初級(jí)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

初級(jí)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)支付給他人）營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（賠款）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金日記賬由出納根據(jù)收付款憑證按發(fā)生順序登記，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)（賬賬相等）存貨清查（實(shí)地盤點(diǎn)法），填寫存貨盤點(diǎn)報(bào)告存貨盤盈借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用存貨盤虧借：原材料（殘料價(jià)值）其他因收款（賠款）管理費(fèi)用（管理不善）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益自然災(zāi)害造成的損失增值稅可以抵扣，不做轉(zhuǎn)出處理管理造成的損失增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)定期或年末清查盤點(diǎn)，填固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一法定盈余公積利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）借：其他應(yīng)收款（賠款）營(yíng)業(yè)外支出一盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提（減少應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值）借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（增加應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備確實(shí)無法收回，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款（不影響應(yīng)收款賬面價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款確認(rèn)轉(zhuǎn)銷后又收回借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款存貨減值:計(jì)提存貨成本＞可變現(xiàn)凈值：（減值）借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)（出售）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）借：主營(yíng)業(yè)主成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品持有至到期投資減值：（按攤余成本計(jì)量）賬面價(jià)值〉預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量：（計(jì)提減值）借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的持有至到期投資減值貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備又恢復(fù)：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的持有至到期投資減值可供出售金融資產(chǎn)減值：1、發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備（差額）其他綜合收益2、損失轉(zhuǎn)回：（債券投資）借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（股票投資）借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益長(zhǎng)期股權(quán)投資減值：1、借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值損失已經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理取得：借：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金一存出投資款宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利貸：投資收益3、公允價(jià)值〉賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值（賬面余額：反之）4、出售:借：其他貨幣資金一存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)（或借）投資收益（差額，或借）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益 （或反之）（1）交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=成本+公允價(jià)值變動(dòng)（2）持有期間投資收益二交易費(fèi)用+宣告發(fā)放的股利+公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的差額（3）處置時(shí)投資收益二公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的差額持有至到期投資賬務(wù)處理（債券）取得：借：持有至到期投資一成本（面值）一利息調(diào)整（差額或貸，借溢價(jià)、貸折價(jià)）應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金一存出投資款（實(shí)際支付金額+稅費(fèi)）持有期間利息收入⑴分期付息到期還本的債券：借：應(yīng)收股利（面值X票面利率）（實(shí)際收到的）持有至到期投資一利息調(diào)整（差額，或貸）貸：投資收益（攤余成本X實(shí)際利率）（實(shí)際利息）（2）到期一次還本付息的債券：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（面值X票面利率）一利息調(diào)整（差額，或貸）貸：投資收益（攤余成本X實(shí)際利率）3、出售：借：其他貨幣資金一存出投資款（實(shí)際收到付金額）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資一成本一利息調(diào)整（或借）一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券）應(yīng)收股利（應(yīng)收未收的利息、分期付息到期還本的債券）投資收益（差額，或借）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理一、成本法（子公司，不具有控制共同控長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理一、成本法（子公司，不具有控制共同控制重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量）1、取得：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（價(jià)款+費(fèi)用+稅金）應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金一存出投資款2、宣告發(fā)放股利利潤(rùn)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到：借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應(yīng)收股利3、處置：借：其他貨幣資金一存出投資款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利）投資收益（差額，或借）長(zhǎng)能股權(quán)常資 I *=三拉瓷IL 2嬲 bUt qB| 1 ijl T r正大影響共同痙制控制二、權(quán)益法（合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，具有控制共同控制重大影響）1、取得初始投資成本＞公允價(jià)值，不做調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本（實(shí)際價(jià)款）貸：其他貨幣資金一存出投資款初始投資成本（公允價(jià)值，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（公允價(jià)值）貸：其他貨幣資金一存出投資款營(yíng)業(yè)外收入（差額）2、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益3、被投資單位發(fā)生凈虧損：（減至0為限）借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整4、宣告分派現(xiàn)金股利、利潤(rùn)：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整5、其他綜合收益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益貸：其他綜合收益6、凈損益外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：（增加）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一其他資本公積（或反之）7、處置：借：其他貨幣資金一存出投資款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本（余額）一損益調(diào)整（或借）—其他綜合收益（或借）一其他權(quán)益變動(dòng)（或借）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利）投資收益（或借）借：其他綜合收益貸：投資收益借：資本公積一其他資本公積貸：投資收益（或反之）項(xiàng)目成本法權(quán)益法（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)XJ（2）被投資單位發(fā)生凈虧損XJ（3）被投資單位所有者權(quán)益其他變動(dòng)XJ（4）被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)XX（5）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤(rùn)XJ（6）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備JJ（7）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資JJ（8）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)XX（9）初始投資成本＞可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值XX（10）初始投資成本＜可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值XJ可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理1、取得股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金一存出投資款（實(shí)際支付的金額）債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值）一利息調(diào)整（利息+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金一存出投資款2、持有期間股利或利息收入股票投資：借：應(yīng)收股利貸：投資收益?zhèn)顿Y：（分期付息）借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整（或貸）貸：投資收益3、公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益（不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)）（下降反之）4、出售借：其他貨幣資金一存出投資款（實(shí)際支付的金額）貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本（賬面余額）一公允價(jià)值變動(dòng)一利息調(diào)整一應(yīng)計(jì)利息投資收益（差額，或借）借：其他綜合收益貸：投資收益 （或反之）

原材料一、實(shí)際成本法核算原材料一、實(shí)際成本法核算1、購(gòu)入材料貨款已付，材料入庫(kù)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款貨款已付，材料未入庫(kù)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款貨款未付，材料已入庫(kù)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款貨款已預(yù)付，材料未入庫(kù)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款1、購(gòu)入材料貨款已付，材料入庫(kù)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款貨款已付，材料未入庫(kù)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款貨款未付，材料已入庫(kù)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款2、驗(yàn)收入庫(kù)的材料（計(jì)劃成本）借：原材料貸：材料采購(gòu)節(jié)約：借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異超支：借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)3、平時(shí)發(fā)出材料，均用計(jì)劃成本核算借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料4、月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（發(fā)出成本）本期材料成本差異=（期初材料成本差異+本期入庫(kù)材料成本差異）/（期初材料計(jì)劃成本+本期入庫(kù)材料計(jì)劃成本）*100%節(jié)約：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)材料制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用（超支反之）包裝物1、生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物2、隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）庫(kù)存商品1、生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品（實(shí)際成本）貸：生產(chǎn)成本2、銷售商品，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3、毛利率（商業(yè)批發(fā)）銷售成本二商品銷售收入-銷售退回、折讓-銷售毛利銷售毛利二銷售額X毛利率4、售價(jià)金額法（零售、百貨公司、超市）商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)）*100%本期銷售商品成本二本期銷售收入-本期分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)委托加工物資1、發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款3、回收后用于銷售（消費(fèi)稅不得抵扣，計(jì)入成本）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款4、回收后用于繼續(xù)加工借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款5、完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資固定值產(chǎn)賬務(wù)處理1、外購(gòu)固定資產(chǎn)不需要安裝：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款需要安裝：安裝時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)：借：在建工程貸：銀行存款使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、建造（增值稅：房計(jì)設(shè)不計(jì)）自營(yíng)：購(gòu)入工程物資：借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資：借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：1原材料（領(lǐng)用本企業(yè)原材料）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）2庫(kù)存商品（本企業(yè)生產(chǎn)的商品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）銀行存款（支付費(fèi)用）應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程：按進(jìn)度：借：在建工程貸：銀行存款可使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊：（原值、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值、減值準(zhǔn)備）（3、4加速折舊）1、平均年限法：（每期折舊額相等）年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命2、工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原價(jià)*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量3、雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命第一年折舊額=原價(jià)*年折舊率第二年折舊額=（原價(jià)-第一年折舊額）*年折舊率I

!最后兩年：（賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）/24、年數(shù)總和法：年折舊率二尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和*100%折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值）/（尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和）借：在建工程（自行建造）制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間）管理費(fèi)用（管理部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租）貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出1、可資本化支出（更新改造）借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款工程物資借：營(yíng)業(yè)外支出貸：在建工程（被替換部分原值-折舊）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、費(fèi)用化支出（日常修理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間、行政管理部門）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)）貸：銀行存款固定資產(chǎn)處理1、轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）2、清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅）3、收回出售的價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、保險(xiǎn)賠償：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：若余額為借方（損失）借：營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（正常損失）一非流損失（自然災(zāi)害）貸：固定資產(chǎn)清理若余額為貸方（收入）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得投資性房地產(chǎn)1、成本模式（不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式）取得:（價(jià)款+稅費(fèi)+其他支出）外購(gòu)：借：投資性房地產(chǎn)（后續(xù)計(jì)量用成本模式）貸：銀行存款自行建造：借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）處置：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)2、公允價(jià)值模式：（不提折舊、不攤銷、不提減值，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)）轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)一成本（公允價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額，減值）貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益（貸方差額，升值）公允價(jià)值變動(dòng)：公允價(jià)值〉賬面余額：借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值（賬面余額：反之租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入處置：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)處置成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面余額）貸：投資性房地產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)（或借）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)外購(gòu)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款自行研究開發(fā)：（無法可靠區(qū)分全部費(fèi)用化）研究階段：歸集：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出開發(fā)階段：歸集：借：研發(fā)支出一資本化支出貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出攤銷：（當(dāng)月開始攤銷）借：管理費(fèi)用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品）貸：累計(jì)攤銷處置：借：銀行存款累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得短期借款：計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款應(yīng)付賬款：（扣商不扣現(xiàn)）借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用無法支付轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付票據(jù)：開出商業(yè)匯票：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款到期付款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）應(yīng)收賬款（商業(yè)承兌匯票）短期薪酬貨幣性職工薪酬計(jì)提：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（車間管理）管理費(fèi)用（行政管理）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)付職工薪酬一工資支付：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)付款一職工房租其他應(yīng)收款一代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅職工福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)貸：銀行存款三險(xiǎn)一金兩費(fèi)：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)短期帶薪缺勤：累積帶薪缺勤：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一帶薪缺勤非累積帶薪缺勤不作處理非貨幣性職工薪酬產(chǎn)品福利：分配費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利視同銷售，確認(rèn)銷售抵債：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計(jì)劃消費(fèi)稅：銷售：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一一受托方代收代交的消費(fèi)稅：委托方：收回后用途不同，計(jì)入資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)外銷售計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：銀行存款連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借記“應(yīng)交稅費(fèi)”借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)―-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：營(yíng)業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)情：營(yíng)業(yè)外支出（或沖營(yíng)業(yè)外收入）I貸二應(yīng)交稅賽［信：固定資產(chǎn)清理貸;應(yīng)交稅器（一）可能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金營(yíng)業(yè)稅消鑄稅資源稅城建稅

教育費(fèi)附加（二）計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金實(shí)收資本接受初始投資：借：銀行存款（貨幣）原材料/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）無形資產(chǎn)一一非專利技術(shù)——土地使用僅貸：實(shí)收資本（二）追加投資：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（三）公積轉(zhuǎn)增資本（不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)）.資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積貸：實(shí)收資本.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積貸：實(shí)收資本實(shí)收資本減少（一）有限公司一一直接注銷：借：實(shí)收資本貸：銀行存款（二）股份公司.折價(jià)回購(gòu)：借：庫(kù)存股貸：銀行存款借：股本貸：庫(kù)存股資本公積—一股本溢價(jià).溢價(jià)回購(gòu)：借：庫(kù)存股貸：銀行存款借：股本資本公積—一股本溢價(jià)盈余公積貸：庫(kù)存股資本公積資本溢價(jià)：.有限公司一一第三者插足：借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積—-資本溢價(jià).股份公司一一股本溢價(jià)：借：銀行存款貸：股本資本公積—-股本溢價(jià)資本公積減少資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積貸：實(shí)收資本（或股本）留存收益任意盈余公積蕾余公積未分配利潤(rùn)法定溫余公積分配利潤(rùn)后留存E企的.

歷年結(jié)存的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或一年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即：盈余公積轉(zhuǎn)來的）利潤(rùn)分配的順序（1）提取法定盈余公積（按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取法定盈余公積）（2）提取任意盈余公積 凈利潤(rùn)（3）向投資者分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) （虧損反之）借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利（宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）貸：盈余公積應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：余額在貸方，表示累積未分配的利潤(rùn)余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。股票股利：借：利潤(rùn)分配一一轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本盈余公積.盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積貸：股本.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利收到支票存銀行款未收［應(yīng)收賬款收到商業(yè)匯票|應(yīng)收票據(jù)收到銀行匯票|銀行存款款一收 ||預(yù)收賬款一般銷售商品業(yè)務(wù)收入（1）確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品不符合收入確認(rèn)條件的商品銷售（1）納稅義務(wù)未發(fā)生 借：發(fā)出商品（成本）貸：庫(kù)存商品（2）納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 借：發(fā)出商品（成本）貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.符合收入確認(rèn)條件時(shí)發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品銷售折讓銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銷售退回尚未確認(rèn)銷售收入：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品已確認(rèn)銷售商品收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本委托代銷方式銷售商品（支付手續(xù)費(fèi)方式）委托方：（1）發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品（2）收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：銷售費(fèi)用（結(jié)算手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款（3）收到貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方：收到商品：代管商品，不作為企業(yè)資產(chǎn)銷售代銷商品：不確認(rèn)收入，增加應(yīng)付賬款；支付貨款、結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：確認(rèn)勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入.勞務(wù)發(fā)生時(shí)：借：勞務(wù)成本貸：銀行存款等.勞務(wù)完成時(shí)：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（一）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì).完工進(jìn)度確定（1）已完工作的測(cè)量（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例.完工百分比法（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；（2）同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán).讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)收入---其他業(yè)務(wù)收入.出租固定資產(chǎn)租金收入---其他業(yè)務(wù)收入.債權(quán)投資收取的利息收入---投資收益.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入---投資收益使用費(fèi)收入的確認(rèn).一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。.一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。.分期收取使用費(fèi)的，分期確認(rèn)收入。企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。其他業(yè)務(wù)成本銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料出租固定資產(chǎn)的折舊額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊出租無形資產(chǎn)的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷出租包裝物的攤銷額或出售包裝物的成本（單）借：其他業(yè)務(wù)成本貸；周轉(zhuǎn)材料投資性房地產(chǎn)計(jì)提折I投資性房地產(chǎn)計(jì)提折I日或攤銷（成本模式）借；其他業(yè)務(wù)成本貸；投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊《攤銷）結(jié)轉(zhuǎn)成本至本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)僑：其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用一、銷售費(fèi)用售后售前產(chǎn)品保險(xiǎn)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)‘商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失梢售機(jī)構(gòu)一職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)愛托代銷」委托方的手續(xù)費(fèi)售后售前產(chǎn)品保險(xiǎn)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)‘商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失梢售機(jī)構(gòu)一職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)愛托代銷」委托方的手續(xù)費(fèi)二、管理費(fèi)用籌建期間 開辦費(fèi)管理費(fèi)用管理部門四稅一費(fèi)K：職工薪酬；修理費(fèi)、折舊費(fèi)；差旅費(fèi)

房產(chǎn)稅、土地僅用稅、車船稅、印贏

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 一三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)招待費(fèi)

研究費(fèi)用固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)（車間+管理）三、財(cái)務(wù)費(fèi)用.利息支出（減利息收入）：短期借款利息不符合資本化條件的長(zhǎng)期債務(wù)利息支出.匯兌損失（減匯兌收益）.相關(guān)手續(xù)費(fèi)：如：辦理銀行承兌匯票的銀行手續(xù)費(fèi)。.銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或采購(gòu)企業(yè)獲得的現(xiàn)金折扣。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一