2013年度注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試真題

甲公司為一般，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲200A200萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。61A原材料250件，成本2375萬元（不含）、費(fèi)用80萬元（可抵扣率為7%）、0.23萬元。131日、66日、1112日分別發(fā)出A150件、200件和3020×11231A原材料的成本是（）。A.665.00B.686.00C.687.40D.700.00甲公司20×2年1月1日1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）是（）。A.350B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元20×2年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司1000萬股，支付價(jià)款8000萬元，另的價(jià)格將所持乙公司全部在支付傭金等費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價(jià)款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司乙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元甲公司20×3年1月1日在外普通股為10000萬股，引起當(dāng)年在外普通股股數(shù)發(fā)變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9302400（2）113010220×3820020×3年基本每股收益是（）A.0.55元/B.0.64元/C.0.76元/D.0.82元/3000萬元。9302000產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4614000萬元，年利率6%；（2）20×411日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）。A.119.50B.122.50C.137.50D.139.50乙公司協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該，甲公司將抵債產(chǎn)該或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。甲公司應(yīng)確認(rèn)重組收益1200萬元D.A1500萬元30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司20×3年7月1日，租賃期4年，年為120萬元，每年7月1日支付。租賃期開日起的前3個(gè)月免收。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.56.25B.60.00C.90.00D.120.0086將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列211003900不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對上述的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。C.丙公司確認(rèn)換出大型設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬元；（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)300萬元；（5）支付管理人報(bào)銷差旅費(fèi)2萬元；（6）權(quán)益性收到現(xiàn)金5000萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）590054020×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有（）。母者權(quán)益減少950萬下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的有。20×3年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng)：（1）220使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊；（3）12月30日，收到戰(zhàn)略性新興補(bǔ)貼于甲公司20×3年對相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。當(dāng)期取得與收益相關(guān)的是260萬元C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的是3000萬元D.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的是4000萬元甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與支付相關(guān)的或事項(xiàng)滿足行權(quán)條件時(shí)，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司乙公司；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分；（4）乙公司其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的支付的有（）。20×3123120×3年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。將于20×4年7月的賬面價(jià)值為800萬元的可供金融資預(yù)付固定資產(chǎn)價(jià)款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于20×4年6月取20×4630200020×3年資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)期間乙公司20×3年發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，會(huì)對甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有（）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有。50%150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司，作為可供金融資25%2×2定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。20×220×21231日所對甲公司購入及持有乙公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供金融資產(chǎn)在20×220×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分（1）20×7年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開的分次付息、一次還本債券、1005%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資分類為可供金融資產(chǎn)。司收盤價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日收盤10元。20×7年11月，受金融影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日乙公司90元。20×8年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，20×8123185元。50%以下（50%）。計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額計(jì)算甲公司編制20×8年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司應(yīng)確認(rèn)的減值計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司賬面價(jià)值對當(dāng)期損益或權(quán)益的影響20×1731520006元的價(jià)格定向6000萬股本公司作為對價(jià)，收購乙公司60%股權(quán)。1231731200009400146006.3司收盤價(jià)為每股6.8元，期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。7206年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假30%股權(quán)后的下月開始計(jì)提折舊或攤銷。20×22400120萬元，假定有關(guān)利潤和其他（3）20×2年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為300萬元，216A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)乙公司A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×2600040020×22000020×2年向乙公司銷售A20×320×2123120×31231日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交（1）20×26252000萬元，20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付2000萬元。借：無形資產(chǎn)2000售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含）為500萬元，稅額為85萬元全部款項(xiàng)公司有C6個(gè)月內(nèi)無條件C20×285日，585C400C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨借：銀行存款585應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（3）20×1122010同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的價(jià)格銷售給10名高級管況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。20×262510420800萬元。20×2123160000借：工程施工20000()至3)2×2（使【答案】年12月31日庫存A原材料結(jié)存數(shù)量=200 -30=70（件），庫存A原材料的成（）=企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是企業(yè)直接從得到資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)；選項(xiàng)A出口退稅是企業(yè)原支付的退回，也不屬于政【知識點(diǎn)】的主要形【答案】【知識點(diǎn)】可供金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處【答案】 【答案】 【答案】利潤。選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！敬鸢浮浚?00×7+200×7×17%）-（2000-500）=138（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)重組收益=2000-（200×7+200×7×17%）=362（萬元）CA商品成本=200×7=1400（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】重組的定義,以資產(chǎn)清【答案】租賃期收取的租金總額=120×3+90=450（萬元）20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入【答案】AC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)政策變更,選項(xiàng)C支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費(fèi)用同時(shí)貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目【知識點(diǎn)】支付工具的主要類型,支付的確認(rèn)和計(jì)量原則,可行權(quán)條件的種類、處A,BC,長期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+（7500×30%-2200）+（3500-400×30%+650×30%=3375（萬元），甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800-收入，選項(xiàng)D,A,B240C5000萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。,現(xiàn)金流量表的編制方法及程序,CC正確；少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100（萬元），選項(xiàng)D正確?！局R點(diǎn)】非同一控制下取得子公司日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,非同一控制下取得子公A,C不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)DA,B,,持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,存貨的初始計(jì)量,形成控股合并的長期股權(quán)投資,費(fèi)用的確認(rèn),與租賃相關(guān)的定義,會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)處理,持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,存貨的初始計(jì)量A,當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的=260=1860（萬元），選項(xiàng)A正確；當(dāng)期取得與收益相關(guān)的為1860萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的為3000萬元，選項(xiàng)C正確；不計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】的分類,與收益相關(guān)的,與資產(chǎn)有關(guān)A,B,的支付，選項(xiàng)B和D正確；授予本公司研發(fā)人員的現(xiàn)金增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股C錯(cuò)誤?！局R點(diǎn)】支付的確認(rèn)和計(jì)量原則,可行權(quán)條件的種類、處理和修改,權(quán)益工具公允價(jià)值的確定,支付的處理A,B,BC，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。B,借：研發(fā)支出——借：用貸：研發(fā)支出——，元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)不是企業(yè)合并發(fā)生時(shí)既不影響，借：可供金融資產(chǎn)—成本110（20×5.5）貸：銀行存款110借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)46（20×7.8-20×5.5）貸：資本公積—其他資本公積46②該可供金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本110萬元其他資本公積借：所得稅費(fèi)用875貸：應(yīng)交稅費(fèi)—,暫時(shí)性差異,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,特殊或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn),當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,借：可供金融資產(chǎn)—成本借：可供金融資產(chǎn)—成本借：資本公積—貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積—貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借：資產(chǎn)減值損失5000貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)資本公積—借：資產(chǎn)減值損失10000貸：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)資本公積—借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：-借：可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000貸：資本公積—【知識點(diǎn)】可供金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn),金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量,會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)處理,可供金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理甲公司合并乙公司的日是20×1年12月31日資本公積—借：用資本公積—30%股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。借：長期股權(quán)投資—成本2600借：長期股權(quán)投資—100（9000×30%-2600）貸：營業(yè)外收入100甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=2400×9/12（840-480）÷5×9/12（1200-720（萬元）借：長期股權(quán)投資—借：資本公積—27（120×9/12×30%）貸：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)273600（6000×60%）貸：投資收益3600240（400×60%）貸：資本公積240借：股本資本公積盈余公積未分配利潤—商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益24160 未分配利潤—未分配利潤—固定資產(chǎn)—借：固定資產(chǎn)—8.4（84÷5×6/12）貸：用8.4借：應(yīng)收賬款—17.55（351×5%）貸：資產(chǎn)減值損失17.55借：未分配利潤—貸：固定資產(chǎn)—借：固定資產(chǎn)—貸：未分配利潤—借：應(yīng)收賬款—貸：未分配利潤—【知識點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并的處理原則,會(huì)計(jì)處理,非同一控制下企業(yè)合并的處理原則,會(huì)計(jì)處理,非同一控制下取得子公司日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目本身的抵消,內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消,發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)的抵消,發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部無形資產(chǎn)的抵消,所得稅會(huì)計(jì)概述,內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理,內(nèi)部存貨相關(guān)所得