2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬(wàn)元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬(wàn)元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬(wàn)元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

2.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

3.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購(gòu)入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

4.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

5.下列關(guān)于甲公司對(duì)其年末存在的或有事項(xiàng)，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”500萬(wàn)元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬(wàn)元

C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將來(lái)發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬(wàn)元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬(wàn)元，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”200萬(wàn)元

6.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

7.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露

8.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

9.第

8

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.770C.1000D.1170

10.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

11.2017年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬(wàn)元，增值稅稅額為2.4萬(wàn)元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2016年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元

A.20B.22.4C.40D.42.4

12.甲公司利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為80萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬(wàn)元，年末余額660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬(wàn)元，年末余額66萬(wàn)元．經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬(wàn)元，發(fā)生損失為5萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)是購(gòu)銷商品，發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出570萬(wàn)元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元；支付銷售人員工資60萬(wàn)元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是()萬(wàn)元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

13.甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價(jià)值為（）。

A.560萬(wàn)元

B.561.7萬(wàn)元

C.590萬(wàn)元

D.591.7萬(wàn)元

14.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

15.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬(wàn)股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購(gòu)l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬(wàn)元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤(rùn)為89175萬(wàn)元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股。

甲公司20×3年度個(gè)別利潤(rùn)表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

17.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊l60萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.150

C.135

D.160

18.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬(wàn)元，款項(xiàng)于購(gòu)買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購(gòu)買當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬(wàn)元、180萬(wàn)元和180萬(wàn)元。其中A設(shè)備購(gòu)買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬(wàn)元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬(wàn)元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資30萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.374B.174C.204D.120

19.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的金額是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位發(fā)生凈虧損

C.被投資單位以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（非交易性權(quán)益工具）的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

20.A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2004年9月1日至2006年6月30日，總造價(jià)3000萬(wàn)元，B公司2004年付款至總造價(jià)的25%，2005年付款至總造價(jià)的80%，余款2006年工程完工后結(jié)算。該工程2004年累計(jì)發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬(wàn)元；2005年發(fā)生成本2000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2005年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。A.A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.1650

21.第

12

題

會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。

A.實(shí)質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.及時(shí)性原則

22.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

23.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

25.第

12

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為750000元，增值稅為127500元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)短期股票投資用于抵償債務(wù)，丙公司短期股票投資的賬面余額600000元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備75000元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備，債務(wù)重組時(shí)丙公司計(jì)入資本公積的金額是（）元。

A.276500B.233500C.156500D.351500

26.甲公司為一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為16萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p耗5%，另外25%的非合理?yè)p耗短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.70B.75C.87.75D.100

27.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

28.第

7

題

對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

29.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬(wàn)元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

30.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬(wàn)元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬(wàn)元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出800萬(wàn)元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過(guò)該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年按直線法為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬(wàn)元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)991．67萬(wàn)元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)941．67萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于持有待售的非流動(dòng)或處置組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司10%股權(quán)投資，購(gòu)入該股權(quán)后，無(wú)法對(duì)乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權(quán)投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對(duì)于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額計(jì)量

D.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

32.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

東貿(mào)公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2009年1月10日，東貿(mào)公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用30年。

（2）2011年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。2011年2月2日，東貿(mào)公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。2012年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。東貿(mào)公司于2012年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。

（3）2011年7月1日，東貿(mào)公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為l400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。2012年5月15日，東貿(mào)公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）2012年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，東貿(mào)公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2012年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。2012年12月31日，東貿(mào)公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。東貿(mào)公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

下列各項(xiàng)關(guān)于東貿(mào)公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

34.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

B.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

C.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

35.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅均應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

36.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

37.甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬(wàn)元，自購(gòu)買日到2012年末，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。假定購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說(shuō)法正確的有（）。

A.合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬(wàn)元

B.合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬(wàn)元

C.合并報(bào)表中調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資725萬(wàn)元

D.合并報(bào)表中調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入775萬(wàn)元

38.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)初始成本

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)過(guò)程的全部支出

39.承租人和出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

40.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

41.下列屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）

A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

43.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元

B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元

E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元

44.下列項(xiàng)目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金

E.發(fā)放股票股利

45.第

22

題

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（如果是存貨還要加上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）與重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，不可能計(jì)入（）。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)于2011年3月26日召開了臨時(shí)股東大會(huì)，會(huì)議以特別決議的方式通過(guò)決議，同意公開發(fā)行人民幣普通股(A股)5000萬(wàn)股，并申請(qǐng)?jiān)谏钲谧C券交易所掛牌上市。招股說(shuō)明書中，將首次公開募股(IP0)價(jià)格定為每股6元。與本次公開發(fā)行A股相關(guān)的文件、合同已簽署。公司章程中有關(guān)條款修改、公司注冊(cè)資本工商變更登記等事宜均已辦妥。2011年10月10日，甲公司的上市申請(qǐng)獲批。甲公司為首次公開發(fā)行股票發(fā)生的承銷費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元，另發(fā)生廣告費(fèi)、路演費(fèi)300萬(wàn)元。

為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2012年-2015年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。(1)甲公司于2012年3月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下。

①以乙公司2012年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給丙公司．丙公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)甲公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。③丙公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年3月1日的公允價(jià)值為15500萬(wàn)元。②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2012年5月31日向丙公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股而值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。

2012年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2012年5月31日向丙公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。⑤2012年5月31日，以2012年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。(3)2012年、2013年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。(4)2013年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)(5)2013年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了丁公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％，持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。取得股權(quán)后，甲公司對(duì)丁公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2013年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2014年1月1日，甲公司又從丁公司的另一投資者處取得丁公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買完成后，甲公司的持股比例達(dá)到30％，對(duì)丁公司具有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2014年1月1日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2014年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

2014年末丁公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2014年丁公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月5日，甲公司將持有的丁公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)丁公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。(6)2015年4月20日，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丁公司的剩余股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。要求：(1)判斷甲公司首次公開募股業(yè)務(wù)中發(fā)生的承銷費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、廣告費(fèi)、路演費(fèi)分別應(yīng)如何處理。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算該項(xiàng)交易(含所支付的傭金手續(xù)費(fèi)和審計(jì)評(píng)估費(fèi))對(duì)甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的當(dāng)期凈利潤(rùn)和資本公積的凈影響。(3)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江公司系上市公司，有若干投資且包含對(duì)子公司投資，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年6月10日，長(zhǎng)江公司與黃河公司合資成立大海公司，長(zhǎng)江公司出資5000萬(wàn)元，占大海公司注冊(cè)資本的60%。根據(jù)大海公司章程的規(guī)定，大海公司董事會(huì)成員共9名，其中長(zhǎng)江公司委派5名，黃河公司委派4名；大海公司董事會(huì)決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過(guò)。

(2)2013年6月30日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金6000萬(wàn)元購(gòu)入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。購(gòu)買日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系一項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估增值。該土地使用權(quán)的賬面原值為1200萬(wàn)元，采用直線法按50年攤銷，截至購(gòu)買日已攤銷5年，無(wú)殘值。自購(gòu)買日至

2013年12月31日止，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長(zhǎng)江公司出售2012年年初購(gòu)人的丙公司股票400萬(wàn)股，取得款項(xiàng)10000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為6000萬(wàn)元，2012年12月31日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

(4)2013年9月1日，長(zhǎng)江公司將其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款2600萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，長(zhǎng)江公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其中投資成本為1000萬(wàn)元，損益調(diào)整為900萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將其持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外轉(zhuǎn)讓，并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對(duì)戊公司的剩余持股比例為45%，不再對(duì)戊公司實(shí)施控制，但具有重大影響。原對(duì)戊公司的投資系2012年1月1日取得，之前長(zhǎng)江公司與戊公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)，長(zhǎng)江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。戊公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積200萬(wàn)元。處置日，長(zhǎng)江公司剩余對(duì)戊公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

針對(duì)資料(1)，判斷長(zhǎng)江公司將大海公司納入2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日（或購(gòu)買日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并（或購(gòu)買日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20*7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

1、20*7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

2、20*7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

3、20*7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至20*7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

4、至20*7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20*7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20*7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20*7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20*7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。

（5）其他有關(guān)資料如下：

1、甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

2、不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

3、A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

4、除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

5、甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

6、甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：

（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：

1、如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在20*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

（1）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

（2）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%.

20*7年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于20*7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

2、如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。<

（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

1、判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。

52.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

53.第

33

題

甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：

（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

固定資產(chǎn)增加日期轉(zhuǎn)入不需用日期原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值設(shè)備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設(shè)備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設(shè)備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15％的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

日期初始或追加投資成本實(shí)際分回的利潤(rùn)乙公司所有者權(quán)益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日0300-1998年12月31日00830001999年4月20日0150-1999年12月31日00840002000年5月20日0150-2000年12月31日00860002001年6月8日0300-2001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000

假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）和分配利潤(rùn)以外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％。

（3）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1530

非公益性捐贈(zèng)支出800

違反稅收規(guī)定的罰款支出500

超過(guò)計(jì)稅工資發(fā)放的工資額1000

違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出400

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500

合計(jì)4730

假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬(wàn)元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

假定除上述各事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請(qǐng)分別填入答題卷第10頁(yè)和第11頁(yè)給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。

（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤(rùn)（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

56.

計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

57.仁達(dá)公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達(dá)公司采用的原會(huì)計(jì)政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達(dá)公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。仁達(dá)公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達(dá)公司2004年12月31日對(duì)資產(chǎn)變更會(huì)計(jì)政策前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬(wàn)元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1500萬(wàn)元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺(tái)。

完工電子產(chǎn)品共10000臺(tái)，每臺(tái)單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.13萬(wàn)元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場(chǎng)銷售價(jià)格每臺(tái)銷售價(jià)格為0.75萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.15萬(wàn)元。

庫(kù)存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場(chǎng)每臺(tái)銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每臺(tái)新型電子產(chǎn)品加工費(fèi)用為1.2萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.3萬(wàn)元。該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為150萬(wàn)元。

(4)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的7500萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，系仁達(dá)公司2001年7月購(gòu)入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。仁達(dá)公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為5700萬(wàn)元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬(wàn)元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項(xiàng)設(shè)備系2001年12月購(gòu)入，其原價(jià)為1875萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為885萬(wàn)元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬(wàn)元。

(6)無(wú)形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1500萬(wàn)元，銷售凈價(jià)為840萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異。

要求：

(1)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。

(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

58.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

參考答案

1.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬(wàn)元)；②設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬(wàn)元)；③由于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬(wàn)元。

2.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

3.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

4.D選項(xiàng)D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

5.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

6.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

7.C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來(lái)，單獨(dú)反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)，不予披露；因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)予披露。

8.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

9.D相關(guān)的分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

10.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

11.A甲公司出租無(wú)形資產(chǎn)，每年收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。則甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝40－200/10＝20（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出。

12.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額斗預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)出售損失＝(主營(yíng)收入4500+銷項(xiàng)稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650)-(年末應(yīng)收賬款660+年夫壞賬)準(zhǔn)備72-年初應(yīng)收賬款700-年初壞賬準(zhǔn)備35)-(年末應(yīng)收票據(jù)150-年初應(yīng)收票據(jù)120)+(年末預(yù)收賬款66-年初預(yù)收賬款89)+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回4-應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬(wàn)元)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬(wàn)元）。

14.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

15.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

16.B20×3年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

17.C

18.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬(wàn)元)

19.C選項(xiàng)A影響，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投投資賬面價(jià)值，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

選項(xiàng)B影響，被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；

選項(xiàng)C不影響，被投資單位以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（非交易性權(quán)益工具）的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加，屬于其他綜合收益的增減變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目；

選項(xiàng)D影響，投在單位在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)抵銷，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C解析：2005年的累計(jì)完工程度＝(500+2000)÷(2500+200)＝92.59%；2005年應(yīng)確認(rèn)的收入＝3000×92.59%-3000×20%＝2777.78-600＝2177.78(萬(wàn)元)。

21.A以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

22.D融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。

23.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。

24.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。”

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D750000+127500）-（600000+1000-75000）=351500（元）

26.B尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不計(jì)入成本，合理?yè)p耗部分應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本，所以，甲公司該批存貨的實(shí)際成本＝100×（1－25％）＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100（萬(wàn)元）。

28.B答案解析：設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

29.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬(wàn)元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬(wàn)元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬(wàn)元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬(wàn)元）

30.A2×19年12月31日，沒(méi)有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)991．67萬(wàn)元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)941．67萬(wàn)元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

31.AD選項(xiàng)A正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在終止確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)處置損益等）。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司不具有重大影響的股權(quán)投資，不適用持有待售準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，以兩者孰低計(jì)量。

選項(xiàng)D正確，對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ABD無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在符合定義的前提下，同時(shí)滿足與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量?jī)蓚€(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能予以確認(rèn)。選項(xiàng)A、B、D符合無(wú)形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。選項(xiàng)c，即使過(guò)了好幾個(gè)月再對(duì)土地進(jìn)行開發(fā)，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)的價(jià)值也應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本；選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故不能在決定出租時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

33.ACD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

34.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

35.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

36.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意以下四點(diǎn)：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項(xiàng)D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無(wú)需重新進(jìn)行評(píng)估；

（2）合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護(hù)性條款也不應(yīng)被視為實(shí)質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實(shí)際可行性限制，例如，雖然合同中沒(méi)有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失或發(fā)生重大的返工成本（選項(xiàng)C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項(xiàng)A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時(shí)點(diǎn)或某一流程開始，才進(jìn)入定制化階段，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)的特征來(lái)判斷其是否滿