2021年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更，應按照變更當日的即期匯率變更()。

A.資產(chǎn)項目B.負債項目C.所有者權益項目D.所有項目

2.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

3.下列各項中不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會計核算應當注重交易或事項的實質(zhì)

C.會計信息應當是中立的、無偏的

D.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

4.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，≤補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫存商品80

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

其他應付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫存商品80

其他應付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

5.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

6.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

7.

第

6

題

下列規(guī)定中，符合《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

8.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應確認的合同預計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

9.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為400萬元。不考慮其他相關稅費，2011年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

10.下列關于資產(chǎn)組認定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

11.甲公司2014年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

12.甲上市公司經(jīng)批準于2011年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券于每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為l0000萬元，發(fā)行價格11000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％，發(fā)行費用l00萬元。甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此債券時應確認的“資本公積——其他資本公積”和“應付債券——利息調(diào)整”的金額分別為（）萬元。（已知（PIA，6％。3）=2．673，（PIF，6％，3）=0．839）

A.701．8、204．58B.701．8、298．2C.695．42、204．58D.695．42、298．2

13.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

14.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

15.關于會計政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復的自行變更會計政策，應按照前期差錯更正的方法處理

16.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

17.

18.

19.下列權益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權

D.準備持有至到期的3年期債券

20.關于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）

A.圖書、檔案屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)

B.單位價值未達到規(guī)定標準，且使用期限不足一年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算

C.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有對應的非流動資產(chǎn)基金

D.事業(yè)單位的應用軟件如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算

二、多選題(20題)21.下列各項中，應計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

22.

第

21

題

下列關于投資性房地產(chǎn)的說法正確的有（）。

23.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

24.第

24

題

阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為1O0萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人阿波羅公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30B.50C.80D.20

25.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準備D.資本公積——其他資本公積

26.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關科目

B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進行相關賬務處理的同時，還應調(diào)整財務報告相關項目的數(shù)字

D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

27.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，下列長期股權投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有（）

A.由權益法核算轉(zhuǎn)為公允價值計量的，在喪失共同控制或重大影響之日剩余股權的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益

B.由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權益法核算的，原持有的股權投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉(zhuǎn)入投資收益

C.通過多次交易實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，因采用權益法核算而確認的其他綜合收益暫不進行會計處理

D.非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)換為權益法核算的，應按轉(zhuǎn)換時剩余部分股權的長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值

28.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉(zhuǎn)入“結余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“經(jīng)營結余”科目借方余額C.“事業(yè)結余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額

29.關于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現(xiàn)金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納人合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

30.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法

31.

32.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且涉及的補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益

B.收到補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益

C.收到補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計人當期損益

33.下列有關歸屬于少數(shù)股東的外幣財務報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，不正確的有（）。

A.列入少數(shù)股東權益項目B.列入負債項目C.在負債和所有者權益項目之間單設的項目列示D.列入外幣報表折算差額項目

34.根據(jù)謹慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（）。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價C.固定資產(chǎn)計提減值準備D.對長期投資提取跌價準備

35.下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

36.

第

25

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

37.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

38.關于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個月的，借款費用應暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用不應暫停資本化

39.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應確認收入

40.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

三、判斷題(20題)41.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

42.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

43.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

44.如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應在該限制得以解除時，將該項捐贈收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

46.債務人以現(xiàn)金、將債務轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

47.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時，應同時結轉(zhuǎn)持有期間確認的投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額，也一并結轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

49.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

51.持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

52.第

36

題

資產(chǎn)和負債項目，如果其賬面價值大于其計稅基礎，則會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

53.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

54.或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是過去義務。（）

A.是B.否

55.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

56.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了\"未分配利潤\"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（）A.是B.否

57.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出，損失不應計入當期損益。()

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

60.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

62.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.D企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更，應按照變更當日的即期匯率將所有項目變更為以新的記賬本位幣反映的金額。

2.A對于委托外單位加工的應稅消費品，收回后直接出售的，相關的消費稅計入委托加工產(chǎn)品成本：收回后用于連續(xù)加工應稅消費品，相關的消費稅不計入委托加工產(chǎn)品成本。因此該批半成品的入賬價值=100+4=104(萬元)。

3.D基本準則將權責發(fā)生制作為會計基礎，列入總則中而不是在會計信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權責發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制的會計基礎，貫穿于整個企業(yè)會計準則體系的總過程，屬于財務會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。

4.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

5.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

6.A

7.B本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的最高權力機構是董事會，合營企業(yè)不設立股東會。合營各方是按照出資比例分配損益的，不是平均分配。合營一方轉(zhuǎn)讓其出資的，應該經(jīng)過合營他方的同意。

8.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應確認的合同預計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

9.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

10.D選項A說法錯誤，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更；

選項B說法錯誤，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；

選項C說法錯誤，資產(chǎn)組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計提資產(chǎn)減值準備以及應當計提多少資產(chǎn)減值準備。

綜上，本題應選D。

11.B甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

12.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

14.A選項D，權益結算的股份支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。

15.D【解析】選項A，追溯調(diào)整法的前提是相關會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應采用未來適用法；選項B，不屬于會計政策變更；選項C，應該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”核算。

16.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B

18.D

19.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

20.B選項A說法正確，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物；

選項B說法錯誤，單位價值未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理；

選項C說法正確，科目為“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”；

選項D說法正確。

綜上，本題應選B。

對于事業(yè)單位的應用軟件：

（1）如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；

（2）如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

21.BD解析：固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用直接計入當期費用；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應計入財務費用。

22.ABC

23.BC期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉(zhuǎn)入事業(yè)結余，財政補助收入要結轉(zhuǎn)入財政補助結轉(zhuǎn)科目。所以選項AD不正確。

24.AB債務人有關債務重組的賬務處理如下：債務人有關債務重組的固定資產(chǎn)處置損失=(100—20)一50=30(萬元)債務人有關債務重組的債務重組利得=100-50=50(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理80

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營業(yè)外收入一債務重組利得50

25.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應將原計入所有者權益中的公允價值變動額轉(zhuǎn)出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

26.ABCD資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應具體分別以下情況進行處理：（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。（4）進行上述賬務處理的同時，還應調(diào)整財務報告相關項目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負債表日編制的財務報告相關項目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當期編制的財務報告相關項目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應當調(diào)整附注相關項目的數(shù)字。

27.ABC選項ABC正確，選項D錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資由成本法轉(zhuǎn)換為權益法的，應按照轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權投資的賬面價值經(jīng)追溯調(diào)整后的金額作為長期股權投資的入賬價值，而不是按公允價值計量。

綜上，本題應選ABC。

28.ACD年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余分配”科目。如果經(jīng)營結余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結轉(zhuǎn)至“結余分配”。

29.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

30.AC選項B屬于以前期間的差錯，應該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權投資增資引起的成本法改為權益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調(diào)整。

31.AB

32.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：

（1）支付補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益。

（2）收到補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益。

33.BCD少數(shù)股東的外幣財務報表折算差額應并入少數(shù)股東權益。

34.ABCD各種資產(chǎn)計提減值準備均符合謹慎性原則。

35.ABCD選項A，重組后債務的公允價值與重組后債權的公允價值一般相等；選項B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益等；選項C，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認為資本公積；選項D，債權人應當對受讓的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價值入賬。

36.CE選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得；選項CE，都是非日?；顒?，產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

37.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

38.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因為質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個月的，借款費用才應暫停資本化;選項C錯誤，由于可預見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應暫停資本化。

39.BCD新華公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時不能確認銷售收入。新華公司發(fā)出商品時應作如下會計處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應收賬款34貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34

40.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應選ABD。

41.Y

42.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應當確認為固定資產(chǎn)。

43.Y

44.N如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應在該限制得以解除時，編制如下分錄：

借：捐贈收入——限定性收入

貸：捐贈收入——非限定性收入

期末，再將捐贈收入各明細科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N債務人以現(xiàn)金、將債務轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。

47.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

48.Y

49.Y

50.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

51.N持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

52.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；但如果負債面價值大于其計稅基礎，則會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

53.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

54.N或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是現(xiàn)時義務。

55.Y

56.Y年度終了，利潤分配明細科目的余額要結轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細科目，結轉(zhuǎn)后，其他明細科目期末無余額，只有未分配利潤明細科目期末有余額。

57.N損失可能直接計入所有者權益，也可能直接計入當期損益(最終影響所有者權益)。

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

61.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設備的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認收入、結轉(zhuǎn)成本