬元);(3)期末“存貨貶價預備”科

目余額=360-306=54(萬元);(4)期末計提的存貨貶價預備

=54-45+45X(600/1800)=24(方

11.W公司有甲、乙兩種存貨，選用先進先出法核算宣布

存貨的實踐本錢，并按單個存貨項目的本錢與可變現(xiàn)凈值孰低

法對期末存貨計價。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面

余額別離為40000元和50000元；“存貨貶價預備”科目的貸

方余額為8000元，其間甲、乙存貨別離為3000元和5000元。

2005年12月31日甲、乙存貨的賬面余額別離為30000元和

60000元；可變現(xiàn)凈值別離為35000元和54000元。該公司12

月份宣布的期初甲存貨均為出產(chǎn)所用；期初乙存貨中有40000

元對外出售。則該公司2005年12月31日應(yīng)補提的存貨貶價

預備為一元。

A.0

B.-2000

C.2000

D.5000

參考答案：C

［解析］甲存貨應(yīng)該康復的減值預備為3000元,乙存貨應(yīng)補提

的存貨貶價準備=(60000-54000-

5000義1OOOO/5OOOO)=5000(元),所以本期期末應(yīng)該補提的存

貨貶價預備為5000-3000=2000(元)。

12.資料：某企業(yè)將賬簿記載與記賬憑據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑據(jù)內(nèi)容和賬簿記載有過錯。(1)開呈現(xiàn)金支

票2000元，付出辦理部分作業(yè)費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管

帳分錄為：借：辦理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000(2)結(jié)轉(zhuǎn)

本月已銷產(chǎn)品的本錢54萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管帳分錄

為：借：主運營務(wù)本錢450000貸：庫存產(chǎn)品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其間出產(chǎn)工人薪酬30萬元，車間辦理人員

薪酬5萬元，企業(yè)辦理部分人員薪酬10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

編制的管帳分錄為：借：出產(chǎn)本錢300000制造費用50000

辦理費用100000貸：敷衍員工薪酬450000依據(jù)該記賬憑據(jù),

在掛號“敷衍員工薪酬”總賬時，將450000元誤寫為540000

元。(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

制的管帳分錄為：借：本年贏利45000貸：制造費用45000

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。應(yīng)選用的更正辦法是

_O

A.劃線更正法

B.紅字更正法

C.彌補掛號法

D.直接更正法

參考答案：B

［解析］(1)開呈現(xiàn)金支票對應(yīng)的貸方科目應(yīng)該是銀行存款，記

賬憑據(jù)所記的管帳科目過錯,然后引起記賬過錯,選用紅字更

正法。

13.資料：某企業(yè)進行盤點，編制的盤點表如表1—1所示。

表1—1財

物盤點表

實

存

補白

單價

計

類別稱號賬

存

量

E可

單

位

數(shù)金額（元）數(shù)量金額（元）

量

資料A件5009944970001000500000職責者補償

2000元,其

余為丟失

資料B噸1000600600000595595000

資料?c套20049098000500100000自然災害丟失

設(shè)備D臺600002012000001911400007成新

設(shè)備E臺40000502000000522080000已提折舊50000

元

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。在各種存貨以及

固定財物等產(chǎn)業(yè)物資寄存現(xiàn)場逐個清點數(shù)量或用計量儀器承認

其實存數(shù)的清查辦法是

A.實地盤點法

B.賬面價值法

C.技能核算法

D.查詢核實法

參考答案：A

［解析］⑴對什物的清查辦法首要有實地盤點法和技能核算法。

實地盤點法,是指在產(chǎn)業(yè)物資寄存現(xiàn)場逐個清點數(shù)量或用計量

儀器承認其實存數(shù)的一種辦法。其適用的規(guī)模較廣,大多數(shù)產(chǎn)

業(yè)物資的清查都能夠選用這種辦法。技能核算法,是指運用技

能辦法核算產(chǎn)業(yè)物資實存數(shù)的辦法。選用技能核算法,關(guān)于產(chǎn)

業(yè)物資不是逐個清點計數(shù),而是經(jīng)過量方計尺等技能手段核算

產(chǎn)業(yè)物資的總存數(shù)量。

14.資料：某企業(yè)將賬簿記載與記賬憑據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑據(jù)內(nèi)容和賬簿記載有過錯。(1)開呈現(xiàn)金支

票2000元，付出辦理部分作業(yè)費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管

帳分錄為：借：辦理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000(2)結(jié)轉(zhuǎn)

本月已銷產(chǎn)品的本錢54萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管帳分錄

為：借：主運營務(wù)本錢450000貸：庫存產(chǎn)品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其間出產(chǎn)工人薪酬30萬元，車間辦理人員

薪酬5萬元，企業(yè)辦理部分人員薪酬10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

編制的管帳分錄為：借：出產(chǎn)本錢300000制造費用50000

辦理費用100000貸：敷衍員工薪酬450000依據(jù)該記賬憑據(jù),

在掛號“敷衍員工薪酬”總賬時,將450000元誤寫為540000

元。(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

制的管帳分錄為：借：本年贏利45000貸：制造費用45000

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。應(yīng)選用的更正辦法是

O

A.劃線更正法

B.紅字更正法

C.彌補掛號法

D.直接更正法

參考答案：C

［解析］（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)填寫的管帳科目無誤,僅僅所

記金額小于應(yīng)記金額時,選用彌補掛號法,依據(jù)上述管帳分錄

彌補掛號在“主運營務(wù)本錢”、“庫存產(chǎn)品”等賬戶中。

15.資料：某企業(yè)進行盤點，編制的盤點表如表1—1所示。

表1一1財

物盤點表

存

補白

計軻

類別稱號賬

阮

量

單

位

數(shù)金額（元）數(shù)量金額（元）

量

資料A件5009944970001000500000職責旬卜償

2000元，其

余為丟失

資料B噸1000600600000595595000

資料c套20049098000500100000自然災害丟失

設(shè)備D臺600002012000001911400007成新

設(shè)備E臺40000502000000522080000已提折舊50000

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。調(diào)整盤盈或盤虧

產(chǎn)業(yè)的賬面價值時，運用的對方科目為

A.運營外支

B.辦理費用

C.本年贏利

D.待處理產(chǎn)業(yè)損益

參考答案：D

［解析］(3)調(diào)整盤盈或盤虧產(chǎn)業(yè)的賬面價值時,運用的對方科

目為“待處理產(chǎn)業(yè)損益”。該科目借方掛號產(chǎn)業(yè)物資盤虧、毀

損的金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷額,處理前的借方余額反映企業(yè)沒有處

理產(chǎn)業(yè)的凈丟失;貸方掛號存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷額,

處理前的貸方余額反映企業(yè)沒有處理產(chǎn)業(yè)的凈溢余。

16.資料：某企業(yè)將賬簿記載與記賬憑據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑據(jù)內(nèi)容和賬簿記載有過錯。(1)開呈現(xiàn)金支

票2000元，付出辦理部分作業(yè)費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管

帳分錄為：借：辦理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000(2)結(jié)轉(zhuǎn)

本月已銷產(chǎn)品的本錢54萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管帳分錄

為：借：主運營務(wù)本錢450000貸：庫存產(chǎn)品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其間出產(chǎn)工人薪酬30萬元，車間辦理人員

薪酬5萬元，企業(yè)辦理部分人員薪酬10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

編制的管帳分錄為：借：出產(chǎn)本錢300000制造費用50000

辦理費用100000貸：敷衍員工薪酬450000依據(jù)該記賬憑據(jù),

在掛號“敷衍員工薪酬”總賬時，將450000元誤寫為540000

元。(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

制的管帳分錄為：借：本年贏利45000貸：制造費用45000

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。應(yīng)選用的更正辦法是

_O

A.劃線更正法

B.紅字更正法

C.彌補掛號法

D.直接更正法

參考答案：A

［解析］⑶在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記載有文字或數(shù)字過錯,而記賬

憑據(jù)沒有過錯,選用劃線更正法。

17.資料：某企業(yè)將賬簿記載與記賬憑據(jù)進行核對，發(fā)現(xiàn)

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑據(jù)內(nèi)容和賬簿記載有過錯。(1)開呈現(xiàn)金支

票2000元，付出辦理部分作業(yè)費用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管

帳分錄為：借：辦理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000(2)結(jié)轉(zhuǎn)

本月已銷產(chǎn)品的本錢54萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的管帳分錄

為：借：主運營務(wù)本錢450000貸：庫存產(chǎn)品450000(3)分

配本月敷衍薪酬，其間出產(chǎn)工人薪酬30萬元，車間辦理人員

薪酬5萬元，企業(yè)辦理部分人員薪酬10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

編制的管帳分錄為：借：出產(chǎn)本錢300000制造費用50000

辦理費用100000貸：敷衍員工薪酬450000依據(jù)該記賬憑據(jù),

在掛號“敷衍員工薪酬”總賬時，將450000元誤寫為540000

元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

制的管帳分錄為：借：本年贏利45000貸：制造費用45000

要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。制造費用結(jié)轉(zhuǎn)的對應(yīng)

科目是

A.本年贏利

B.贏利分配

C.出產(chǎn)本錢

D.產(chǎn)制品

參考答案：C

［解析］（4）“制造費用”科目核算企業(yè)出產(chǎn)車間（部分）為出產(chǎn)

產(chǎn)品和供給勞務(wù)而產(chǎn)生的各項直接費用,包含出產(chǎn)車間產(chǎn)生的

機物料耗費、辦理人員的薪酬、折舊費、作業(yè)費、水電費、季

節(jié)性罷工丟失等。在出產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中,制造費用能夠直

接計入產(chǎn)品本錢;在出產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中,企業(yè)應(yīng)依據(jù)制造

費用的性質(zhì),合理挑選分配辦法,由“制造費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入

“出產(chǎn)本錢”賬戶。

18.資料：企業(yè)1月份產(chǎn)生下列開銷：預付全年庫房租金

12000元；付出上年第4季度銀行告貸利息5400元；以現(xiàn)金

680元付出行政辦理部分的作業(yè)用品；預提本月?lián)摰你y行告

貸利息1500元。要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。收

付完結(jié)制和權(quán)責產(chǎn)生制的差異來源于以下—管帳假定。

A.管帳主體

B.持續(xù)運營

C.管帳分期

D.錢銀計量

參考答案：C

［解析］(4)因為管帳分期假定,產(chǎn)生了本期與非本期的差異,

然后呈現(xiàn)了權(quán)責產(chǎn)生制與收付完結(jié)制的差異。

19.資料：企業(yè)1月份產(chǎn)生下列開銷：預付全年庫房租金

12000元；付出上年第4季度銀行告貸利息5400元；以現(xiàn)金

680元付出行政辦理部分的作業(yè)用品；預提本月?lián)摰你y行告

貸利息1500元。要求：依據(jù)上述資料，答復下列問題。以

下所做的付出上年第4季度銀行告貸利息5400元的分錄正確

的是

A.借：敷衍利息5400

貸：銀行存款5400

B.借：財政費用5400

貸：銀行存款5400

C.借：財政費用5400

貸:敷衍利息5400

D.借:銀行存款5400

貸：財政費用5400

參考答案：A

［解析］(5)付出利息使得“敷衍利息”和“銀行存款”一起削

減。

20.2005年1月1日，甲修建公司與某企業(yè)簽定承建一棟

廠房的合同，合同規(guī)則2007年3月31日竣工；合同總金額為

3600萬元，估量合同總本錢為1500萬元。2005年12月31日,

累計產(chǎn)生本錢450萬元，估量完結(jié)合同還需產(chǎn)生本錢1050萬

元。2006年12月31日，累計產(chǎn)生本錢1200萬元，估量完結(jié)

合同還需產(chǎn)生本錢300萬元。2007年3月31日工程竣工，累

計產(chǎn)生本錢1450萬元。假定甲修建公司選用累計產(chǎn)生本錢占

估量合同總本錢的比例承認竣工進展，選用竣工百分比法承認

合同收入，不考慮其他要素。甲修建公司2006年度對該合同

應(yīng)承認的合同收入為萬元。

A.1540

B.900

C.1500

D.1800

參考答案：D

［解析］2005年承認收入金額=3600X450/(450+1050)=1080

力元;2006年應(yīng)該承認收入二3600*1200/(1200+300)-

1080=1800萬元。

21.某中外合資運營企業(yè)注冊本錢為6000萬美元，合同

約好分兩次投入，約好折算匯率為1:7.0。中、外出資者別離

于2011年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美

元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美

元對人民幣的匯率別離為1:6.20、1:6.25、1:6.24和1:6.30。

假定該企業(yè)選用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)選用業(yè)務(wù)產(chǎn)

生日的即期匯率折算。該企業(yè)2011年年底財物負債表中“實

收本錢”項目的金額為一萬元人民幣。

A.42000

B.37400

C.37500

D.37800

參考答案：B

［解析］企業(yè)收到出資者以外幣投入的本錢,應(yīng)當選用生意產(chǎn)

生日即期匯率折算,因而該企業(yè)2011年年底財物負債表中

“實收本錢”項目的金額=2000X6.2+4000X6.25=37400（萬

元）。

22.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽定合同，自丙

公司購買不需裝置的設(shè)備供辦理部分運用，合同價格6000萬

元。因甲公司現(xiàn)金流量缺乏，按合同約好價款自合同簽定之日

起滿1年后分3期付出，每年4月1日付出2000萬元。該沒

備估量其運用壽命為5年，估量凈殘值為零，選用年限均勻法

計提折舊。假定甲公司的增量告貸年利率為10%,已知利率為

10%、期數(shù)為3期的一般年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。甲公司上述

設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為一萬元。

A.994.76

B.746.07

C.900

D.1200

參考答案：B

［解析］固定財物入賬金額=2000X2.4869=4973.8（萬元）,

2010年固定財物折舊金額=4973.8+5X9/12=746.07（萬元）。

23.甲公司2010年1月1日購入面值為2000萬元，年利

率為4%的A債券。獲得時付出價款2080萬元（含已到付息期

但沒有發(fā)放的利息80萬元），另付出生意費用10萬元，甲公

司將該項金融財物劃分為生意性金融財物。2010年1月5日,

收到購買時價款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，

A債券的公允價值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債

券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售

A債券價格為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計承

認的出資收益的金額為一萬元。

A.240

B.230

C.160

D.150

參考答案：B

［解析］2010年購入債券時承認的出資收益為TO萬元,2010

年12月31日承認的出資收益=2000義4%=80（方元）,出售時承

認的出資收益=2160-（2080-80）=160（萬元）,A債券從購入至

出售累計承認的出資收益=-10+80+160=230（萬元）。

24.2011年3月1日，組織出資者甲從二級商場購入乙公

司發(fā)行的股票100萬股，每股價格10元，另付出生意費用1

萬元。甲購入股票后，擬隨時預備出售。乙公司于2011年3

月5日宣告每股分配現(xiàn)金股利0.1元，甲于3月10日收到現(xiàn)

金股利10萬元。2011年3月20日，甲以每股11元的價格將

股票悉數(shù)出售，另付出生意費用1萬元。則2011年3月甲應(yīng)

承認的出資收益為一萬元。

A.110

B.109

C.108

D.98

參考答案：C

［解析］2011年3月甲應(yīng)承認的出資收益=(100X11-1)-

100X10-1+10=108(萬元)。

25.2011年4月1日，甲公司簽定一項承當某工程制作使

命的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工

程自2011年5月開工，估量2012年4月竣工。至2011年12

月31日止甲公司累計實踐產(chǎn)生本錢656萬元，結(jié)算合同價款

300萬元。甲公司簽定合一起估量合同總本錢為720萬元，因

工人薪酬調(diào)整及資料價格上漲等原因，2011年年底估量合同

總本錢為820萬元。甲公司該合同2011年影響贏利總額的金

額為萬元。

A.144

B.-100

C.-16

D.-20

參考答案：D

［解析］2011年12月31日竣工百分比二656+820X100%=80%,

甲公司2011年應(yīng)承認的合同收入=800X80%=640（萬元）,合同

費用656萬元,甲公司對該合同2011年應(yīng)承認的估量丟失

=（820-800）X（1-80%）=4（萬元）,甲公司該合同2011年影響贏

利總額的金額=640-656-4=-20（萬元）。

二、多項挑選題（共25題，每題2分。每題的備選項中,

有多個契合題意）

1.某公司本年提取70萬元法定盈利公積、35萬元恣意盈

利公積，向出資者分配贏利450萬元。編制相關(guān)分錄并結(jié)轉(zhuǎn)

“贏利分配”明細賬戶余額。

參考答案：

2.某企業(yè)收到前欠貨款6500元，存入銀行。依據(jù)該業(yè)務(wù)

做以下賬務(wù)處理：借：銀行存款6500貸：其他應(yīng)收款6500

以上業(yè)務(wù)已掛號入賬。［答復］以上賬務(wù)處理及登賬是否有誤,

若有，請指出并予以更正，并注明更正辦法。

參考答案:

3.企業(yè)出售一套已運用8年的出產(chǎn)設(shè)備，獲得變賣收入

100萬元，已存入銀行。該設(shè)備賬面價值420萬元，以直線法

計提折舊，估量運用10年，凈殘值收入為20萬元。以銀行存

款付出整理費12萬元，運營稅稅率為5虬要求：編制出產(chǎn)

設(shè)備變賣處理的管帳分錄，核算處理該設(shè)備的凈損益。

參考答案：

4.

A公司擬于2009年頭購買一種債券作為長期出資（計劃

持有至到期日），要求的必要收益率為7%?，F(xiàn)有三家公司計

劃于2009年年頭發(fā)行3年期，面值均為1000元的債券。其間:

甲公司債券的票面利率為8%,每年底付息一次，到期還本，

債券發(fā)行價格為1041元；乙公司債券的票面利率為8%,復利

計息，到期一次還本付息，債券發(fā)行價格為1050元；丙公司

債券的票面利率為0,債券發(fā)行價格為750元，到期按面值還

本。要求：（1）核算甲公司債券的價值和持有期年均收益率;

（2）核算乙公司債券的價值和持有期年均收益率；（3）核算

丙公司債券的價值和持有期年均收益率；（4）依據(jù)上述核算

結(jié)果，點評甲、乙、丙三種公司債券是否具有出資價值，并依

據(jù)持有期年均收益率為A公司做出購買何種債券的抉擇計劃。

已知：(P/F,7%,3)=0.8163；(P/F,6%,3)=0.8396；

(P/A,7%,3)=2.6243(P/A,6%,3)=2.6730；(F/P,8%,

3)=1.2597

A公司擬于2009年頭購買一種債券作為長期出資(計劃

持有至到期日)，要求的必要收益率為7虬現(xiàn)有三家公司計

劃于2009年年頭發(fā)行3年期，面值均為1000元的債券。其間:

甲公司債券的票面利率為8%,每年底付息一次，到期還本，

債券發(fā)行價格為1041元；

乙公司債券的票面利率為8%,復利計息，到期一次還本付息,

債券發(fā)行價格為1050元；

丙公司債券的票面利率為0,債券發(fā)行價格為750元，到期按

面值還本。

要求：

(1)核算甲公司債券的價值和持有期年均收益率；

(2)核算乙公司債券的價值和持有期年均收益率；

(3)核算丙公司債券的價值和持有期年均收益率；

(4)依據(jù)上述核算結(jié)果，點評甲、乙、丙三種公司債券是否

具有出資價值，并依據(jù)持有期年均收益率為A公司做出購買何

種債券的抉擇計劃。

已知：(P/F,7%,3)=0.8163；(P/F,6%,3)=0.8396；

(P/A,7%,3)=2.6243

(P/A,6%,3)=2.6730；(F/P,8%,3)=1.2597

參考答案：

(1)甲公司債券的價值=1000義8%><(P/A,7%,3)+1000X(P/F,

7%,3)

=1026.24(元)

令甲公司債券的持有期年均收益率為i,則:

1000X8%X(P/A,i,3)+1000X(P/F,i,3)=1041

當i=6%時

1000X8%X(P/A,i,3)+1000X(P/F,i,3)=1053.44

運用內(nèi)插法可知:

(i-6%)/(7%~6%)=(1041-1053.44)/(1026.24-1053.44)

解得:甲公司債券持有期年均收益率為6.46%

(2)乙公司債券的價值=1000義(F/P,8%,3)X(P/F,7%,3)

=1028.29(70)

乙公司債券的持有期年均收益率=29%

(3)丙公司債券的價值=1000義(P/F,7%,3)=816.3(元)

丙公司債券的持有期年均收益率=06%

(4)假如債券價值低于現(xiàn)在的市價(或持有期年均收益率低于

必要酬勞率),則不具有出資價值;假如債券價值高于現(xiàn)在的

市價(或持有期年均收益率高于必要酬勞率),則具有出資價值。

由此可知,甲債券不具有出資價值,而乙、丙債券具有出資價

值。因為丙債券的持有期年均收益率高于乙債券,所以,應(yīng)該

購買丙債券。

5.

某商業(yè)企業(yè)估量月初現(xiàn)金余額9600元，月初應(yīng)收賬款

4800元，估量本月可回收96%；本月銷貨60000元（不含稅），

當期收到現(xiàn)金60%；收購產(chǎn)品9600元（不含稅），購貨金額

當期付款84%；月初敷衍賬款余額6000元，需在月內(nèi)悉數(shù)付

清，本月薪酬10080元（本月付出）；直接費用6000元，其

間折舊費4800元；預交所得稅1080元；增值稅稅率為17%,

城建稅率7%,教育費附加率3%并于當月付出；購買設(shè)備付呈

現(xiàn)金24000元?，F(xiàn)金缺乏時，向銀行告貸，告貸金額為1000

元的倍數(shù)，本月不付出利息。期末現(xiàn)金余額規(guī)模為3000-4000

元。要求：（1）核算月末預算現(xiàn)金余額；（2）假定公司沒有

其他收益，出售毛利率為40%,所得稅率25%,估量該商業(yè)企

業(yè)本月的稅后凈贏利；（3）估量公司月末的應(yīng)收賬款、敷衍

賬款以及未交所得稅額。

某商業(yè)企業(yè)估量月初現(xiàn)金余額9600元，月初應(yīng)收賬款

4800元，估量本月可回收96%；本月銷貨60000元（不含稅），

當期收到現(xiàn)金60%；收購產(chǎn)品9600元（不含稅），購貨金額

當期付款84%；月初敷衍賬款余額6000元，需在月內(nèi)悉數(shù)付

清，本月薪酬10080元(本月付出)；直接費用6000元，其

間折舊費4800元；預交所得稅1080元；增值稅稅率為17%,

城建稅率7%,教育費附加率3%并于當月付出；購買設(shè)備付呈

現(xiàn)金24000元。現(xiàn)金缺乏時，向銀行告貸，告貸金額為1000

元的倍數(shù)，本月不付出利息。期末現(xiàn)金余額規(guī)模為3000-4000

)Lo

要求：

(1)核算月末預算現(xiàn)金余額；

(2)假定公司沒有其他收益，出售毛利率為40%,所得稅率

25%,估量該商業(yè)企業(yè)本月的稅后凈贏利；

(3)估量公司月末的應(yīng)收賬款、敷衍賬款以及未交所得稅額。

參考答案：

(1)期初現(xiàn)金余額9600

加:運營現(xiàn)金收.4800X96%+60000X(1+17%)X60%=46728

可供運用現(xiàn)金56328

減:現(xiàn)金開銷算計61219.68

資料收購開銷9600X(1+17%)X84%+6000=15434.88

薪酬開銷10080

直接費用開銷(6000-4800)=1200

應(yīng)交增值稅60000X17%-9600XI7%=8568

應(yīng)交城建稅及附加費8568X(7%+35)=856.8

所得稅開銷1080

購買設(shè)備開銷24000

現(xiàn)金剩下或缺乏-4891.68

向銀行告貸8000

期末現(xiàn)金余額3108.32

(2)估量出售收入60000

減:出售本錢60000X(1-40%)=36000

減:運營稅金及附加856.8

減:直接薪酬10080

直接費用6000

稅前贏利7063.2

減:所得稅1765.8

凈贏利5297.4

(3)月末應(yīng)收賬款=60000X(1+17%)X(1-60%)+4800X(l-

96%);28272(元)

月末敷衍賬款二9600義(1+17%)X(1-84%)=1797.12(元)

未交所得稅金;應(yīng)交稅金-已交稅金=1765.8-1080=685.8(元)

6.

2008年7月1日某股東計劃購入甲公司的認股權(quán)證和附

權(quán)優(yōu)先認股權(quán)，當日甲公司股票市價為24元。其他相關(guān)資料

如下：資料一：分配給現(xiàn)有股東的新發(fā)行股票與原有股票的比

例為1：3,新股票每股認購價格為16元。資料二：假如運用

認股權(quán)證購買股票，則每一認股權(quán)能夠依照22.4元的價格認

購3股一般股。要求答復下列問題：（1）核算附權(quán)優(yōu)先認股

權(quán)的價值和無優(yōu)先認股權(quán)的股票價格；（2）假定除權(quán)優(yōu)先認

股權(quán)價值為0.8元，其他條件不變，除權(quán)之前的原有股票每股

市價為20元，核算除權(quán)之后每股市價下降起伏；（3）核算

2008年7月1日認股權(quán)證的理論價值；（4）假如A出資者本

來并未持有甲公司的股票，請答復A出資者能否運用認股權(quán)證

購買股票，能否經(jīng)過行使優(yōu)先認股權(quán)獲得新股。

2008年7月1日某股東計劃購入甲公司的認股權(quán)證和附

權(quán)優(yōu)先認股權(quán)，當日甲公司股票市價為24元。其他相關(guān)資料

如下：

資料一：分配給現(xiàn)有股東的新發(fā)行股票與原有股票的比例為1：

3,新股票每股認購價格為16元。

資料二：假如運用認股權(quán)證購買股票，則每一認股權(quán)能夠依照

22.4元的價格認購3股一般股。

要求答復下列問題：

（1）核算附權(quán)優(yōu)先認股權(quán)的價值和無優(yōu)先認股權(quán)的股票價格;

（2）假定除權(quán)優(yōu)先認股權(quán)價值為0.8元，其他條件不變，除

權(quán)之前的原有股票每股市價為20元，核算除權(quán)之后每股市價

下降起伏；

(3)核算2008年7月1日認股權(quán)證的理論價值；

(4)假如A出資者本來并未持有甲公司的股票，請答復A出

資者能否運用認股權(quán)證購買股票，能否經(jīng)過行使優(yōu)先認股權(quán)獲

得新股。

參考答案：

(1)依據(jù)“新發(fā)行股票與原有股票的比例為1：3”可知:

購買1股股票所需的認股權(quán)數(shù)為3

附權(quán)優(yōu)先認股權(quán)的價值=(24-16)/(1+3)=2(元)

無優(yōu)先認股權(quán)的股票價格=24-2=22(元)

(2)除權(quán)優(yōu)先認股權(quán)價值

二(除權(quán)之后每股市價-新股票每股認購價格)/購買1股股票所

需的認股權(quán)數(shù)

即:0.8=(除權(quán)之后每股市價-16)/3

解得:除權(quán)之后每股市價=18.4(元)

除權(quán)之后每股市價下降起伏=(20-18.4)/20X100%=8%

(3)(一般股市價一每股認購價格)義每一認股權(quán)能夠認購的一

般股股數(shù)

=(24-22.4)X3=4.8

因為4.8大于0,因而,認股權(quán)證的理論價值為4.8元。

(4)認股權(quán)證是由股份公司發(fā)行的,能夠按特定價格,在特定

的時刻內(nèi)購買必定數(shù)量該公司股票的挑選權(quán)憑據(jù)。由此可知,

A出資者能夠運用認股權(quán)證購買股票。而優(yōu)先認股股權(quán)是公司

原有的一般股股東的一種特權(quán),因而,A出資者不能經(jīng)過行使

優(yōu)先認股權(quán)獲得新股。

7.

正保集團下設(shè)一個分公司，2007年完結(jié)出售收入3000萬

元,變化本錢率為60%,固定本錢（不包含折舊費）500萬元,

折舊費為100萬元。（1）假定該公司為贏利中心，折舊費是

該贏利中心擔任人不行控的，由分公司擔負，其他的固定本錢

該中心擔任人能夠操控。（2）假定該分公司為出資中心，占

用的財物均勻總額為2500萬元，其間負債占800萬元，均勻

利息率為10虬該公司股東要求的最低出資酬勞率為12%,所

得稅稅率為30%。要求：（1）依據(jù)（1）的假定，核算：①該

贏利中心擔任人可控贏利總額；②該贏利中心可控贏利總額。

（2）依據(jù)（2）的假定，核算：①該出資中心的出資贏利率；

②該出資中心的剩下收益。

正保集團下設(shè)一個分公司，2007年完結(jié)出售收入3000萬

元，變化本錢率為60%,固定本錢（不包含折舊費）500萬元,

折舊費為100萬元。

（1）假定該公司為贏利中心，折舊費是該贏利中心擔任人不

行控的，由分公司擔負，其他的固定本錢該中心擔任人能夠操

控。

（2）假定該分公司為出資中心，占用的財物均勻總額為2500

萬元，其間負債占800萬元，均勻利息率為10%。該公司股東

要求的最低出資酬勞率為12%,所得稅稅率為30%o

要求：

（1）依據(jù)（1）的假定，核算：

①該贏利中心擔任人可控贏利總額；

②該贏利中心可控贏利總額。

（2）依據(jù)（2）的假定，核算：

①該出資中心的出資贏利率；

②該出資中心的剩下收益。

參考答案：

（1）（D贏利中心擔任人可控贏利=3000義（1-60%）-500=700（萬

元）

②贏利中心可控贏利總額=700-100=600（萬元）

（2）（D出資贏利率=（600-800X10%）義（1-30%）/（2500-

800）=364/1700=21.41%

②剩下收益=364T700X12%=160（萬元）

8.簡述處理付出結(jié)算的根本要求。

參考答案:

9.簡述管帳作業(yè)交代后的職責界定。

參考答案：

10.甲公司是工業(yè)企業(yè)，選用財物負債表債款法核算所得

稅，所得稅稅率為25%,按凈贏利的10%提取盈利公積。其產(chǎn)

生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2007年12月為辦理部分購

買了一棟修建物，該修建物的本錢為300萬元，產(chǎn)生的相關(guān)稅

費為20萬元，金錢已用銀行存款付出，該修建物的估量可運

用年限為5年，估量凈殘值為20萬元，選用年數(shù)總和法計提

折舊，在2009年1月1日，因為辦理部分內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將

自用的修建物轉(zhuǎn)化為出資性房地產(chǎn)，甲公司對該出資性房地產(chǎn)

選用公允價值形式計量。轉(zhuǎn)化日該修建物的公允價值為300萬

元。租借后每年的租金為20萬元。2009年12月31日，該修

建物的公允價值為306萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。（2）2009

年1月1日，甲公司將另一項出資性房地產(chǎn)由本錢形式轉(zhuǎn)化為

公允價值形式計量。2009年1月1日公允價值為38000萬元。

該出資性房地產(chǎn)系2006年12月31日以銀行存款購入的一棟

寫字樓，價款為30000萬元，購入后即作為出資性房地產(chǎn)核

算，估量運用年限為40年，估量凈殘值為零，選用直線法計

提折舊，假定按年計提折舊（估量凈殘值、折舊辦法和年限均

與稅法相同）。其他資料：甲公司在2009年1月1日起，有

依據(jù)證明其持有的出資性房地產(chǎn)的公允價值能夠牢靠的計量。

要求：（1）依據(jù)資料（1），編制甲公司各年的相關(guān)管帳分錄；

⑵依據(jù)資料（2）,編制甲公司出資性房地產(chǎn)計量形式轉(zhuǎn)化時的

管帳分錄。

參考答案：

11.甲公司2007年及曾經(jīng)適用的所得稅稅率為33%,按國

家2007年發(fā)布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)則，從2008年起適用的

所得稅稅率為25%,對所得稅選用財物負債表債款法核算。甲

公司2007年年底結(jié)賬時，需求對下列生意或事項進行管帳處

理：（1）2007年12月31日，甲公司依據(jù)危險性質(zhì)和特征承

認的A組應(yīng)收賬款的余額為9600萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

8100萬元。2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7

600萬元，壞賬預備余額為1600萬元；2007年A組應(yīng)收賬款

壞賬預備的借方產(chǎn)生額為200萬元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），

貸方產(chǎn)生額為40萬元（為回收曾經(jīng)年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)

回的壞賬預備）。（2）2007年12月31日，甲公司存貨的賬面

本錢為8560萬元，其詳細狀況如下：①A產(chǎn)品3000件，

每件本錢為1萬元，賬面本錢總額為3000萬元，其間2000

件已與乙公司簽定不行吊銷的出售合同，出價格格為每件1.2

萬元，其他A產(chǎn)品未簽定出售合同。A產(chǎn)品2007年12月31

日的商場價格為每件L1萬元，估量出售每件A產(chǎn)品將產(chǎn)生的

出售費用及相關(guān)稅金為0.15萬元。②B配件2800套，每套

本錢為0.7萬元，賬面本錢總額為1960萬元。B配件是專門

為拼裝A產(chǎn)品而購進的。2800套B配件能夠拼裝成2800件

A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的商場價格為每套0.6萬元。

將B配件拼裝成A產(chǎn)品，估量每件還需產(chǎn)生本錢0.3萬元。

③C配件1200套，每套本錢為3萬元，賬面本錢總額為3

600萬元。C配件是專門為拼裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C

配件能夠拼裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日

的商場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的商

場價格為每件4萬元。將C配件拼裝成D產(chǎn)品，估量每件還需

產(chǎn)生本錢0.8萬元，估量出售每件D產(chǎn)品將產(chǎn)生出售費用及相

關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。

2007年1月1日，甲公司A產(chǎn)品庫存9000件，每件本錢1

萬元，存貨貶價預備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨

貶價預備），2007年對外出售A產(chǎn)品6000件，轉(zhuǎn)銷存貨貶價

預備30萬元。（3）2007年12月31日，甲公司對固定財物進

行減值測驗的有關(guān)狀況如下：①X設(shè)備系2004年10月20日

購入，賬面原價為600萬元，估量運用年限為5年，估量凈殘

值為零，選用年限均勻法計提折舊，2007年1月1日該設(shè)備

計提的固定財物減值預備余額為68萬元，累計折舊為260萬

元。2007年12月31日該設(shè)備的商場價格為120萬元；估量

該設(shè)備未來運用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。②Y

設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2003年12月18日購入，

估量運用年限為10年，估量凈殘值為零，選用年限均勻法計

提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，

此前該設(shè)備未計提減值預備。2007年12月31日該設(shè)備的商

場價格為870萬元；估量該設(shè)備未來運用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量現(xiàn)值為900萬元。③Z設(shè)備的賬面原價為600萬元，系

2004年12月22日購入，估量運用年限為8年，估量凈殘值

為零，選用年限均勻法計提折舊。2007年12月31日z設(shè)備

已計提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計提減值預備。

2007年12月31日該設(shè)備的商場價格為325萬元；估量該設(shè)

備未來運用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。（4）甲公

司2006年1月1日獲得的某項無形財物，獲得本錢為300萬

元，公司依據(jù)各方面狀況判別，無法合理估量其為企業(yè)帶來未

來經(jīng)濟利益的期限，將其視為運用壽命不承認的無形財物。甲

公司在計稅時，對該項無形財物依照10年的期間攤銷，有關(guān)

金額答應(yīng)稅前扣除。經(jīng)減值測驗，2006年12月31日其可回

收金額為280萬元，2007年12月31日其可回收金額為270

萬元。（5）2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售

金融財物，本錢為200萬元，2007年12月31日，其公允價

值為210萬元。（6）2007年10月10日獲得的一項債券出資

作為持有至到期出資，至2007年12月31日，其攤余本錢為

500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。其他有關(guān)資料如

下：（1）甲公司2007年的贏利總額為5000萬元。甲公司未

來3年有滿意的應(yīng)交稅所得額能夠抵扣“可抵扣暫時性差異”。

⑵依據(jù)有關(guān)規(guī)則，財物計提的減值預備均不得從應(yīng)交稅所得

額中扣除。（3）假定甲公司對固定財物選用的折舊辦法、估量

運用年限、估量凈殘值均與稅法規(guī)則一起。（4）甲公司固定財

物減值測驗后，其折舊辦法、估量運用年限、估量凈殘值堅持

不變。（5）假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年底承認。（6）

不存在其他交稅調(diào)整事項。要求：（1）對上述生意或事項是

否計提減值預備進行判別；并據(jù)此承認減值金額及其賬務(wù)處理;

（2）核算上述生意或事項應(yīng)承認的遞延所得稅財物或遞延所得

稅負債借方或貸方金額，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

參考答案：

12.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，

首要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的出產(chǎn)和出售。甲公司為增值稅

一般交稅人，適用的增值稅稅率為17虹除特別注明外，出價

格格均為不含增值稅價格。甲公司延聘丁管帳師業(yè)務(wù)所對其年

度財政報表進行審計。甲公司財政陳述在陳述年度次年的3月

31日對外發(fā)布。（1）甲公司2008年12月與出售產(chǎn)品和供給

勞務(wù)相關(guān)的生意或事項如下：①12月1日，甲公司選用分期

收款方法向Y公司出售A產(chǎn)品一臺，出價格格為5000萬元，

合同約好宣布A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包含分

期收款出售應(yīng)收的悉數(shù)增值稅），余款分3次于每年12月1日

等額收取，第一次收款時刻為2008年12月1日。甲公司A產(chǎn)

品的本錢為4000萬元。產(chǎn)品已于同日宣布，并開具增值稅專

用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方

法下的公允價值為4591.25萬元。甲公司選用實踐利率法攤

銷未完結(jié)融資收益。年實踐利率為6虬②12月1日，甲公司

與M公司簽定合同，向M公司出售B產(chǎn)品一臺，出價格格為2

000萬元。一起兩邊約好，甲公司應(yīng)于2009年4月1日以2

100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的本錢為1550萬

元。同日，甲公司宣布B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到

M公司付出的金錢。甲公司選用直線法計提與該生意相關(guān)的

利息費用。③12月5日，甲公司向X公司出售一批E產(chǎn)品，

出價格格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早回收

貨款，兩邊合同約好的現(xiàn)金扣頭條件為：2/10,1/20,

n/30（假定核算現(xiàn)金扣頭時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的本

錢為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司付出的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽定產(chǎn)品出售合同。合同規(guī)則:

甲公司向W公司出售C產(chǎn)品一臺，并擔任裝置調(diào)試，合同約好

總價（包含裝置調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；裝置調(diào)試作業(yè)為

出售合同的重要組成部分，兩邊約好W公司在裝置調(diào)試結(jié)束并

查驗合格后付出合同價款。甲公司C產(chǎn)品的本錢為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵w公司（甲公司2009年1月

1日開端裝置調(diào)試作業(yè)；2009年1月25日C產(chǎn)品裝置調(diào)試結(jié)

束并經(jīng)W公司查驗合格。甲公司2009年1月25日收到W公司

付出的悉數(shù)合同價款）。⑤12月20日，甲公司與S公司簽定

合同。合同約好：甲公司承受S公司托付為其供給大型設(shè)備裝

置調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。至12月31日止，甲公司

為該裝置調(diào)試合同共產(chǎn)生勞務(wù)本錢10萬元（均為員工薪酬）。

因為初度承受此類設(shè)備的裝置調(diào)試服務(wù)，甲公司無法牢靠承認

勞務(wù)的竣工進展，但估量現(xiàn)已產(chǎn)生的勞務(wù)本錢能夠回收。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽定合同。合同約好：甲公司

向K公司出售D產(chǎn)品一臺，出價格格為500萬元；甲公司許諾

在售后兩個月內(nèi)，K公司如對D產(chǎn)品的質(zhì)量和功能不滿意，能

夠無條件退貨。12月31日，甲公司宣布D產(chǎn)品，開具增值

稅專用發(fā)票，并收到K公司付出的貨款。因為D產(chǎn)品系剛試制

成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估量其退貨的可能性。甲公司

D產(chǎn)品的本錢為350萬元。（2）12月5日至20日，丁管帳師

業(yè)務(wù)所對甲公司2008年1至11月的財政報表進行預審。12

月25日，丁管帳師業(yè)務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進

行更正：①經(jīng)董事會贊同，自2008年1月1日起，甲公司將

信息體系設(shè)備的折舊年限由10年改變?yōu)?年。該信息體系設(shè)

備用于行政辦理，于2006年12月投入運用，原價為600萬元,

估量運用年限為10年，估量凈殘值為零，選用年限均勻法計

提折舊，至2007年12月31日未計提減值預備。甲公司1至

11月份對該信息體系設(shè)備仍按10年計提折舊，其管帳分錄如

下：借：辦理費用55貸：累計折舊55②2008年2月1日,

甲公司以1800萬元的價格購入一項辦理用無形財物，價款以

銀行存款付出。該無形財物的法令保護期限為15年，甲公司

估量其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在

運用5年后出售該無形財物，G公司許諾5年后按1260萬元

的價格購買該無形財物。甲公司對該無形財物購入以及該無形

財物2至H月累計攤銷，編制管帳分錄如下：借：無形財物

1800貸：銀行存款1800借：辦理費用150貸：累計攤銷

150③2008年6月25日，甲公司選用以舊換新方法出售F產(chǎn)

品一批，該批產(chǎn)品的出價格格為500萬元，本錢為350萬元。

舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交給，舊產(chǎn)品作為

原資料已入庫（假定不考慮回收舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已

將差價485萬元存入銀行。甲公司為此進行了管帳處理，其

管帳分錄為：借：銀行存款485貸：主運營務(wù)收入400應(yīng)

交稅費一一應(yīng)交