2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

2.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

3.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。A公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款800萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款從實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)B公司的長(zhǎng)期權(quán)益。A公司對(duì)B公司不負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。

4.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個(gè)月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為l20萬元，已計(jì)提攤銷l5萬元，公允價(jià)值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

5.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬元，支付原材料價(jià)款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費(fèi)用2萬元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

6.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬元，2014年9月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對(duì)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

7.關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

8.第

8

題

投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值足公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值B.賬面價(jià)值C.計(jì)稅基礎(chǔ)D.市場(chǎng)價(jià)值

9.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。2003年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認(rèn)壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

10.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.511.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個(gè)月期限。到期日由于B企業(yè)財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A企業(yè)同意將此債務(wù)延期一年，并按8%的利率計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤(rùn)，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務(wù)重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.20

12.

第

10

題

下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國債利息收入

13.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

14.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購入，購買價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

16.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為110萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為90萬元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

17.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

18.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司購入一臺(tái)乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。

A.40B.108C.154D.400

19.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

B.政府對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

D.政府補(bǔ)助具有無償性，因此取得補(bǔ)助的企業(yè)可決定其用途

20.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重大影響力。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，且當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不包含增值稅部分）B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

22.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

23.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會(huì)計(jì)表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應(yīng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊

24.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

25.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

26.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)中母、子公司的賬簿記錄為基礎(chǔ)編制

27.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具

28.9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款

29.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

A.甲公司在報(bào)告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

30.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

31.下列對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

32.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

33.下列項(xiàng)目中在報(bào)表折算時(shí)不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

34.下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有()。A.A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

C.年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

35.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

36.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴(kuò)建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

37.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

38.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

39.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

40.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積或者商譽(yù)。（）

A.是B.否

46.或有負(fù)債，僅指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

為了簡(jiǎn)化核算，企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方法可以不反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

49.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.外購存貨的入賬價(jià)值是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

51.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量（）

A.是B.否

52.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

53.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

54.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

55.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

57.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費(fèi)用），市價(jià)一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示：兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位：萬元會(huì)計(jì)政策股票成本與市價(jià)孰低20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計(jì)（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。（3）填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤(rùn)400…………②利潤(rùn)表利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價(jià)值變動(dòng)損益26……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)390……四、凈利潤(rùn)406（答案中的金額單位用萬元表示）

62.

63.（6）3月28日，東方公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對(duì)于東方公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負(fù)債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付股利存貨應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

利潤(rùn)表2008年

項(xiàng)目合計(jì)營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“—”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

64.

65.

參考答案

1.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)；按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

2.D本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限，則合營(yíng)企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任；合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，由履行合同的一方提出申請(qǐng)，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3.A

4.A【解析】對(duì)于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117－100=17(萬元)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬元)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”。

5.C采購入員差旅費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，原材料的入賬價(jià)值=600+4+1+3=608(萬元)。

6.C經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

7.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

8.A以企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

9.A在銷貨百分比法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接根據(jù)賒銷金額乘以計(jì)提比例即可，無須考慮壞賬準(zhǔn)備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

10.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

11.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

12.D選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)減。

13.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計(jì)數(shù)的確定。選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

15.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。

16.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬元），可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)=110-101．55=8．45（萬元），應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為110萬元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬元），2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬元）。

17.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

18.A該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=400-360=40（萬元），運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝支出不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

19.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

20.D本題長(zhǎng)期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重大影響力，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時(shí)甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計(jì)入投資收益。兩者共計(jì)對(duì)甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導(dǎo)致利潤(rùn)增加。注意：如果投資時(shí)乙公司某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，則應(yīng)當(dāng)將乙公司的凈利潤(rùn)600萬元進(jìn)行調(diào)整，之后再按投資比例計(jì)算分享額。

如要求對(duì)本題編制分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時(shí)，調(diào)整增加投資成本：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

21.ACD選項(xiàng)ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費(fèi)用等均需發(fā)生時(shí)先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項(xiàng)B不符合題意，由于增值稅是價(jià)外稅，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收到的價(jià)款部分（不含增值稅）計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應(yīng)交納的增值稅款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，因此，其不會(huì)影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

23.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

24.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

25.BD

26.ABC

27.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

28.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

29.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)納入合并范圍。

30.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

31.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

32.CD

33.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

34.CD解析：“經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬”應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方；“確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款”應(yīng)記入“資本公積”賬戶。

35.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

36.AB融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊;處于改擴(kuò)建過程的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

37.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項(xiàng)，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

38.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

39.ABD選項(xiàng)A表述正確，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項(xiàng)BD表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理的要求。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

41.N不符合債務(wù)重組的定義。債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。

42.Y

43.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

44.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

45.N有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，如既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)、商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

47.N資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.0按新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

49.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購成本。

51.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為其他收益(或遞延收益)，否則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。

52.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

53.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

54.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對(duì)于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊，最后兩年金額相等。

55.N政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

56.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

57.Y

58.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

59.N對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

60.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

61.（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計(jì)640560802060甲公司在20×5年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬元，兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為640萬元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為560萬元，兩者的所得稅影響合計(jì)為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當(dāng)期金額。甲公司按照公允價(jià)值重新計(jì)量20×6年年末B股票賬面價(jià)值，其結(jié)果為公允價(jià)值變動(dòng)收益少計(jì)了20萬元，所得稅費(fèi)用少計(jì)了5萬元，凈利潤(rùn)少計(jì)了15萬元。（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄：①對(duì)20×5年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45遞延所得稅負(fù)債15調(diào)整利潤(rùn)分配：按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，共計(jì)提取盈余公積45×15%=6．