2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.母公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

2.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

3.

第

10

題

“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元．貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

4.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

5.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

6.下列情況，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

7.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價(jià)款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

8.下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

9.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺(tái)不需安裝就能投入使用的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為3000元，該事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

10.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個(gè)子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入

11.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

12.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場利率貸款的貸款承諾

13.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

14.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

15.存貨的盤盈批準(zhǔn)后，貸方應(yīng)當(dāng)記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)收款D.管理費(fèi)用

16.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

17.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元的價(jià)格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計(jì)該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。2015年行權(quán)時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.2011年12月31日，西方公司庫存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場銷售價(jià)格總額為800萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.50C.30D.100

19.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

20.A公司只有一個(gè)子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

二、多選題(20題)21.下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長期股權(quán)投資

22.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

23.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認(rèn)（）A.遞延所得稅負(fù)債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費(fèi)用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

24.下列有關(guān)長期股權(quán)投資處置的說法中，正確的有（）

A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益部分的金額按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,不應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

25.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額

26.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的有（）。

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

27.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至15元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至9．5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬元

28.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

29.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

30.第

22

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

31.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

32.甲公司2020年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2019年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為600萬元

33.

第

25

題

下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款手續(xù)費(fèi)的攤銷B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷D.應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷

34.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

35.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

36.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，對于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)B.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值D.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值

37.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

38.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)構(gòu)成外購原材料采購成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)C.運(yùn)輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

40.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

42.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.

第

34

題

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

45.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

只要債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

48.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

49.存貨加工成本，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價(jià)值（）

A.是B.否

50.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

51.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

53.因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（）

A.是B.否

54.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。()

A.是B.否

55.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

56.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

57.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）

A.是B.否

58.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

59.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

60.

第

35

題

對過去不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開始計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為420萬元，累計(jì)折舊為70萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備28萬元，公允價(jià)值為350萬元。以銀行存款支付清理費(fèi)用l4萬元。該設(shè)備于2014年12月31日運(yùn)抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價(jià)為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l9000萬元(與賬面價(jià)值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺(tái)設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價(jià)為1000萬元，成本為800萬元。A公司預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。假設(shè)B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行交換，當(dāng)日A公司長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價(jià)值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)710萬元。要求：(1)分別計(jì)算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會(huì)計(jì)處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算合并日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

63.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進(jìn)行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：

（1）2013年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價(jià)款4751萬元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

（2）2013年4月10H，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款800萬元。甲公司取得丙公司股票后．對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價(jià)值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級(jí)市場購入丁公司股票200萬股，共支付價(jià)款920萬元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價(jià)值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計(jì)200萬股，系2012年11月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。2012年12月31日，戊公司股票的市場價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。

2013年1月1日，甲公司對其進(jìn)行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場價(jià)格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計(jì)算甲公司2013年度因持有公司股票確認(rèn)的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。

64.

65.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

參考答案

1.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內(nèi)部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團(tuán)角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

3.D18000+12000—5000＝25000(萬元)。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

4.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

5.D【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

6.D選項(xiàng)ABC應(yīng)暫停資本化，三個(gè)選項(xiàng)均屬于非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過了3個(gè)月，所以應(yīng)暫停資本化；

選項(xiàng)D不應(yīng)暫停資本化，選項(xiàng)中的中斷屬于正常中斷，故不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng)，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

7.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

8.D【解析】選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。

9.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.B同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入到“管理費(fèi)用”科目，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本的計(jì)算，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)記入到“投資收益”科目，不應(yīng)當(dāng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。

11.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

12.B解析：(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量)適用于：(1)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同，適用本準(zhǔn)則。

13.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

14.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

15.D存貨正常情況下是不會(huì)出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的，因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費(fèi)用”科目的金額，因此選項(xiàng)D正確。

16.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

17.C行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：2015年12月31日借：銀行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]資本公積——其他資本公積48600[（100-10-5-4）×50×12]貸：股本4050[（100-10-5-4）×50]資本公積——股本溢價(jià)64800

18.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬元）小于成本780萬元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬元），選項(xiàng)C正確。

19.A

20.A“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬元)。

21.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

22.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

23.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD正確，因廣告費(fèi)支出的賬面價(jià)值＝0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項(xiàng)D正確，所得稅費(fèi)用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

②遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

24.AC選項(xiàng)A說法正確，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

25.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤：應(yīng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項(xiàng)D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，本題應(yīng)選CD。

26.BCD選項(xiàng)B，未分配利潤項(xiàng)目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項(xiàng)C，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

27.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

28.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

29.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

30.AD選項(xiàng)B應(yīng)是汁入資本公積，選項(xiàng)c取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)是直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。

31.ABCD

32.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

33.ABCD

34.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABD解析：某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應(yīng)分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。

36.AC在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價(jià)＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ACD選項(xiàng)A，成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響企業(yè)營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

38.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

39.ACD選項(xiàng)B,一般情況計(jì)入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨加工成本中,而不是采購成本。

40.ABC如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

41.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

42.Y

43.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

44.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

45.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

46.N以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價(jià)值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價(jià)值變動(dòng)，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計(jì)入其他綜合收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，遵循外幣貨幣性項(xiàng)目的一般規(guī)定，折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，折算差額計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

47.N債務(wù)重組的—個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。

48.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

49.N

50.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

51.N企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

52.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

53.N因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法。

54.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

55.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

56.Y

57.N對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

59.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

60.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

61.(1)A公司債務(wù)重組損失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(萬元)B公司債務(wù)重組利得=680．5萬元(2)A公司的會(huì)計(jì)處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本5600固定資產(chǎn)350應(yīng)交稅