2021-2022年廣東省陽(yáng)江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年廣東省陽(yáng)江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則在2010年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，按照權(quán)益法調(diào)整后進(jìn)行抵銷(xiāo)分錄前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。

A.6000B.7260C.5800D.5000

2.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對(duì)企業(yè)注資

3.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬(wàn)由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元

A.400B.300C.340D.240

4.

第

2

題

2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為400萬(wàn)元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為300萬(wàn)元，事業(yè)支出的借方余額為500萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為350萬(wàn)元。假定事業(yè)支出均為非專(zhuān)用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬(wàn)元。

5.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

6.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，該批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。

A.300B.700C.1000D.1170

7.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

8.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位()批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)檔案保管人員B.單位負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員

9.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買(mǎi)工程物資300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車(chē)期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.748B.1564C.697D.699

12.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專(zhuān)指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

13.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計(jì)入（）賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財(cái)產(chǎn)損益C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

14.

第

6

題

甲公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6000元。2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320000元，甲公司2007年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為（）元。

A.OB.收益14000C.收益5000D.損失1O000

15.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中?？梢該?dān)任獨(dú)立董事的是（）。

16.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬(wàn)元B.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元D.減少投資收益20萬(wàn)元

17.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購(gòu)買(mǎi)A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項(xiàng)股票出售，出售價(jià)款55萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.49B.50C.52D.55

18.第

5

題

對(duì)于下列時(shí)間的離境，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過(guò)３０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日

B.一次不超過(guò)４０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日

C.一次不超過(guò)５０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日

D.一次不超過(guò)６０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日

19.

第

3

題

方銘公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為20544.66萬(wàn)元，同時(shí)．發(fā)生債券發(fā)行費(fèi)用12.26萬(wàn)元。該公司債券的期限為3年、票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。方銘公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)并計(jì)提利息，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素。則方銘公司2008年的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

20.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列因素會(huì)影響待攤支出分配率的有（）。

22.

第

37

題

某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)完稅價(jià)格50萬(wàn)元，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費(fèi)稅稅率為10%)

23.借款費(fèi)用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

24.

25.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過(guò)投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬(wàn)元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為1%。對(duì)此，編制2009年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：未分配利潤(rùn)——年初余額5

26.下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來(lái)進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

27.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門(mén)規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

28.

第

28

題

我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長(zhǎng)期債券投資的利息

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

29.外幣交易中，企業(yè)對(duì)下列外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購(gòu)入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

31.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

B.在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量

C.在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量

D.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量

32.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

33.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

34.

35.

第

18

題

持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場(chǎng)

36.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

37.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)

C.2016年3月28日董事會(huì)審議通過(guò)2015年度利潤(rùn)分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

38.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷(xiāo)

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益

39.

40.2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理工作交接，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交()

A.是B.否

42.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

43.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

44.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是由母公司、子公司在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

47.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

48.應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

49.企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本，但不包括支付的相關(guān)稅費(fèi)和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

51.

第27題對(duì)于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)修購(gòu)基金的處理應(yīng)為借記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

60.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流人從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核所得稅

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2008年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司．乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息．紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)其他相關(guān)資料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲

公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

【要求】

(1)確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年末暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

(2)計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

(3)編制甲公司2010年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

62.

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷(xiāo)，購(gòu)人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)相同。2013年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用12貸：累計(jì)攤銷(xiāo)12借：在建工程1188累計(jì)攤銷(xiāo)12貸：無(wú)形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

64.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，東大公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.C長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=5000+[1000-（5000-4000）/5]=5800（萬(wàn)元）。注：調(diào)整分錄與抵銷(xiāo)分錄是不一樣的。

2.A政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對(duì)于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

3.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B事業(yè)結(jié)余=(400+200)-500=100(萬(wàn)元)，經(jīng)營(yíng)結(jié)余=300-350=-50(萬(wàn)元)，經(jīng)營(yíng)結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為100萬(wàn)元。

5.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

6.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬(wàn)元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

8.B解析：會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

9.A選項(xiàng)A處理方法錯(cuò)誤，非同一控制下的控股合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值；

選項(xiàng)BCD處理方法均正確。只是需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于以控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)和律師費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（即管理費(fèi)用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

11.C該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬(wàn)元)。

12.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.B

14.A可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益(資本公積一其他資本公積)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

15.C本題考核上市公司獨(dú)立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系，因此選項(xiàng)A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項(xiàng)B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項(xiàng)C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項(xiàng)D是不得擔(dān)任的。

16.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

17.D應(yīng)按出售時(shí)收到的價(jià)款確定。

18.A

19.C

20.A

21.ACD

22.BD本題考核進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬(wàn)元)

23.ABC借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

24.AC

25.ABD應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)D正確；應(yīng)將本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)A正確。

26.ABC正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，選項(xiàng)D屬于正常中斷。

27.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

28.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，一方面對(duì)應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說(shuō)明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。

29.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)該，存貨和固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項(xiàng)B應(yīng)該，外幣債權(quán)債務(wù)屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算；

選項(xiàng)D應(yīng)該，外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，需將該外幣金額按公允價(jià)值確定當(dāng)日（本題為資產(chǎn)負(fù)債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）選項(xiàng)A未涉及存貨減值問(wèn)題，如果發(fā)生減值，外幣購(gòu)買(mǎi)的存貨應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，匯兌差額一并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

（2）同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算”的選項(xiàng)。

30.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

31.ABCD

32.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

33.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

34.BC

35.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

36.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

37.AD選項(xiàng)B，是日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，利潤(rùn)分配方案中的盈余公積計(jì)提，是日后調(diào)整事項(xiàng)，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項(xiàng)。

38.ACD

39.ABCD

40.ACD處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

41.Y

42.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

43.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450(500-50)萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

44.Y

45.Y

46.N個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表;而合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

47.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

48.N按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

49.N企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中應(yīng)包括支付的相關(guān)稅費(fèi);被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本。

50.N應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

51.N對(duì)于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。

52.N采用修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和因或有條件而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債之和所形成的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

53.N利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)不一定都是在日常活動(dòng)中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

55.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類(lèi)似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

56.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無(wú)形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

57.N【答案】×

【解析】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

58.N

59.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

60.Y

61.(1)

(2)年末可抵扣暫時(shí)性差異為2300萬(wàn)元，應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)：2300×25%=575（萬(wàn)元）；因可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響應(yīng)計(jì)入資本公積，因此，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（年末遞延所得稅負(fù)債0-年初遞延所得稅負(fù)債0）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)575-年初遞延所得稅資產(chǎn)650）=75（萬(wàn)元）

(3)年末遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入資本公積。

2010年應(yīng)交所得稅=[（利潤(rùn)總額3000+計(jì)提減值2000+業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)300-分得現(xiàn)金股利200）-彌補(bǔ)的虧損2600]×25%=625（萬(wàn)元）。2010年所得稅

賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用700

資本公積——其他資本公積50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

遞延所得稅負(fù)債50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅625

62.

63.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：①、②、③、④、⑤。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10[(500-400)×10%]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：遞延所得稅負(fù)債100[(2000-1600)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤凋整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷(xiāo)12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷(xiāo)金額=1200÷50×9/12=18(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整1.5(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。(4)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額