2021年甘肅省金昌市注冊會計會計

2021年甘肅省金昌市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

2.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預(yù)計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

3.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的

4.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預(yù)計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當年實際發(fā)生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得甲公司同類房產(chǎn)市場價格及其他相關(guān)信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設(shè)甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列有關(guān)甲公司土地使用權(quán)及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為3000萬元

5.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。

6.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。

7.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.增值稅出口退稅B.政府給予企業(yè)的債務(wù)豁免C.按規(guī)定直接免征的所得稅D.政府鼓勵研發(fā)而給予企業(yè)的研發(fā)補貼

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

9.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

10.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

11.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則

12.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

13.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請復議，但是復議機關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復議決定，應(yīng)當（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

B.由行政復議機關(guān)依法強制執(zhí)行

C.由行政復議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機關(guān)或行政復議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

14.甲公司在2018年初購買了一項公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%。期限為2年，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元，另支付交易費用3萬元，2018年12月31日按票面利率收到利息并于當日將該債券出售，價款1000萬元，假定不考慮其他因素，則該債券影響2018年投資收益的金額為（）A.230萬元B.227萬元C.197萬元D.203萬元

15.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目

B.因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當期損益

C.因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益

16.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

17.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為l0噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價20萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．2萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.170B.178C.200D.210

18.甲公司于2018年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

19.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬元作為合并對價進行企業(yè)合并，持股比例達到60%

（2）以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應(yīng)收利息1萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的是()。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（6）

20.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)計入的會計科目是（）

A.事業(yè)收入B.事業(yè)基金C.其他收入D.營業(yè)收入

21.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

22.<2>、總部資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失為（）。

A.0

B.205.57萬元

C.465.19萬元

D.259.62萬元

23.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應(yīng)交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

24.第

11

題

在應(yīng)用10%要性標準確定報告分部時，以下關(guān)于“分部收入”內(nèi)容正確的表述是（）。

A.僅指對外營業(yè)收入B.僅指對其他分部營業(yè)收入C.包括對外營業(yè)收入和對其他分部營業(yè)收入D.包括利息收入在內(nèi)的全部收入

25.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購得A材料1080公斤，單價為每公斤40元（含增值稅），同時支付運雜費4000元，入庫前的挑選整理費用750元，運輸途中合理損耗了80公斤。A材料入庫時的實際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

26.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

27.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

28.甲公司2011年實現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為25萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

29.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

30.第

16

題

甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的資產(chǎn)負債表中，甲公司的存貨為1000萬元，乙公司則是800萬元。當年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價為600元，乙公司當年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項目為（）萬元。

A.1900

B.1800

C.1797

D.2000

二、多選題(15題)31.下列對于帶薪缺勤的說法正確的有（）

A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

B.企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

C.企業(yè)職工休婚假通常按照非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)的期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

32.甲公司2013年12月1日計劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個業(yè)務(wù)部，因此制定－項重組計劃。該重組計劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進行辭退，并－次性支付補償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運輸費5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計產(chǎn)生經(jīng)營損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費用”400萬元，“營業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計負債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運輸費應(yīng)于實際發(fā)生時計入發(fā)生當期的損益

D.因該重組計劃對2013年損益的影響金額為420萬元

33.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準備50000元，其公允價值230000元，庫存商品的賬面成本為180000元，公允價值200000元，增值稅稅率17%的，計稅價格等于公允價值；假設(shè)未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實質(zhì),甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元

34.下列各項屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

35.第

31

題

不得辦理托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)包括（）。

A.代銷商品款項

B.寄銷商品款項

C.訂有經(jīng)濟合同的商品交易款項

D.賒銷商品款項

36.關(guān)于上述交易或事項影響利潤表和所有者權(quán)益變動表項目的金額，下列選項中正確的有（）。

A.營業(yè)利潤增加380萬元

B.營業(yè)外收入增加200萬元

C.利潤總額增加280萬元

D.其他綜合收益增加90萬元

E.所有者權(quán)益總額增加1320萬元

37.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關(guān)甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

38.20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開工，預(yù)計于20×4年6月1日完工。20×2年實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。20×3年實際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.20×3年確認合同毛利-34萬元

B.20×3年確認建造合同收入56萬元

C.20×2年確認建造合同收入140萬元

D.20×3年年末計提存貨跌價準備6萬元

39.下列資產(chǎn)項目中，每年末－定要進行減值測試的有（）。

A.商譽B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

40.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對于債券如為溢價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加合并成本

D.對于債券如為折價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加折價的金額

41.下列各項中，屬于其他綜合收益的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

42.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈

C.用盈余公積彌補虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

43.下例各項相關(guān)費用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用

44.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

B.應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當期損益

D.應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

45.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購進設(shè)備支付的增值稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

四、綜合題(5題)49.甲公司2011年財務(wù)報表于2012年4月30日報出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(1)2月5日財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬元的價格出售，同時與購買方簽訂一項協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當日的公允價值購回。此資產(chǎn)于出售時的賬面價值為520萬元(成本400萬元，公允價值變動120萬元，無減值)。甲公司于出售時確認了其他應(yīng)付款530萬元，并以預(yù)計回購日的公允價值550萬元為基礎(chǔ)確認了相關(guān)的財務(wù)費用。年末此資產(chǎn)的公允價值為600萬元。針對該事項甲公司在當期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟損失700萬元，并支付訴訟費8萬元，雙方均服從判決，款項已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認了600萬的預(yù)計負債(包括5萬元的訴訟費)。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問題退回之前購人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個月內(nèi)無條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬元，因為是新產(chǎn)品，甲公司無法估計退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計很可能與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項管理用無形資產(chǎn)的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔保責任820萬元，甲公司不服對此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認與該擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；③對各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。(2)針對調(diào)整事項做出調(diào)整分錄。(3)計算調(diào)整事項對2011年損益的影響金額。

50.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認了當期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

51.計算2014年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。

52.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1Ooo財務(wù)費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：

（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項

（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項

（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購人一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準備、處置以及所得稅相關(guān)事項的會計分錄。

55.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬元，遞延所得稅負債的年初余額為2860萬元。

(2)長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000)萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益400萬元；非公益性捐贈支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中。

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性

差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中。

(3)分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額。

(4)計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計算甲公司當期應(yīng)交的所得稅金額。

(6)計算甲公司2006年度的所得稅費用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

56.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對凈利潤按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會計制度。為此，公司董事會在2005年12月10日召開臨時董事會會議，做出了如下決議：

(1)對甲材料原采用后進先出法核算，由于新制度已取消后進先出法，董事會決定改為先進先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠的部分資料缺失，對此變更采用未來適用法進行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，梭驗完畢后甲材料驗收入庫。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅稅額為9205.5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

在追溯調(diào)整中，對可抵減時間性差異在未來三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時確認了遞延稅款，并計入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

北山公司在2003年12月購人的該儀器，是從德國引進的-臺高科技產(chǎn)品，購入時支付價款和境外運保費為200萬美元(當時市場匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬元人民幣，支付境內(nèi)運輸費、保險費5萬元人民幣。儀器在當月投入使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值45萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，鑒于技術(shù)進步越來越快，董事會決定將使用年限縮短。對該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計提折舊時提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對購入的準備長期持有的債券的溢、折價攤銷方法由直線法改為實際利率法。

鑒于長期債權(quán)投資溢、折價攤銷方法在新制度中只能采取實際利率法，董事會決定將攤銷方法由直線法改為實際利率法。

2006年前北山公司未購人長期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬元的價格購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

假定各年實際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由。并要求：

①計算購入各批甲材料的實際單位成本。

②按后進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對北山公司2006年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會會議對所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；并說明該公司對時間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說明理由；如果正確，請按董事會的決議對2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對長期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；如正確，要求：

①計算該債券年票面利息。

②計算各年的投資收益和溢價攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用51300元。設(shè)備的原價為800030元，已提折舊220000元，已提減值準備20(DO元，設(shè)備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關(guān)費用3000元。設(shè)備的原價為900000元，已提折舊200000元，未計提減值準備，設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負責把該設(shè)備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設(shè)備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設(shè)備支付相關(guān)費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會計分錄。

58.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2007年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計人該技術(shù)改造項目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認的利息費用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目。)

參考答案

1.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

2.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

3.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入。

4.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

5.DA選項應(yīng)該是采用權(quán)益法進行核算的，B選項應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項中實際支付的款項是大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映的。

6.B對于已經(jīng)確認收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(2)以前年度銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出日之前退回，沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應(yīng)沖減退回當月的主營業(yè)務(wù)收入，選項B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入，選項A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應(yīng)沖減退回當年當月份的主營業(yè)務(wù)收入，選項B正確。

7.D解析：按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，所得稅減免、債務(wù)豁免、政府投資投入的資產(chǎn)、增值稅出口退稅等，均不包括在政府補助的范圍內(nèi)。

8.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額=4400-440=3960（萬元）。

9.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

10.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，因此選項BCD的說法不正確。

11.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化處理是準則的規(guī)定，企業(yè)各會計期間都應(yīng)該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

12.B此題專門借款的費用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個月。至2×16年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

13.A《行政復議法》第三十三條規(guī)定，申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。故選A。

14.B本題中以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)影響投資收益金額的因素有：出售時收到價款、購入時支付價款、持有期間收到的利息、購買時支付的相關(guān)交易費用等，則本題影響投資損益的金額＝1000－800＋1000×3%－3＝227（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益3

貸：銀行存款803

借：應(yīng)收利息30[1000×3%]

貸：投資收益30

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收利息30

借：銀行存款1000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益200

15.C因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當期損益，選項c說法錯誤。

16.B2007年12月31日東方公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬元）。

17.A產(chǎn)成品的成本=200+190=390(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×20—20×2=360(萬元)。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=360—190=170(萬元)，小于其成本200萬元，因此，原材料的期末賬面價值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值170萬元。

18.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對履約進度進行重新估計。當客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理。

19.C[答案]C

[解析]選項A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目；選項B，除應(yīng)收利息1萬元填列在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

20.C事業(yè)單位長期投資持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值一直保持不變。事業(yè)單位收到利潤或利息，借記＂銀行存款＂科目，貸記＂其他收入-投資收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

22.C【正確答案】：C

【答案解析】：①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽的賬面價值為3900萬元（4125－225），可收回金額為3000萬元，發(fā)生減值損失900萬元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽的賬面價值為4125萬元，可收回金額為3000萬元，減值額為1125萬元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽價值225萬元，剩余的減值損失900萬元再在各項可辨認資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分攤：

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬元）

總部資產(chǎn)的減值損失＝205.57＋259.62＝465.19（萬元）

23.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

24.C

25.C企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發(fā)生的合理損耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計入材料成本。A材料入庫時的實際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

27.C該項重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

28.D①預(yù)計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元；

②當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當年所得稅費用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

29.B

30.C合并后的存貨項目=1000+800-6+3=1797（萬元）

31.ABC選項A說法正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤；

選項B說法正確，企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量；

選項C說法正確，我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項D說法錯誤，企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AC選項B，甲公司應(yīng)借記“管理費用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費用”；選項D，對于預(yù)計的經(jīng)營損失不能進行確認，不影響當期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

33.ABE在交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠計量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)進行計算，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

34.BC選項A不符合題意，屬于投資活動現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項目列示；

選項B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項目列示；

選項C符合題意，分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款在＂支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金＂項目列示；

選項D不符合題意，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＂項目列示。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABD解析：辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項；不得辦理托收承付結(jié)算。

36.BCE因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額80萬元，計入投資收益，增加營業(yè)利潤80萬元，選項A錯誤；收到增值稅返還應(yīng)確認營業(yè)外收入200萬元，選項B正確；利潤總額增加＝200＋80＝280(萬元)，選項C正確；其他綜合收益主要包括相關(guān)會計準則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他所有者權(quán)益變動中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財務(wù)報表折算差額等內(nèi)容，其他綜合收益增加＝70＋100—80＋300＝390(萬元)，選項D錯誤；所有者權(quán)益總額增加＝280＋390＋500＋150＝1320(萬元)，選項E正確。

37.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

38.ABCD20×2年完工進度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年確認建造合同收入=280×50%=140(萬元)，選項C正確;20×3年完工進度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年確認建造合同收入=280×70%-140=56(萬元)，選項B正確;20×3年確認建造合同成本=300×70%-120=90(萬元)，20×3年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項A正確;20×3年年末計提存貨跌價準備=(300-280)×(1-70%)=6(萬元)。

39.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定和尚未達到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進行減值測試。

40.AD選項B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應(yīng)沖減溢價收入。

41.CD選項A、B均不屬于其他綜合收益范疇。

42.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項目。

43.ABCD選項A、B，應(yīng)計入當期損益；選項C、D，該手續(xù)費應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤。

44.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

45.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購進設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D正確。

46.N

47.Y

48.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.(1)事項(1)、(2)、(5)、(6)屬于日后調(diào)整事項。(2)事項(1)：借：其他應(yīng)付款530資本公積200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益130可供出售金融資產(chǎn)600借：其他應(yīng)付款8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用4財務(wù)費用4借：遞延所得稅負債50貸：資本公積50借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用33.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[(130+4)×25]33．5事項(2)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用3——調(diào)整營業(yè)外支出105預(yù)計負債600貸：其他應(yīng)付款708借：其他應(yīng)付款708貸：銀行存款708借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(708×25％)177貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用

177借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用150貸：累計攤銷100借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(100×25％)25貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用25事項(6)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出820貸：預(yù)計負債820借：盈余公積87.55未分配利潤787．96貸：以前年度損益調(diào)整875．5(3)調(diào)整事項對2011年損益的影響金額=一130+4—33．5—108+177—150—100+25—820=一875．5(萬元)

50.甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：

投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價值變動損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

(3)甲公司2011年的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準則規(guī)定，權(quán)益工具確認每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬元)，追溯調(diào)整后確認的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬元)。更正會計差錯時恢復至追溯前應(yīng)補確認資本公積2000萬元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用52

(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520

貸：投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分